董建忠

[摘要]本文從審計(jì)單位、審計(jì)業(yè)務(wù)范圍、審計(jì)業(yè)務(wù)流程和重大問題四個(gè)維度介紹國網(wǎng)重慶市電力公司（以下簡稱重慶電力）審計(jì)全覆蓋的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探索內(nèi)部審計(jì)如何在促進(jìn)公司健康科學(xué)發(fā)展方面發(fā)揮更大作用。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部審計(jì) 全覆蓋 實(shí)踐

一、重慶電力內(nèi)部審計(jì)全覆蓋實(shí)踐探索

（一）多維度實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋

1.二級單位審計(jì)全覆蓋。建立審計(jì)對象數(shù)據(jù)庫，制定審計(jì)項(xiàng)目五年總體規(guī)劃，加強(qiáng)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的制定和管理，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為基礎(chǔ)，專項(xiàng)審計(jì)為重點(diǎn)，非現(xiàn)場持續(xù)審計(jì)為補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)二級單位審計(jì)全覆蓋，既避免重復(fù)審計(jì)，又確保不留盲區(qū)。一是扎實(shí)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)現(xiàn)二級單位縱向全覆蓋。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對權(quán)力的制約作用，對公司下屬單位的主要負(fù)責(zé)人開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，做到離任必審、離任即審，對任期滿五年的主要領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施任中審計(jì)，重點(diǎn)圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行和職責(zé)履行，強(qiáng)化對重大政策落實(shí)、重大經(jīng)營決策、資本保值增值、風(fēng)險(xiǎn)防控管理、“八項(xiàng)規(guī)定”精神落實(shí)等事項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督，推動公司重大決策部署全面貫徹落實(shí)。二是以問題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，加強(qiáng)對關(guān)鍵領(lǐng)域、關(guān)鍵流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，對重點(diǎn)單位、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)領(lǐng)域開展專項(xiàng)審計(jì)，如開展物資及招投標(biāo)、集體企業(yè)改革改制資產(chǎn)清查、縣級供電公司“子改分”、營銷抄核收、人力資源管理、科技項(xiàng)目等專項(xiàng)審計(jì)，使當(dāng)年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)未覆蓋的單位實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)推動企業(yè)價(jià)值增值作用。

2.審計(jì)業(yè)務(wù)范圍全覆蓋。制定《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指導(dǎo)意見》，審計(jì)業(yè)務(wù)范圍不僅涵蓋公司決策部署落實(shí)情況和內(nèi)部決策制定情況，聚焦資金管理、工程建設(shè)、招標(biāo)采購、營銷服務(wù)、人力資源、集體企業(yè)管理等重點(diǎn)領(lǐng)域，還加強(qiáng)對綜合計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、安全生產(chǎn)、信息系統(tǒng)安全、會議費(fèi)用、廉潔從業(yè)等重點(diǎn)內(nèi)容和關(guān)鍵崗位、重要人員的審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)范圍全覆蓋，促進(jìn)業(yè)務(wù)、管理升級以及質(zhì)量效益提升。如安全生產(chǎn)管理不僅要核實(shí)并披露被審計(jì)單位安全生產(chǎn)責(zé)任落實(shí)情況，還應(yīng)關(guān)注安全指標(biāo)完成情況、安全管理工作中采取的措施、安全事故發(fā)生及處理情況、安全生產(chǎn)檢查發(fā)現(xiàn)問題及整改情況、安全生產(chǎn)措施費(fèi)提取及使用情況等。審計(jì)業(yè)務(wù)范圍全覆蓋，不是所有單位事無巨細(xì)的全覆蓋，而是針對單位特點(diǎn)，有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效的全覆蓋，對供電企業(yè)強(qiáng)化營銷服務(wù)審計(jì)，對支撐單位強(qiáng)化核心支撐業(yè)務(wù)審計(jì)，將那些數(shù)量不大但影響大、關(guān)注度高的資金和事項(xiàng)納入審計(jì)范圍。

