張嫚草

摘要：公司的內(nèi)部控制從某種程度上來說也是對企業(yè)管理的深度研究，財(cái)務(wù)公司是其中的一類細(xì)分行業(yè)，也是近幾年才興起的，而關(guān)于財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的研究較少，為此提出信息化管理下央企財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制對策。圍繞信息化管理以及央企的特點(diǎn)，系統(tǒng)地從控制公司內(nèi)部環(huán)境完善對策、建立有效的控制活動(dòng)機(jī)制、完善公司業(yè)務(wù)循環(huán)活動(dòng)、加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度四個(gè)方面對財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部控制提供相應(yīng)對策。

關(guān)鍵詞：信息化管理：財(cái)務(wù)公司：控制對策

公司內(nèi)部管理是一個(gè)永恒不變的話題，管理所依規(guī)章制度是經(jīng)過長時(shí)間的經(jīng)驗(yàn)積累以及實(shí)踐得出的一套獨(dú)特體系，且其為一套動(dòng)態(tài)的根據(jù)公司發(fā)展不斷變化的演變過程。而內(nèi)部控制是一個(gè)相對較為新鮮的概念，近年來才引進(jìn)過來，因此我國財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制體系不夠完善，相關(guān)對策不夠?qū)嵱?，針對此類問題，本文給出一系列公司內(nèi)部控制對策。本文從控制環(huán)境完善相關(guān)對策、建立公司內(nèi)部有效的控制活動(dòng)機(jī)制、完善公司內(nèi)部業(yè)務(wù)循環(huán)系統(tǒng)、加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度四個(gè)方面對財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制活動(dòng)給出對策。央企財(cái)務(wù)公司在國內(nèi)是一個(gè)相對新興的行業(yè)，其類型既有銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)督又有金融行業(yè)的相關(guān)特點(diǎn)，關(guān)于其內(nèi)部控制對策的相關(guān)研究還較少，本文立足于實(shí)踐調(diào)查研究基礎(chǔ)上進(jìn)行相關(guān)研究，對未來內(nèi)部控制發(fā)展具有重要意義。

一、調(diào)控信息化管理環(huán)境

首先，建議公司把各個(gè)部門以及部門分工梳理清楚，將每個(gè)員工的權(quán)力和責(zé)任明確到位。在央企財(cái)務(wù)公司近年人員的數(shù)量、業(yè)務(wù)以及規(guī)模增長都比較快速的基礎(chǔ)上，原本的管理方式以及責(zé)任權(quán)力應(yīng)該明確劃分。可先成立梳理職能改革小組，此組專門負(fù)責(zé)分配權(quán)力職能，可由董事長和管理才牽頭動(dòng)員，以此達(dá)到自上而下改革，提高公司上下對改革的重視程度，最大限度發(fā)揮管理層領(lǐng)導(dǎo)力和定奪力，員工之間有了矛盾由領(lǐng)導(dǎo)出面解決，充分激發(fā)領(lǐng)導(dǎo)層給公司以及員工的最大助力。無論管理層還是員工在將本職工作承擔(dān)落實(shí)完畢后，應(yīng)盡最大努力共同承擔(dān)公共任務(wù)，避免各自為政，培養(yǎng)員工集體精神和全局精神。還可外聘專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)人員，讓其對公司業(yè)務(wù)以及人員進(jìn)行全局摸底，站在客觀角度對員工崗位、職務(wù)等方面進(jìn)行調(diào)整，做到有理有據(jù)，為公司未來發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。其次，應(yīng)建立公司獎(jiǎng)懲機(jī)制，結(jié)合先前經(jīng)驗(yàn)，先從小部門進(jìn)行試點(diǎn)，逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。獎(jiǎng)懲結(jié)合機(jī)制不僅公平透明，也可讓員工心服口服，當(dāng)其表現(xiàn)突出、業(yè)績提高給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)和鼓勵(lì)并給予肯定，而無視公司規(guī)章制度時(shí)也應(yīng)稍做處罰。最后，應(yīng)加強(qiáng)公司戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合公司自身情況有明確的目標(biāo)和定位，當(dāng)然在進(jìn)行這一步之前應(yīng)將前兩步走好，基礎(chǔ)打牢，才可基本解決公司創(chuàng)新性不夠、人員渙散的問題。然后通過把握和持續(xù)良好的局面，對公司未來發(fā)展做出進(jìn)一步規(guī)劃，可讓公司上下共同探討，綜合考慮每一位員工最直觀的意見。深入到員工中間，了解其想法，挖掘其真實(shí)心態(tài)和態(tài)度，對于公司制定整體戰(zhàn)略規(guī)劃，執(zhí)行戰(zhàn)略策略，提高管理質(zhì)量以及提高公司整體競爭力有極大幫助。具體操作如下表所示。

