許京輝

摘要本文以郴州市煙草公司為例，分析了煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，從內(nèi)審監(jiān)督視角提出了防范和控制措施，以期為煙草商業(yè)企業(yè)完善法人治理、推進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞 煙草企業(yè);內(nèi)審監(jiān)督;經(jīng)營(yíng)管理;風(fēng)險(xiǎn)防控;對(duì)策;湖南郴州

中圖分類(lèi)號(hào) F239.2

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A

文章編號(hào) 1007-5739（2019）05-0229-01

21世紀(jì)以來(lái)，煙草行業(yè)取得了歷史性發(fā)展成就，2014年稅利總額突破1萬(wàn)億元。但是隨著行業(yè)內(nèi)外發(fā)展環(huán)境的變化，特別是隨著控?zé)熉募s的深人推進(jìn)，依靠數(shù)量擴(kuò)張支撐行業(yè)快速發(fā)展的條件不復(fù)存在，傳統(tǒng)發(fā)展方式難以為繼，煙草行業(yè)已經(jīng)進(jìn)入質(zhì)量變革、效率變革動(dòng)力變革的新時(shí)代。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不能再拘泥于單純的部門(mén)視角，必須提高政治站位，找準(zhǔn)審計(jì)監(jiān)督的著力點(diǎn)，提升審計(jì)監(jiān)督的作用和影響，自覺(jué)服務(wù)于行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的攻堅(jiān)戰(zhàn)，卓有成效地跟蹤行業(yè)重大政策措施在本單位的落實(shí)情況，助力行業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，完善企業(yè)法人治理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.1工程項(xiàng)目環(huán)節(jié)

違反招投標(biāo)管理辦法，擅自改變招投標(biāo)方式;拆分或以其他方式規(guī)避招投標(biāo);違反評(píng)標(biāo)紀(jì)律，泄漏招投標(biāo)項(xiàng)目重要信息給投標(biāo)人;組織虛假驗(yàn)收，提供虛假工程量驗(yàn)收簽證等。

1.2物資采購(gòu)環(huán)節(jié)

擅自變更采購(gòu)項(xiàng)目;組織虛假驗(yàn)收;簽訂合同時(shí)弄虛作假或有意遺漏對(duì)方責(zé)任條款;供應(yīng)商管理不科學(xué)，沒(méi)有形成優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制;供應(yīng)商選擇采取暗箱操作，引發(fā)違法犯罪問(wèn)題等。

1.3資金使用環(huán)節(jié)

違反程序決策企業(yè)的大額度資金使用;授意指使財(cái)會(huì)人員進(jìn)行違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、企業(yè)財(cái)務(wù)制度的活動(dòng);利用職務(wù)便利非法挪用、侵占企業(yè)資金等。

1.4行政執(zhí)法環(huán)節(jié)

違法辦案，不公正執(zhí)法、辦理人情案收受賄賂，私自放行違法卷煙;明知申請(qǐng)人提交虛假材料或有規(guī)避法律的行為而予以默認(rèn)，以獲取不正當(dāng)利益;泄露打私打假舉報(bào)信息，騙取、冒領(lǐng)、截留舉報(bào)費(fèi);虛報(bào)、冒領(lǐng)截留打假經(jīng)費(fèi)等。

1.5煙站管理環(huán)節(jié)

利用虛假合同收購(gòu)、跨區(qū)收購(gòu)，虛擬煙葉等級(jí)、重量，開(kāi)具收購(gòu)票據(jù)，套取收購(gòu)資金，虛報(bào)、冒領(lǐng)侵吞、克扣煙用物資或貪污、挪用物資款等;利用職權(quán)內(nèi)外勾結(jié)加價(jià)收購(gòu)，變相經(jīng)營(yíng)，虛報(bào)、挪用、冒領(lǐng)、侵吞、克扣涉煙補(bǔ)貼、盜竊煙葉等。