3.審計(jì)業(yè)務(wù)流程全覆蓋。加強(qiáng)重點(diǎn)資金、重點(diǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督，開展?fàn)I銷、工程等供電企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程全覆蓋。針對近幾年電網(wǎng)投資規(guī)模大的特點(diǎn)，以工程管理規(guī)范、造價(jià)控制合理為主要目的，以資金流向?yàn)榫€索，對工程項(xiàng)目規(guī)劃立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、概算批復(fù)、招標(biāo)投標(biāo)、施工管理、項(xiàng)目監(jiān)理、竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)決算以及項(xiàng)目后評估等業(yè)務(wù)流程全面剖析，審計(jì)中集合各方力量，充分發(fā)揮基層單位審計(jì)人員、中介機(jī)構(gòu)人員的各自優(yōu)勢，通過全過程跟蹤審計(jì)，強(qiáng)化工程前期、過程實(shí)施和結(jié)決算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)督，不僅核實(shí)工程造價(jià)，同時(shí)對職能部門各個(gè)階段履職情況進(jìn)行分析、評價(jià)，有效保障投資質(zhì)量和效益。電力營銷業(yè)務(wù)鏈條繁雜、時(shí)間長、范圍廣，涉及電量、電價(jià)、電費(fèi)等業(yè)務(wù)，加之電力商品的無形性以及電能計(jì)量與電費(fèi)結(jié)算繳納時(shí)空上的分離，利益糾葛、沖突多，風(fēng)險(xiǎn)大。針對以上特點(diǎn)，從內(nèi)部控制審計(jì)著手，從業(yè)務(wù)的最前端業(yè)擴(kuò)報(bào)裝開始，到供用電合同、電能計(jì)量、電能損耗、電費(fèi)抄核收、銷售電價(jià)執(zhí)行、營業(yè)收費(fèi)、稽查管理等業(yè)務(wù)流程，查流程、查規(guī)范、查內(nèi)控，識別營銷管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，從而幫助各供電單位有針對性地強(qiáng)化內(nèi)部管控，堵塞漏洞，降低和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

4.重大問題審計(jì)全覆蓋。樹立重大問題審計(jì)全覆蓋意識，運(yùn)用大數(shù)據(jù)挖掘等方式，加強(qiáng)重大問題在所有二級單位的審計(jì)或調(diào)查，合理保證重大問題審計(jì)無遺漏。針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)嚴(yán)重、影響大且可能存在共性的典型事項(xiàng)開展審計(jì)或調(diào)查，組織審計(jì)力量，從審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題入手，還原審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的全過程，通過多數(shù)據(jù)綜合分析，實(shí)現(xiàn)精確定位，重點(diǎn)查驗(yàn)，深度挖掘在全公司發(fā)現(xiàn)類似問題的簡便快捷方法，形成審計(jì)模型，在所有二級單位進(jìn)行核查，實(shí)現(xiàn)重大問題審計(jì)全覆蓋。