二、建立有效的控制活動(dòng)機(jī)制

通過運(yùn)用不同的方法和手段，以及發(fā)揮自動(dòng)控制、事前事后控制等方法的有效作用，并將各種手段方法的優(yōu)勢結(jié)合起來，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)考慮在內(nèi)并盡力將其控制在可行范圍以內(nèi)，可從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行。

（一）授權(quán)審核控制

授權(quán)審核分為一般性授權(quán)與特殊授權(quán)，這兩種授權(quán)審核在企業(yè)不同等級管理層上，所給予的權(quán)限是不同的。因此應(yīng)明確其權(quán)責(zé)，交代清楚其審批權(quán)界限，具體操作步驟、對應(yīng)業(yè)務(wù)、處理范圍等。而這個(gè)領(lǐng)域的相關(guān)規(guī)章制度還不太完善，所以應(yīng)對其進(jìn)行完善，明確具體的職責(zé)和制度。當(dāng)出現(xiàn)重大決策時(shí)，應(yīng)出臺對應(yīng)的聯(lián)合審批規(guī)章制度，不應(yīng)出現(xiàn)個(gè)人決斷，這樣才有利于公司公開透明化，以及公司穩(wěn)定發(fā)展，減少外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

（二）不相容職務(wù)分離控制

公司內(nèi)部部門眾多，各個(gè)部門之間應(yīng)該是相互制約的關(guān)系。公司應(yīng)根據(jù)當(dāng)前運(yùn)營情況對各部門職務(wù)進(jìn)行梳理，既讓其相互分離又能相互制約。這就要求公司內(nèi)部應(yīng)進(jìn)行科學(xué)管理，科學(xué)分工。

（三）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

要想保障公司財(cái)產(chǎn)的完整和安全，必須不斷發(fā)展公司的財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度以及財(cái)產(chǎn)管理相關(guān)制度，定期篩查到期財(cái)產(chǎn)等。而對于進(jìn)行這一工作的相關(guān)員工，也必須對直接接觸以及間接接觸財(cái)產(chǎn)和處置財(cái)產(chǎn)的員工設(shè)置適當(dāng)?shù)臋?quán)限，明令禁止沒有權(quán)限的人經(jīng)手財(cái)產(chǎn)以及公司財(cái)務(wù)問題?？赏ㄟ^相關(guān)專業(yè)人員的定期結(jié)算、清查、核對賬目、資金等方法及措施加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保護(hù)。

（四）運(yùn)營分析控制

為了促進(jìn)公司穩(wěn)定發(fā)展，通過借助研究趨勢、對比趨勢、分析等方法，對公司目前面臨的內(nèi)部形勢和外部形勢進(jìn)行準(zhǔn)確積極分析，及時(shí)認(rèn)清眼前的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，敢于決斷，抓住機(jī)遇，梳理好公司發(fā)展順序及狀態(tài)，保證公司健康平穩(wěn)的運(yùn)行。

（五）績效考評控制

建立合理的績效考評體系，對于不同部門應(yīng)該設(shè)置不同的規(guī)則和考評體系，建立相應(yīng)的評估體系結(jié)合KPI內(nèi)容，考核應(yīng)按期進(jìn)行，考核對象應(yīng)包括管理層、員工等各級人員，合理量化各種工作內(nèi)容和考核標(biāo)準(zhǔn)?？己私Y(jié)果應(yīng)與評優(yōu)評先掛鉤。

三、完善公司業(yè)務(wù)循環(huán)活動(dòng)

（一）采購環(huán)節(jié)

在采購控制流程中首先面對的是采購訂單審核的問題，用于財(cái)務(wù)部門審核確認(rèn)。例如可以用于統(tǒng)計(jì)公司目前的存貨數(shù)量是否足夠以及所統(tǒng)計(jì)的數(shù)量是否準(zhǔn)確，還具有預(yù)見性，發(fā)現(xiàn)存貨不足時(shí)及時(shí)備貨，方法倉儲不足導(dǎo)致公司盈利虧損?？紤]到央企財(cái)務(wù)公司經(jīng)營規(guī)模大、流程繁多的特點(diǎn)，可以在有效進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)上盡量簡化一些繁瑣的程序。比如從采購的時(shí)效性以及盡量降低成本的要求角度來說，公司財(cái)務(wù)部門可以僅對采購單據(jù)上的現(xiàn)貨量進(jìn)行審核，既提高時(shí)效性又能及時(shí)備貨以便公司平穩(wěn)運(yùn)行。

（二）倉儲環(huán)節(jié)

