薛樹芳

[內(nèi)容提要]近年來，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展及人民文化需求的增長，國家對高校的財政資金投入呈提質(zhì)增效之勢，同時也通過財政、審計、巡檢等監(jiān)督機制督促高校按規(guī)范使用資金，提高資金使用效益。本文分析了高校資金安全管理存在的問題，并對此提出了對策。

[關(guān)鍵詞] 高校資金 安全管理 內(nèi)部控制

資金是高校生存及發(fā)展的血脈基礎(chǔ)，保證高校資金安全是高校財務(wù)管理的底線。歷年來，盡管各高校對資金安全管理工作常抓不懈，但高校資金安全管理風(fēng)險仍時有發(fā)生，個別違法案件涉案金額觸目驚心，既造成國有資產(chǎn)的損失，又將財務(wù)人員自己送進高墻，黨政機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)也要承擔(dān)相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。國家各有關(guān)部門已將資金安全放在越來越重要的位置，出臺了一系列相關(guān)的法律法規(guī)和政策文件。我們應(yīng)該依據(jù)《預(yù)算法》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《高等學(xué)校財務(wù)制度》《高等學(xué)校會計制度》的要求，完善內(nèi)部控制制度，明確崗位職責(zé)、審批權(quán)限、業(yè)務(wù)流程、監(jiān)督管理及責(zé)任追究等內(nèi)容，以預(yù)算管理為主線、內(nèi)部控制為核心、責(zé)任追究為抓手，把資金安全管理工作做實增效。

一、高校資金安全管理存在的問題

（一）資金管理機制不健全

1.財務(wù)人員團隊建設(shè)需進一步完善。一是專業(yè)性差。一些如財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位、資金管理崗位等這樣的關(guān)鍵崗位任職人員由非財務(wù)專業(yè)人員擔(dān)任，甚至沒有相關(guān)財務(wù)工作經(jīng)驗，財務(wù)團隊專業(yè)素質(zhì)需進一步提升。二是數(shù)量不足。財務(wù)人員少且年齡結(jié)構(gòu)不合理、勞務(wù)派遣工擔(dān)任財務(wù)工作穩(wěn)定性和工作質(zhì)量難以保證等問題。

2.資金安全管理內(nèi)部控制制度不完善。有些高校涉及不相容崗位沒有分離，沒有輪崗制度，個別科室及資金管理關(guān)鍵崗位長期不輪崗;對資金管理關(guān)鍵崗位和薄弱環(huán)節(jié)的稽核制度欠缺;不定期或突擊式的抽查、檢查制度不完善等。

3.現(xiàn)金管理不規(guī)范。有些高校存在白條抵庫，現(xiàn)金使用量過大，報銷不規(guī)范、簽收不規(guī)范、未按照規(guī)定使用現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金超過備用金額度未送存銀行，未定期盤點等問題，資金安全管理存在隱患。

4.銀行存款管理不規(guī)范。一是對銀行賬戶設(shè)立、使用、注銷等不規(guī)范。存在個別銀行賬戶未在賬面反映，賬戶數(shù)量和開戶清單不一致，銀行賬戶開戶名稱與核算主體不一致，銀行賬戶更名不及時，賬戶應(yīng)核銷未核銷等。二是銀行對賬不及時。銀行對賬單取得不及時，未達賬項筆數(shù)多時間跨度長等，資金沒有及時審核確認，影響了資金的正常使用。

5.印鑒管理問題。部分高校未嚴格按照規(guī)定對銀行預(yù)留印鑒分人管理，由一人管理全套印鑒，不設(shè)銀行預(yù)留印鑒用章登記臺賬，用章責(zé)任劃分不清;還存在網(wǎng)銀密鑰單人管理，網(wǎng)銀雙簽制度形式化等問題，加大了資金安全管理的風(fēng)險。

6.票據(jù)管理問題。未嚴格執(zhí)行票據(jù)的收發(fā)、領(lǐng)用、核銷制度，票據(jù)使用登記管理制度落不到實處，為資金安全管理帶來較大風(fēng)險。

（二）資金管理運行機制不規(guī)范

1.資金支付的授權(quán)審批制度無規(guī)范的操作規(guī)程。一些高校存在“三重一大”集體決策記錄不完整問題，未嚴格執(zhí)行相關(guān)的制度規(guī)定，放松了對資金的安全管控;不遵守職責(zé)權(quán)限，超權(quán)限審批支出時有發(fā)生;分層授權(quán)審批中漏簽、未簽、無審批情況較多，一方面無法核實資金支付審批職責(zé);另一方面弱化了內(nèi)部控制的制衡功能，為資金安全管理造成了極大的隱患。

2.資金管理敏感崗位定期輪崗制度未有效落實。近年來多起高校經(jīng)濟案件中，不少原因系出納人員長期不輪崗，內(nèi)部稽核機制失效，喪失了對敏感崗位人員的監(jiān)督，最終造成了學(xué)校的經(jīng)濟損失。