（二）多措施助力審計(jì)全覆蓋

1.優(yōu)化審計(jì)資源配置，完善工作機(jī)制。2013年，重慶電力在集團(tuán)公司中率先成立審計(jì)中心，搭建“一部、一中心”+“基層單位”的“兩級三層”審計(jì)組織架構(gòu)，建立審計(jì)部和審計(jì)中心工作一體化工作機(jī)制。2017年，進(jìn)一步將審計(jì)力量上收，審計(jì)中心擴(kuò)大編制，專職審計(jì)人員由12名增加至30名，強(qiáng)化“上審下”，審計(jì)部承擔(dān)本級及所屬單位各類管理審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)以及其他審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，負(fù)責(zé)審計(jì)中心工作質(zhì)量管理和考核評價(jià)，強(qiáng)化公司整體審計(jì)工作計(jì)劃、組織實(shí)施、質(zhì)量管控及成果運(yùn)用的統(tǒng)籌管理；審計(jì)中心根據(jù)公司下達(dá)的審計(jì)計(jì)劃，負(fù)責(zé)實(shí)施各類審計(jì)項(xiàng)目，開展日常審計(jì)監(jiān)督，完全實(shí)現(xiàn)“上審下”，負(fù)責(zé)檢查、督促所屬各單位整改內(nèi)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題；負(fù)責(zé)實(shí)時(shí)跟蹤所屬各單位的經(jīng)營管理活動，評價(jià)其內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行情況；負(fù)責(zé)應(yīng)用信息化手段，對所屬各單位開展日常信息數(shù)據(jù)篩查、疑點(diǎn)分析、持續(xù)審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)部和審計(jì)中心實(shí)行一體化管理；基層單位負(fù)責(zé)組織開展本單位各類工程項(xiàng)目的決（結(jié)）算審計(jì)、簽證審計(jì)；負(fù)責(zé)牽頭組織本單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、配合政府審計(jì)和上級審計(jì)。三者各司其職、各負(fù)其責(zé)，又高度配合、協(xié)同作戰(zhàn)，形成務(wù)實(shí)、高效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。

2.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升人員素質(zhì)。嚴(yán)把進(jìn)人關(guān)，配強(qiáng)審計(jì)中心力量，采取“固定專職審計(jì)人員+相關(guān)專業(yè)人員”靈活配置模式，嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，選優(yōu)選精。一方面，從學(xué)歷、專業(yè)技術(shù)資格、基層工作年限、績效考核等方面嚴(yán)格選拔，在現(xiàn)有基層單位中選拔審計(jì)骨干，以組織調(diào)配方式進(jìn)入審計(jì)中心，作為固定專職審計(jì)人員；另一方面，通過基層單位推薦，專業(yè)部門審核，選拔優(yōu)秀的相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)入審計(jì)中心掛職鍛煉培養(yǎng)，經(jīng)考核合格，進(jìn)入審計(jì)中心。特選信息化、人資等專業(yè)人才，組織開展系統(tǒng)化、多樣化的教育培訓(xùn)，著力培養(yǎng)一批查核問題的能手、分析研究的高手、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手、精通管理的行家里手。特別針對新進(jìn)人員的需求，開展內(nèi)審準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南、審計(jì)相關(guān)制度、審計(jì)信息系統(tǒng)等培訓(xùn)。同時(shí)，為每一位新進(jìn)人員選配一名經(jīng)驗(yàn)豐富的師傅，發(fā)揮業(yè)務(wù)骨干和高素質(zhì)復(fù)合人才的“傳幫帶”作用，以審代訓(xùn)，增強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)實(shí)效。定期召開交流會，對培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、開展審計(jì)項(xiàng)目的心得體會進(jìn)行交流，促使新進(jìn)審計(jì)人員迅速建立審計(jì)思維、融入審計(jì)工作，提升審計(jì)專業(yè)能力。同時(shí)，注重培養(yǎng)責(zé)任意識和敬業(yè)精神，打造一支政治堅(jiān)定、作風(fēng)過硬、紀(jì)律嚴(yán)明的審計(jì)隊(duì)伍。

