劉晨 石燦 王東蓮

[摘要]隨著各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的建成與完善，泛電力物聯(lián)網(wǎng)逐步形成，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需加強(qiáng)業(yè)審融合，探索“多系統(tǒng)”模式下數(shù)字化審計(jì)工作，進(jìn)一步加強(qiáng)有序?qū)徲?jì)、項(xiàng)目過(guò)程管控及審計(jì)問(wèn)題整改的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化建設(shè)，強(qiáng)化數(shù)字化審計(jì)支撐，推動(dòng)審計(jì)工作全面創(chuàng)新創(chuàng)質(zhì)創(chuàng)效。

[關(guān)鍵詞]多系統(tǒng) ? ?數(shù)字化審計(jì) ? ?內(nèi)部控制 ? ?業(yè)審融合

審計(jì)信息化是審計(jì)工作的重要抓手，數(shù)字化審計(jì)是審計(jì)創(chuàng)新的策源地，電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)，加強(qiáng)業(yè)審融合，在“多系統(tǒng)”模式下開(kāi)展數(shù)字化審計(jì)工作，由“現(xiàn)場(chǎng)+人工”向“非現(xiàn)場(chǎng)+智能化”轉(zhuǎn)變，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息系統(tǒng)在基礎(chǔ)管理、現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)、日常監(jiān)督、遠(yuǎn)程分析中的全面應(yīng)用，使內(nèi)部審計(jì)更具延展性和縱深性，提高審計(jì)工作效率，促進(jìn)審計(jì)全覆蓋。

一、打造常態(tài)審計(jì)監(jiān)測(cè)機(jī)制

常態(tài)審計(jì)監(jiān)測(cè)機(jī)制是以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、防范經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)范管理流程為出發(fā)點(diǎn)，要求審計(jì)人員以業(yè)務(wù)底層數(shù)據(jù)歸集與源頭數(shù)據(jù)質(zhì)量治理為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和決策過(guò)程中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)以及需要關(guān)注的重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。充分發(fā)揮審計(jì)職能的預(yù)防免疫功能，用數(shù)字化審計(jì)手段，打造企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)“防火墻”，以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

（一）建立審計(jì)問(wèn)題協(xié)同流轉(zhuǎn)機(jī)制

1.在線開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。前移審計(jì)關(guān)口，加強(qiáng)業(yè)審融合，開(kāi)通各業(yè)務(wù)系統(tǒng)權(quán)限，將業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)及審計(jì)專業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)合分析，運(yùn)用查詢、驗(yàn)證、發(fā)掘及數(shù)據(jù)對(duì)比等方法，開(kāi)展遠(yuǎn)程在線聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。

2.協(xié)同流轉(zhuǎn)疑點(diǎn)問(wèn)題。一是建立疑點(diǎn)問(wèn)題協(xié)同流轉(zhuǎn)機(jī)制，對(duì)各審計(jì)系統(tǒng)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)遠(yuǎn)程在線審計(jì)成果進(jìn)行匯總分析，線上組織專業(yè)部門落實(shí)排查，并初步落實(shí)責(zé)任。二是定期召開(kāi)疑點(diǎn)排查協(xié)同監(jiān)督會(huì)，對(duì)疑點(diǎn)排查過(guò)程中需要協(xié)調(diào)解決的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行協(xié)商，消除數(shù)據(jù)壁壘，督促風(fēng)險(xiǎn)的排查及防控效率，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)層面數(shù)據(jù)深層次的融合。

3.完善推進(jìn)共享機(jī)制。遵循“一平臺(tái)、多場(chǎng)景、微應(yīng)用”技術(shù)路線，支撐實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)充分共享、審計(jì)信息按需獲取，滿足數(shù)據(jù)分析挖掘應(yīng)用，進(jìn)一步健全審計(jì)、財(cái)務(wù)、監(jiān)察、法律、運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)及各專業(yè)管理部門橫向協(xié)同工作機(jī)制。利用先進(jìn)的大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，提高數(shù)據(jù)的處理、整合、應(yīng)用等服務(wù)能力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督與專業(yè)管理信息共享、成果共用，重點(diǎn)項(xiàng)目共同實(shí)施，整改問(wèn)責(zé)共同落實(shí)。

4.構(gòu)建審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)拓?fù)鋱D。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的不同需要，遵循審計(jì)業(yè)務(wù)流程或時(shí)序，建立分層、分級(jí)、分區(qū)的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)?；趯徲?jì)業(yè)務(wù)實(shí)際流轉(zhuǎn)路徑，形成能夠客觀反映審計(jì)流程的項(xiàng)目管理網(wǎng)絡(luò)有向圖，呈現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)管理全貌。

（二）開(kāi)展重點(diǎn)工程全過(guò)程審計(jì)