3.未嚴格執(zhí)行銀行定期對賬制度。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等規(guī)章制度均要求高校實施定期銀行對賬制度，且需要出納以外人員取得銀行對賬單，實施銀行對賬和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表工作。近年來的高校經(jīng)濟案件中，部分高校出納人員偽造銀行票據(jù)、銀行對賬單，銀行對賬制度失效，給國家和本單位造成了不小的經(jīng)濟損失。

（三）監(jiān)督機制不健全，監(jiān)督職能弱化。

目前，高校財務(wù)管理中均能做到出納、會計人員完全分開，但仍存在職責(zé)劃分或落實不清晰，弱化了資金管理中的內(nèi)部牽制功能。大部分高校均要求內(nèi)部審計機構(gòu)定期、不定期對資金安全管理進行審計監(jiān)督，但實施頻率少，效果欠佳，監(jiān)督職能弱化使得資金的安全運行欠缺了重要的防火墻。

二、高校資金安全風(fēng)險的防范措施

（一）細化預(yù)算編制，完善內(nèi)部控制制度，暢通資金運行機制

預(yù)算是高校事業(yè)規(guī)劃的貨幣體現(xiàn)，細化預(yù)算編制，明確高校的事業(yè)目標實現(xiàn)路徑，為資金運行規(guī)劃出合規(guī)路線;針對現(xiàn)金使用，建立健全現(xiàn)金管理制度;針對資金管理中銀行賬戶分散、資金不集中等問題，建立健全資金集中管理制度;針對“三重一大”、大額資金收支審批不規(guī)范、銀行對賬不及時等問題，建立健全監(jiān)督檢查制度;建立健全責(zé)任追究制度、績效評價制度，督促各項內(nèi)控制度有效落實。

（二）硬化預(yù)算執(zhí)行，規(guī)范支出程序，保證資金安全運行

高校應(yīng)堅持剛性預(yù)算，資金支付以預(yù)算為綱，無預(yù)算、超預(yù)算均不應(yīng)支付;資金支付過程中，需要按照審批權(quán)限逐級審批，重大財務(wù)支出必須實施集體決策;涉及政府采購的，嚴格按照法律法規(guī)制度執(zhí)行;建立資金動態(tài)報告制度，使資金管理的重要信息全部納入高校管理者的視野范圍，并建立信息傳遞的快速反應(yīng)機制。

（三）加強信息反饋，防范資金安全風(fēng)險

定期組織預(yù)算執(zhí)行分析會，分析預(yù)算執(zhí)行情況，增加財務(wù)信息公開頻率，防范資金安全管理風(fēng)險;有效發(fā)揮內(nèi)部審計人員作用，通過對財務(wù)收支憑證的真實性、合規(guī)性和完整性進行再審核，及時發(fā)現(xiàn)錯誤或隱患并反饋相關(guān)信息，為資金安全管理提供有力保障。

（四）強化對資金管理的監(jiān)督，打造資金安全防火墻

強化內(nèi)部監(jiān)督，高校資金安全管理部門及人員要提高風(fēng)險防范意識，堅持不相容崗位的嚴格分離，遵守內(nèi)部牽制原則，切實做到相互監(jiān)督、相互制約。堅持印鑒分人管理，網(wǎng)銀密鑰雙人管理，非出納人員銀行對賬制度。堅持定期、不定期對現(xiàn)金、銀行存款進行檢查，對未達賬項及時查明原因，做到賬賬、賬表、賬實核對一致。加強內(nèi)部審計監(jiān)督，將資金安全管理檢查作為內(nèi)部審計機構(gòu)的重要工作內(nèi)容，定期、不定期的進行，關(guān)注資金審批、支付流程是否符合高校資金管理規(guī)定，資金運行是否安全。

（五）加強財務(wù)團隊建設(shè)，夯實資金安全人才基礎(chǔ)

一是要提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，對于業(yè)務(wù)能力，要多提供理論與實踐相結(jié)合的歷練機會，多進行業(yè)務(wù)交流，使財務(wù)人員持續(xù)學(xué)習(xí)和掌握新知識、新方法，最重要的是要讓財務(wù)人員能真正理解高校事業(yè)運行方式，懂業(yè)務(wù)方能優(yōu)化資金管理流程、提升財務(wù)監(jiān)督能力。二是職業(yè)道德方面，對財務(wù)人員職業(yè)道德培養(yǎng)要常抓不懈，通過警示課程、法律課程等，提高財務(wù)人員法律意識，增強其抵抗外部誘惑的能力。三是要提高財務(wù)人員風(fēng)險防范意識。隨著《會計法》的修訂和實施以及財政資金績效評價工作的全面推開，高校財務(wù)工作強監(jiān)管時代來臨，財務(wù)人員要牢記崗位職責(zé)及雙重身份，增強風(fēng)險防范意識，進而保障資金的安全。

綜上所述，高校資金安全管理要牢固樹立“錢要按規(guī)矩使用”的意識，以預(yù)算管理為核心，建立健全資金管理內(nèi)部控制制度，強化財務(wù)團隊建設(shè)，嚴格執(zhí)行資金安全各項規(guī)定，方能防范高校資金安全風(fēng)險。