3.強(qiáng)化項(xiàng)目流程管控，提升審計(jì)質(zhì)量。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，強(qiáng)化項(xiàng)目流程管控，創(chuàng)建精益化審計(jì)項(xiàng)目管控機(jī)制，切實(shí)抓好審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃預(yù)控、作業(yè)管控、報(bào)告審理，嚴(yán)格控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。一是計(jì)劃預(yù)控，優(yōu)化審計(jì)計(jì)劃和方案編制機(jī)制。堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、拓展范圍”的思路，圍繞被審計(jì)單位的核心業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，合理安排審計(jì)資源，科學(xué)制定項(xiàng)目計(jì)劃；利用信息化手段，在審計(jì)組成員開展非現(xiàn)場審計(jì)的基礎(chǔ)上，制定目標(biāo)明確、重點(diǎn)突出、內(nèi)容具體、可操作性強(qiáng)的審計(jì)具體實(shí)施方案。二是強(qiáng)化作業(yè)管控，健全審計(jì)組內(nèi)部和審計(jì)部兩層監(jiān)管機(jī)制。在審計(jì)組內(nèi)部監(jiān)管基礎(chǔ)上，建立“一會三書”制，定期召開審計(jì)組例會，做好會議記錄、審計(jì)日志、周報(bào)，促進(jìn)度、定措施，審計(jì)記錄、審計(jì)底稿采取小組長、主審、組長三級復(fù)核制，嚴(yán)控審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)部監(jiān)管上，建立審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)制，審時(shí)監(jiān)督審計(jì)情況，現(xiàn)場指導(dǎo)審計(jì)工作，防風(fēng)險(xiǎn)、提質(zhì)效。三是建立審計(jì)報(bào)告審理機(jī)制，審計(jì)結(jié)果由審計(jì)中心、審計(jì)部兩級集體討論審定?，F(xiàn)場審計(jì)完成一周內(nèi)，審計(jì)中心組織審計(jì)報(bào)告集中討論，使審計(jì)報(bào)告反映情況更準(zhǔn)、原因分析更透、措施建議更實(shí)。之后審計(jì)部負(fù)責(zé)人組織審計(jì)組長、主審和審計(jì)部人員對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行再次審定，重點(diǎn)討論、研究審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題和重要事項(xiàng)，提高審計(jì)意見、審計(jì)建議的針對性和可操作性。

4.構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺，提升審計(jì)效率。一是建立數(shù)據(jù)獲取機(jī)制。通過不斷溝通協(xié)調(diào)，獲取21個(gè)在用業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢權(quán)限，以審計(jì)公用賬號的形式，保障公司審計(jì)工作跨專業(yè)訪問共享正常使用，使溝通信息、審計(jì)作業(yè)管理、審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)都能從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲取原始數(shù)據(jù)資源，查詢權(quán)限主要以審計(jì)人員專用賬號的形式，滿足對財(cái)務(wù)、物資、資產(chǎn)設(shè)備、項(xiàng)目、營銷、人資、信息系統(tǒng)等板塊的在線審計(jì)。二是建立數(shù)字化審計(jì)工作室。利用審計(jì)作業(yè)實(shí)施系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析工具對公司各項(xiàng)經(jīng)營管理活動進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，通過篩選比對、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)方法，圍繞審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容查找異常、疑點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，有針對性地組織開展現(xiàn)場核查，收集審計(jì)證據(jù)，提升審計(jì)效率。三是樹立數(shù)字化審計(jì)思維。要求審計(jì)人員深刻理解大數(shù)據(jù)審計(jì)內(nèi)涵，利用審計(jì)多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，撰寫信息化案例，制定以案例交流為主的信息化培訓(xùn)方案，拓展審計(jì)人員思路，快速積累必備知識、技能和分析解決問題的方法，使信息化審計(jì)得到廣泛運(yùn)用，信息化應(yīng)用水平不斷提高。

二、成效和啟示

（一）保證內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮，不斷增強(qiáng)獨(dú)立性

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂，是保證內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮功能的前提。一是內(nèi)部審計(jì)組織的獨(dú)立性。按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》要求，重慶電力內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位黨組織、董事會直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及下一年審計(jì)工作計(jì)劃向黨委會、董事會匯報(bào)，內(nèi)部審計(jì)直接與公司黨委會互動，增強(qiáng)組織的獨(dú)立性。二是內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。從2013年成立審計(jì)中心開始，基本實(shí)現(xiàn)“上審下”，2017年審計(jì)中心力量不斷擴(kuò)大，獨(dú)立性得到進(jìn)一步加強(qiáng)，保證審計(jì)工作不受被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)及各部門的約束，確保審計(jì)結(jié)論的客觀性和獨(dú)立性。三是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。要求內(nèi)部審計(jì)人員不辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，2018年對原參加業(yè)務(wù)（如招投標(biāo)、會議討論等）進(jìn)行清理，明確不直接參與單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以第三者的身份參與檢查、監(jiān)督、評價(jià)和咨詢，服務(wù)于組織的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（二）建立學(xué)習(xí)型組織，培養(yǎng)復(fù)合型人才