為了保障公司產(chǎn)品安全以及資產(chǎn)不流失，每天都必須且有必要進(jìn)行盤點(diǎn)工作。倉庫工作人員應(yīng)每天都對進(jìn)出庫產(chǎn)品種類及數(shù)量進(jìn)行準(zhǔn)確小盤點(diǎn)，每個(gè)月底還應(yīng)有大盤點(diǎn)，大盤點(diǎn)由于工作繁雜、數(shù)量龐大，應(yīng)提前確立準(zhǔn)確有效的方案，并根據(jù)每次大盤的經(jīng)驗(yàn)不斷修改。比如用熟悉庫存的人來點(diǎn)貨，同時(shí)有記錄人、監(jiān)督人保證數(shù)量準(zhǔn)確性：提前準(zhǔn)備好盤點(diǎn)時(shí)會(huì)用到的盤點(diǎn)表格以及相關(guān)工具，提高工作效率：在倉庫中貨物應(yīng)按不同種類歸置，分類清晰、整齊并集中：在盤點(diǎn)期間新到的貨物應(yīng)單獨(dú)存放，以免影響盤點(diǎn)準(zhǔn)確性：盤點(diǎn)時(shí)盡量使用精確的計(jì)算工具，要避免經(jīng)驗(yàn)主義、主觀估計(jì)等。

（三）付款環(huán)節(jié)

新貨物要進(jìn)入庫房時(shí)要注意驗(yàn)收，不是流于形式，而是要精準(zhǔn)的驗(yàn)收，精確驗(yàn)收所到貨物的種類、數(shù)量，并按之前庫房的擺放習(xí)慣整齊歸置，以便日后盤點(diǎn)和查找。當(dāng)出現(xiàn)驗(yàn)收與收據(jù)數(shù)量或種類不符的情況時(shí)，采購部門應(yīng)及時(shí)與供貨方溝通、核對數(shù)量，及時(shí)找出原因，提高工作效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)，所有更換單據(jù)以及問題單據(jù)都應(yīng)保留存根，作為日后盤點(diǎn)根據(jù)。

四、加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

內(nèi)部監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)被建立健全，監(jiān)督不僅是一個(gè)工作職責(zé)也具有重大責(zé)任，因此相關(guān)規(guī)章制度應(yīng)當(dāng)被建立健全。應(yīng)建立起一套結(jié)合公司自身特點(diǎn)的內(nèi)控系統(tǒng)化相關(guān)核算制度，包括核算方法、核算內(nèi)容、核算對象等。同時(shí)還應(yīng)對內(nèi)部控制情況定期進(jìn)行評價(jià)，要借助外部審計(jì)力量由此保證內(nèi)部控制的順利平穩(wěn)發(fā)展。為了把在企業(yè)內(nèi)部將內(nèi)部審計(jì)的功能和作用發(fā)揮到最大，就要求對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行專業(yè)定位，而定位就要求要有一套專業(yè)規(guī)章制度去要求和評價(jià)其定位，因此內(nèi)部審計(jì)不單發(fā)揮監(jiān)督作用還逐漸轉(zhuǎn)化為公司企業(yè)服務(wù)的工具，讓其逐漸融入日常管理當(dāng)中。內(nèi)部審計(jì)的工作人員也不僅僅發(fā)揮監(jiān)督作用和職責(zé)，還要為企業(yè)當(dāng)參謀，為公司出謀劃策，為公司內(nèi)部控制活動(dòng)積極發(fā)揮其最大作用，除此之外，內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)僅局限于監(jiān)督作用，還應(yīng)發(fā)揮服務(wù)作用，在公司日常管理活動(dòng)中要及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司管理上的不足和缺陷，并能迅速發(fā)現(xiàn)指出，從而推出相關(guān)整改方式方法，以提高公司管理水平，提高內(nèi)部控制活動(dòng)的積極性，讓公司經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)順利進(jìn)行。為了達(dá)到上述目的及作用職責(zé)，公司應(yīng)積極成立內(nèi)部審計(jì)部門，其組成人員應(yīng)持有專業(yè)資格，提高該部門獨(dú)立性，保證其地位高于其他部門。對于審計(jì)人員的后續(xù)提升學(xué)習(xí)，每年應(yīng)定期召開研討會(huì)，研究解決審計(jì)人員工作過程中遇到的疑問和困難。

五、結(jié)束語

本文對信息化管理下央企財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制進(jìn)行分析研究，找出不完善的地方從而給出相應(yīng)完善對策，但本文研究仍存在局限的地方，其對策效果仍需要一段時(shí)間以及大量實(shí)踐去驗(yàn)證。針對這些不足，我會(huì)繼續(xù)豐富知識儲備，完善資料庫存，后續(xù)跟進(jìn)實(shí)踐，把握實(shí)踐效果，不斷調(diào)整相應(yīng)對策并且不斷完善，開拓進(jìn)取，持續(xù)提高研究能力和分析問題、解決問題的能力。

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