工程全過(guò)程審計(jì)是投資審計(jì)的重要形式。對(duì)直接投資或直接管理的涉及國(guó)家重大政策措施、重大投資項(xiàng)目、重點(diǎn)專項(xiàng)資金的配農(nóng)網(wǎng)項(xiàng)目，實(shí)行全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化對(duì)工程投資各環(huán)節(jié)、全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程審計(jì)、全流程整改，促進(jìn)工程規(guī)范管理。

（三）建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)數(shù)據(jù)庫(kù)

對(duì)電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)的情況進(jìn)行具體分析，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，形成集分析模型庫(kù)、工具箱、算法庫(kù)為一體的數(shù)據(jù)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)應(yīng)用專題庫(kù)。建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，全面支撐審計(jì)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用開(kāi)展，有力提升大數(shù)據(jù)價(jià)值挖掘能力，深化審計(jì)成果應(yīng)用。

二、搭建審計(jì)項(xiàng)目管控平臺(tái)

以風(fēng)險(xiǎn)控制為主線，以信息化手段為抓手，以任務(wù)為載體，以流程為驅(qū)動(dòng)，通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)合、在線審計(jì)與線下審計(jì)結(jié)合的審計(jì)方式，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)專業(yè)進(jìn)行全景掃描分析，搭建審計(jì)項(xiàng)目流程管控平臺(tái)，促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)依法規(guī)范管理。

（一）強(qiáng)化非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)索引應(yīng)用

一是制定《非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作索引》，以審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)為依托，明確審計(jì)流程和路徑，進(jìn)一步完善工作機(jī)制和流程，總結(jié)分析審計(jì)問(wèn)題特性，形成審前疑點(diǎn)清單，提高審計(jì)效率。二是制定審計(jì)業(yè)務(wù)模板，如在線審計(jì)工作流程、審計(jì)中間分析表、數(shù)據(jù)差異確認(rèn)單、問(wèn)題核實(shí)通知單、問(wèn)題核實(shí)情況反饋單等審計(jì)文書模板。三是建立數(shù)字化審計(jì)問(wèn)題分析模型，利用方法論研究成果，構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)問(wèn)題分析模型，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與審計(jì)數(shù)據(jù)相融合，利用SQL Sever、Oracle、Excel等數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)及可視化技術(shù)，研究開(kāi)發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)工具，固化審計(jì)模型，提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效率。

（二）優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目工作流程

一是按照“流程統(tǒng)一、內(nèi)容統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一”原則，推進(jìn)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化管理。堅(jiān)持審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作生命線，做優(yōu)做精審計(jì)項(xiàng)目。二是開(kāi)展項(xiàng)目實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，整合優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、人力資源審計(jì)、工程審計(jì)等各類審計(jì)項(xiàng)目流程，統(tǒng)一人員管理，統(tǒng)一過(guò)程控制，統(tǒng)一審核標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一系統(tǒng)應(yīng)用。三是通過(guò)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目事前、事中、事后的全過(guò)程跟蹤，自動(dòng)形成審計(jì)臺(tái)賬，收集積累形成審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，從而提高審計(jì)工作的精確度和準(zhǔn)確性。

（三）創(chuàng)新項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)溝通模式

一是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)創(chuàng)新中開(kāi)展“立查立改”督導(dǎo)工作，審計(jì)過(guò)程中及時(shí)與被審計(jì)單位溝通，對(duì)可立即整改的問(wèn)題提出管理性建議，線上下達(dá)審計(jì)過(guò)程立查立改督導(dǎo)單，提高問(wèn)題整改效率，確保問(wèn)題切實(shí)整改到位。二是利用數(shù)字化手段，審計(jì)人員和被審計(jì)人員可根據(jù)信息系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)對(duì)比，共同分析及解決審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提高審計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，加快審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作效率。

三、完善審計(jì)整改管理體系

基于大數(shù)據(jù)和云分析技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)所有審計(jì)問(wèn)題的在線統(tǒng)一管理，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)反映審計(jì)問(wèn)題整改狀況，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的“啄木鳥”作用，全程追蹤問(wèn)題整改進(jìn)度，促進(jìn)各單位按質(zhì)按時(shí)推進(jìn)審計(jì)問(wèn)題整改，形成審計(jì)整改管理閉環(huán)。

（一）建立審計(jì)整改驗(yàn)收銷號(hào)平臺(tái)

建設(shè)問(wèn)題整改的全閉環(huán)管控工具，建立從問(wèn)題入庫(kù)、問(wèn)題整改下發(fā)、問(wèn)題整改過(guò)程監(jiān)控、問(wèn)題銷號(hào)、成果多維分析的信息平臺(tái)，切實(shí)提升電網(wǎng)企業(yè)系統(tǒng)審計(jì)問(wèn)題的整改能力，健全約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)問(wèn)題整改的舉一反三、推廣演繹，防止重“審”輕“改”現(xiàn)象，全面支撐電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作。