所有審計(jì)人員年初制定小目標(biāo)，根據(jù)自身情況，選擇參加考試、參評職稱等方式，系統(tǒng)學(xué)習(xí)相關(guān)知識，不僅要熟悉一門專業(yè)，更要成為復(fù)合型人才。選派優(yōu)秀審計(jì)人員參加上級單位和審計(jì)署組織的審計(jì)項(xiàng)目，開拓審計(jì)人員眼界，學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)勝任能力。構(gòu)建審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展通道，加強(qiáng)審計(jì)人員與各業(yè)務(wù)部門人員之間交流，互換崗位，拓寬知識領(lǐng)域、豐富實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)。遵循人才成長規(guī)律，積極培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員走上財(cái)務(wù)、營銷等領(lǐng)導(dǎo)崗位，激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員積極學(xué)習(xí)，不斷更新知識結(jié)構(gòu)。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)管理體系，推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

不同人員對審計(jì)工作的理解不同，或因?qū)徲?jì)經(jīng)驗(yàn)的差異，針對同樣的問題，得出的審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見不盡一致，標(biāo)準(zhǔn)化是很好的解決方案。組織審計(jì)專家團(tuán)隊(duì)建立審計(jì)問題庫，規(guī)范審計(jì)工作底稿，在“三重一大”、人資、財(cái)務(wù)、營銷、招投標(biāo)、工程、物資、集體企業(yè)、合同、公務(wù)接待等方面，建立一、二、三級問題及底稿問題分類，對每類問題明確問題描述、法律法規(guī)依據(jù)、審計(jì)意見。審計(jì)時(shí)根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題，對應(yīng)問題庫，形成標(biāo)準(zhǔn)的問題、法規(guī)依據(jù)、審計(jì)意見。對問題庫未涉及的問題，由審計(jì)組討論確定問題定性及意見，并加入問題庫。在審計(jì)底稿標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)審計(jì)文書格式標(biāo)準(zhǔn)化，將審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會議程、審計(jì)報(bào)告征求意見書、審計(jì)人員編碼規(guī)則、述職報(bào)告、民主測評、審計(jì)評價(jià)等模板化，逐步實(shí)現(xiàn)審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、成果應(yīng)用全過程標(biāo)準(zhǔn)化。

