李紅波

2013年至2014年期間，黃某擔(dān)任一家汽車服務(wù)有限公司的法定代表人，負(fù)責(zé)公司的全面經(jīng)營管理。公訴機(jī)關(guān)指控，黃某指使該公司財(cái)務(wù)人員通過其個(gè)人賬戶收取營業(yè)款項(xiàng)，再以其他憑證代替發(fā)票使用的方式逃避繳納稅款共計(jì)人民幣188萬元，占該公司同期應(yīng)繳納稅額的97%，而且該公司經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳稅款通知后仍未補(bǔ)繳稅款。2017年11月6日，黃某被抓獲歸案。因在案件審理過程中，公司補(bǔ)繳了全部應(yīng)納稅款，法院最終判決黃某犯逃稅罪，判處有期徒刑3年，緩刑5年，并處罰金人民幣20萬元。

無獨(dú)有偶。日前，北京市通州區(qū)國家稅務(wù)局稽查局對(duì)某電子股份有限公司實(shí)際控制人、法定代表人李某在工商銀行和興業(yè)銀行開立的個(gè)人賬戶進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)李某的兩個(gè)賬戶均用于收取客戶匯入的購貨款，公司因此少繳增值稅38萬元，少繳企業(yè)所得稅10萬元。稅務(wù)局向該公司出具《稅務(wù)行政處罰決定書》：對(duì)少繳增值稅、企業(yè)所得稅部分分別處以0.5倍的罰款，金額合計(jì)24萬元。

上述兩家企業(yè)的做法在民營企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)中非常普遍，幾乎沒有人意識(shí)到這是違法甚至犯罪的行為。那么，企業(yè)這樣做究竟有哪些法律風(fēng)險(xiǎn)呢，會(huì)觸犯哪幾類罪名呢？

任何一家企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中，會(huì)收取或支出少量或大量的資金，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、不合法，就會(huì)有如下幾種情形出現(xiàn)：

一、出納員將個(gè)人賬戶作為備用金賬戶，提取備用金時(shí)將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，員工報(bào)銷或備用金零星支付時(shí)，從個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)給收款人。

二、銷售人員收取貨款時(shí)，收到的現(xiàn)金先存入自己賬戶，然后再交給公司或老板。

三、老板直接授意財(cái)務(wù)或銷售人員將業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)打入自己的個(gè)人賬戶。

四、公司老板隨意在財(cái)務(wù)部門支取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬支付。

我國《會(huì)計(jì)法》第3條規(guī)定：各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。第4條規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。上述的幾種做法直接破壞了會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)性、完整性，不但為稅收征管制造了障礙，也給企業(yè)老板、財(cái)務(wù)人員和其他相關(guān)人員帶來以下幾種法律風(fēng)險(xiǎn)：

一、職務(wù)侵占罪。職務(wù)侵占罪是指公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財(cái)物非法占為己有，數(shù)額較大的行為。很多銷售人員將收回的貨款存入個(gè)人賬戶不及時(shí)交還公司，過段時(shí)間有可能因?yàn)楦鞣N各樣的原因攜款一走了之，所以這是企業(yè)銷售人員容易觸碰的罪名。

二、挪用資金罪。挪用資金罪是指公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過3個(gè)月未還的，或者雖未超過3個(gè)月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的行為。也就是說，公司的財(cái)物進(jìn)入個(gè)人賬戶達(dá)到法定數(shù)額并超過法律規(guī)定的時(shí)間，即有可能涉嫌挪用資金罪。

三、逃稅罪。逃稅罪是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大，并且占應(yīng)納稅額10%以上，扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞等手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大或者因逃稅而受到兩次行政處罰又逃稅的行為。

綜上所述，利用個(gè)人賬戶收取公司經(jīng)營款項(xiàng)，逃避征收增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，達(dá)到法定條件，涉嫌逃稅罪。所以，公司管理應(yīng)該公私分明，才能真正避險(xiǎn)。（作者單位：遼寧成功金盟律師事務(wù)所）