（二）構(gòu)建審計(jì)問(wèn)題整改管理模型

在信息化應(yīng)用功能基礎(chǔ)上，通過(guò)審計(jì)整改平臺(tái)的建設(shè)與應(yīng)用，構(gòu)建審計(jì)問(wèn)題整改模型，線上下達(dá)整改意見(jiàn)及標(biāo)準(zhǔn)模板，指導(dǎo)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，加快完善現(xiàn)有制度、辦法和業(yè)務(wù)流程，健全決策、執(zhí)行、監(jiān)督約束機(jī)制，從源頭上防范和化解各種風(fēng)險(xiǎn)。完善整改督導(dǎo)機(jī)制，制定審計(jì)問(wèn)題整改標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)展整改審核，督促完善長(zhǎng)效管理機(jī)制。

（三）建立綜合數(shù)據(jù)多維分析體系

通過(guò)對(duì)審計(jì)問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)程度、整改效率、專業(yè)分類等方面進(jìn)行多維度分析，從不同管理視角洞察當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的薄弱點(diǎn)，為相關(guān)專業(yè)樹(shù)標(biāo)桿、找差距、補(bǔ)短板，通過(guò)數(shù)據(jù)變化趨向研究電網(wǎng)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)、管理規(guī)律，定位問(wèn)題根源，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)化審計(jì)在業(yè)務(wù)革新、管理提升等方面的支撐作用。

四、建立云盤檔案管理模式

審計(jì)檔案作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要資料，多數(shù)需要永久性保存。為進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)檔案管理，提高審計(jì)檔案復(fù)用率，電網(wǎng)企業(yè)推行審計(jì)檔案云盤管理模式，基于審計(jì)檔案標(biāo)準(zhǔn)的文件夾、文檔模板、權(quán)限體系、流程審批，確保審計(jì)檔案質(zhì)量可控。

（一）創(chuàng)建審計(jì)檔案自動(dòng)生成模式

一是利用網(wǎng)盤本地盤映射、WebDav、FTP等多種技術(shù)實(shí)現(xiàn)文件便捷上傳。二是將個(gè)人審計(jì)資料、審計(jì)項(xiàng)目公共文檔、審計(jì)工作過(guò)程文檔在統(tǒng)一平臺(tái)進(jìn)行管理、儲(chǔ)存。三是利用技術(shù)手段將日常審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)、審計(jì)整改等工作產(chǎn)生的審計(jì)成果，自動(dòng)形成分類明晰、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、便于查詢和檢索的數(shù)字化檔案資料，提高檔案整理效率。四是固化審計(jì)檔案標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)資料，記錄附件收集標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)檔案質(zhì)量，確保歸檔文件標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、進(jìn)度可控。

（二）建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)

一是將審計(jì)制度、審計(jì)成果、文件模板等審計(jì)成果進(jìn)行智能分類篩選，設(shè)計(jì)智能搜索工具，審計(jì)檔案參考與復(fù)用價(jià)值最大化。二是設(shè)計(jì)審計(jì)成果分析報(bào)表，基于審計(jì)問(wèn)題發(fā)生頻率、風(fēng)險(xiǎn)程度、專業(yè)分類、整改效率等方面構(gòu)造審計(jì)成果分析報(bào)表，從不同管理視角發(fā)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供決策輔助。

（三）加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全防護(hù)

一是采取“一主兩備”的審計(jì)檔案存儲(chǔ)策略，主機(jī)存儲(chǔ)供日常使用，備份定時(shí)接收主機(jī)推送數(shù)據(jù)，進(jìn)行自動(dòng)存儲(chǔ)。二是提供審計(jì)檔案全壽命周期防護(hù)，從終端加密、傳輸防泄露到數(shù)據(jù)銷毀與恢復(fù)，將各個(gè)分散的安全防護(hù)技術(shù)整合集成，實(shí)現(xiàn)一站式管理。三是遵循“人員綁定、強(qiáng)身份認(rèn)證”原則，防范盜號(hào)、非授權(quán)使用等風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格控制并動(dòng)態(tài)調(diào)整審計(jì)信息化平臺(tái)使用權(quán)限，實(shí)現(xiàn)審計(jì)檔案數(shù)據(jù)安全保障，將系統(tǒng)數(shù)據(jù)通過(guò)獨(dú)特的加密算法進(jìn)行加密處理，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的安全防護(hù)。

（作者單位：國(guó)網(wǎng)山東省電力公司濟(jì)南供電公司，郵政編碼：250013，電子郵箱：317684361@qq.com）