（四）充分運(yùn)用信息化手段，創(chuàng)新審計(jì)方式

隨著審計(jì)信息系統(tǒng)、主要業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析處理技術(shù)的不斷運(yùn)用以及數(shù)字化審計(jì)工作室的創(chuàng)建，重慶電力不斷轉(zhuǎn)變審計(jì)方式。一是由事后審計(jì)逐漸向事前審計(jì)、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。按照上級單位統(tǒng)一部署，圍繞公司重大決策部署、重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，成立項(xiàng)目組，對基層單位資金支付安全、電費(fèi)回收及資金安全、債權(quán)債務(wù)管理、業(yè)務(wù)費(fèi)收取管理、重點(diǎn)項(xiàng)目完工進(jìn)度及資金支付等情況開展持續(xù)審計(jì)，對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，實(shí)行“首發(fā)責(zé)任制”，經(jīng)核實(shí)確認(rèn)為問題的，形成審計(jì)底稿，明確專人每個(gè)季度匯總形成審計(jì)報(bào)告，持續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題納入審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題清單，提出整改計(jì)劃和工作方案，使審計(jì)監(jiān)督由事后審計(jì)向事中事前審計(jì)轉(zhuǎn)變、抽樣審計(jì)向全量審計(jì)轉(zhuǎn)變、從防御為主向積極控制為主轉(zhuǎn)變。對審計(jì)過程中采用的數(shù)據(jù)分析方法、分析模型進(jìn)行深入研究，對典型問題的審計(jì)方法進(jìn)行固化，形成審計(jì)模型，對審計(jì)對象進(jìn)行全過程、全方位、全天候的實(shí)時(shí)動態(tài)監(jiān)控，突破傳統(tǒng)模式下由于單位、地域、專業(yè)、資源壁壘造成的監(jiān)督缺位，實(shí)現(xiàn)對核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的全面排查。二是由現(xiàn)場審計(jì)向非現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)變。充分利用數(shù)字化審計(jì)工作室，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)集中開展非現(xiàn)場審計(jì)，對照審計(jì)項(xiàng)目要求，充分運(yùn)用各業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能，對資金流向、趨勢性問題重點(diǎn)關(guān)注，對多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)動查詢，對同一單位數(shù)據(jù)縱向比對，對不同單位數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向分析，遠(yuǎn)程一次性提取疑點(diǎn)，縮短了現(xiàn)場工作時(shí)間，有利于現(xiàn)場審計(jì)有的放矢。

（五）建立健全整改長效機(jī)制，促進(jìn)問題整改

發(fā)現(xiàn)問題僅是內(nèi)部審計(jì)的職能之一，最重要的是促進(jìn)問題的整改，發(fā)揮增值作用，促進(jìn)審計(jì)成果得到有效運(yùn)用。按照“重實(shí)質(zhì)、謀實(shí)效、顧大局、求發(fā)展、出成果”的原則，采取“單項(xiàng)和綜合相結(jié)合、正面和反面相結(jié)合”策略，建立健全各項(xiàng)整改工作機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題真正整改、徹底整改。一是注重單項(xiàng)，建立問題銷號管理機(jī)制。要求各單位以“一把手”為整改第一責(zé)任人，制定整改工作方案，建立問題整改臺賬，現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)，向公司匯報(bào)審計(jì)整改推進(jìn)情況，根據(jù)整改情況滾動修編、動態(tài)調(diào)整、實(shí)時(shí)督導(dǎo)，確保問題整改無遺漏。二是注重綜合，建立審計(jì)整改專業(yè)協(xié)同聯(lián)動機(jī)制。將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題分類抄送相關(guān)專業(yè)部門，聯(lián)合專業(yè)部門推進(jìn)問題整改，對整改結(jié)果由審計(jì)部會同業(yè)務(wù)部門進(jìn)行逐項(xiàng)復(fù)核，推動對重大問題、疑難問題的研究分析，指導(dǎo)各單位規(guī)范管理、徹底整改。建立后續(xù)審計(jì)核實(shí)機(jī)制，逐項(xiàng)核實(shí)整改落實(shí)情況，并對同類問題進(jìn)行抽查延伸審計(jì)，防止前查后犯、屢查屢犯。三是注重正面，建立編制審計(jì)案例推送機(jī)制。選取典型問題，分析原因，編寫審計(jì)警示案例，下發(fā)基層單位宣貫，增強(qiáng)干部職工紅線、底線意識。四是注重反面，建立審計(jì)考核問責(zé)機(jī)制。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問題，審計(jì)整改不力、假整改、慢整改，迎審工作不配合的單位，采取通報(bào)、約談、領(lǐng)導(dǎo)班子預(yù)警、企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核等多種方式嚴(yán)肅考核問責(zé)。建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題移送紀(jì)檢監(jiān)察部門機(jī)制，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題移交監(jiān)察部門分類核查處理。

（作者單位：國網(wǎng)重慶市電力公司，郵政編碼：400015，電子郵箱：2337445356@qq.com）