2內(nèi)審監(jiān)督對(duì)策

2.1創(chuàng)新審計(jì)理念

內(nèi)部審計(jì)工作只有給企業(yè)帶來(lái)價(jià)值才有意義和被企業(yè)所重視?，F(xiàn)階段，應(yīng)樹(shù)立監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向型的審計(jì)理念，發(fā)揮好圍繞中心、把握重點(diǎn)提升價(jià)值、輔助決策的履職服務(wù)。審計(jì)人員不僅要履行好監(jiān)督控制責(zé)任，更重要的是從公司治理的角度對(duì)公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、重大風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效管理開(kāi)展獨(dú)立監(jiān)督，積極促進(jìn)內(nèi)控制度的不斷完善，積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理。從管理層到執(zhí)行層，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理在完善企業(yè)法人治理、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、增加企業(yè)價(jià)值等方面的重要意義，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

2.2創(chuàng)新管理體系

強(qiáng)化內(nèi)審部門(mén)獨(dú)立性，引人省級(jí)公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、省市縣三級(jí)垂直管理的縱向管理模式。各級(jí)審計(jì)部門(mén)在上級(jí)內(nèi)審部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)審部門(mén)門(mén)在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)免受審計(jì)對(duì)象過(guò)多的干預(yù)，強(qiáng)化內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。加大跨區(qū)域交叉審計(jì)力度，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用。根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》要求，全面深化總審計(jì)師制度，構(gòu)建統(tǒng)一高效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，凸顯價(jià)值增值功能，助力行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

2.3加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

在人才招錄、定崗定編中向?qū)徲?jì)部門(mén)傾斜，壯大審計(jì)隊(duì)伍，優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍年齡、知識(shí)結(jié)構(gòu)。一方面，拓寬審計(jì)人員的發(fā)展空間，加強(qiáng)正向激勵(lì);另一方面，加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，培訓(xùn)內(nèi)容不僅包括內(nèi)審業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而且需要包括人際交流溝通綜合事務(wù)處理的綜合知識(shí)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的流動(dòng)性，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的交流輪崗，探索建立省、市公司審計(jì)人員雙向流動(dòng)。

2.4完善制度體系

建立健全內(nèi)部審計(jì)工作流程的質(zhì)量控制機(jī)制，修訂和完善公司審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化制度、專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)規(guī)范，優(yōu)化工作流程，出臺(tái)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目程序、方法、報(bào)告、整改的全過(guò)程控制。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，參與風(fēng)險(xiǎn)管理的理論研究和工作標(biāo)準(zhǔn)的制訂。以審計(jì)全面覆蓋為目標(biāo)，有效實(shí)施財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、重大政策落實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控評(píng)價(jià)等審計(jì)監(jiān)督4。

2.5創(chuàng)新工作方法

推廣先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法，不斷提高審計(jì)信息化水平，是當(dāng)今信息化社會(huì)對(duì)審計(jì)工作發(fā)展的必然要求。公司要加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)與審計(jì)等各部門(mén)之間的數(shù)據(jù)融合，加快技術(shù)創(chuàng)新、實(shí)踐應(yīng)用，構(gòu)建全面覆蓋、功能強(qiáng)大的審計(jì)信息管理系統(tǒng)。加大數(shù)據(jù)集中和整合力度，建立審計(jì)業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)管理制度，逐步建立規(guī)章制度庫(kù)、物資采購(gòu)價(jià)格庫(kù)、違規(guī)問(wèn)題庫(kù)等信息共享庫(kù)，將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)場(chǎng)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)并重的工作模式。內(nèi)部審計(jì)與法規(guī)、監(jiān)察部門(mén)存在工作目標(biāo)和職能相近的地方，要加強(qiáng)部門(mén)溝通，加大項(xiàng)目整合、人員整合，實(shí)現(xiàn)信息和資源共享，提高協(xié)同作戰(zhàn)能力，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與水平。

2.6提高審計(jì)威懾

健全整改.工作機(jī)制，建立違規(guī)案例庫(kù)、問(wèn)題清單、銷(xiāo)號(hào)清單和督查清單，強(qiáng)化整改流程管控，提升整改工作效果。

建立審計(jì)、法規(guī)、監(jiān)察、人事部門(mén)聯(lián)席工作制度，將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為績(jī)效考核、干部任免的重要依據(jù)。完善問(wèn)題線索移交制度，加強(qiáng)整改問(wèn)責(zé)力度，確保審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，提高審計(jì)威懾力。

3參考文獻(xiàn)

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