徐靜旋 張悅

摘 要：應(yīng)收賬款是企業(yè)為擴大市場，增加銷售收入而產(chǎn)生的未收回款項，如果企業(yè)不能夠按期足額的將應(yīng)收款收回，就會增加企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險。特別是當(dāng)前由于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)相對不景氣，這使得部分企業(yè)大量通過賒銷進(jìn)行營銷，這也使得企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。但是部分企業(yè)缺乏科學(xué)的應(yīng)收賬款管理策略，這使得企業(yè)的經(jīng)營陷入了危機當(dāng)中。本文正是在這一背景下，通過文獻(xiàn)資料法和歸納總結(jié)的方法，分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，并結(jié)合自己所學(xué)的專業(yè)知識提出了相關(guān)的對策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 資金鏈安全 對賬制度

隨著商業(yè)競爭變得愈來愈激烈，企業(yè)要想在競爭中生存下來，除了要不斷的采取價格策略，通過價格促銷的方法來增加商品的銷售量，同時部分企業(yè)也開始采用賒銷的方式擴大自己的市場占有率。過度的賒銷會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生一定的無法收回款項，這些款項如果無法及時回收就會對企業(yè)的資金鏈構(gòu)成威脅，甚至部分企業(yè)由于大量賒銷導(dǎo)致資金鏈斷裂，進(jìn)而使得企業(yè)不得不進(jìn)入破產(chǎn)清算程序當(dāng)中。同時當(dāng)前由于我國市場信用體制建設(shè)不健全，加之部分中小企業(yè)受限于巨大的市場經(jīng)濟(jì)壓力，這使得其在缺乏客戶信用的基礎(chǔ)上進(jìn)行賒銷，這也使得近年來我國中小企業(yè)壞賬率激增，并引起了相關(guān)學(xué)者和專家的關(guān)注。因此，重視對應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理對企業(yè)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。

一、應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款風(fēng)險概述

（一）應(yīng)收賬款概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)活動的過程中因銷售產(chǎn)品或半成品、材料以及提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。主要包括應(yīng)收取的由購貨方或者接受勞務(wù)的客戶支付的貨款、稅金以及代墊的運雜費等等。在企業(yè)財務(wù)管理中，不少應(yīng)收賬款與賒銷有著直接的關(guān)系，因此，人們通常將應(yīng)該收回而未能夠收回的銷售貨款稱之為應(yīng)收賬款。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險概念

企業(yè)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，有些長期合作客戶的應(yīng)收賬款賬齡長達(dá)五六年，其計提壞賬的標(biāo)準(zhǔn)也是按一般的標(biāo)準(zhǔn)來計提，沒有根據(jù)實際情況考慮，特殊問題做特殊處理，這樣并不能準(zhǔn)確顯示企業(yè)的壞賬風(fēng)險。若企業(yè)的計提的壞賬準(zhǔn)備不能夠彌補企實際的壞賬損失，企業(yè)的壞賬風(fēng)險會增加，損失嚴(yán)重，這會給企業(yè)帶來難以想象的后果。另外，應(yīng)收賬款風(fēng)險還表現(xiàn)在資金回收和流動性上，應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資金的一部分，若企業(yè)應(yīng)收賬款不能按期足額收回，勢必會減弱企業(yè)的流動資金周轉(zhuǎn)率，嚴(yán)重的還會造成企業(yè)的資金流斷流，這同樣會引發(fā)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險出現(xiàn)。而在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的推動下，市場競爭激烈，企業(yè)為穩(wěn)固自己的銷售渠道，擴大產(chǎn)品銷路，占領(lǐng)市場，需要用賒銷來吸引客戶，其次便是來自企業(yè)自身的問題。企業(yè)持有存貨較多，這會給企業(yè)增加相應(yīng)的管理成本、保險費用以及相關(guān)的庫存管理費用。因此企業(yè)往往會把存貨變成應(yīng)收賬款來降低成本費用;還有就是銷售貨物與收款的時間確認(rèn)不一致，因此而產(chǎn)生的各種系列費用也會造成應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

二、當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）風(fēng)險管理意識不強

通過觀察我國中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理情況，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)缺乏對應(yīng)收賬款管理的重視。例如浙江A企業(yè)在賒銷的過程中僅僅通過咨詢同行業(yè)的其他企業(yè)確定對方的信用，這使得A公司2010年賒銷B公司的300萬元遲遲不能收回。這看似簡單的一個環(huán)節(jié)折射出當(dāng)前部分中小公司在應(yīng)收賬款方面存在著較大問題。在最近幾年發(fā)展中，部分公司管理人員雖然意識到了應(yīng)收賬款風(fēng)險管控的重要性，但具體操作中并沒有詳細(xì)披露賒銷方的具體情況，這就體現(xiàn)出部分公司在實踐中仍未達(dá)到風(fēng)險管控的要求。另外，一些公司當(dāng)中大多數(shù)銷售人員僅從自身利益出發(fā)，僅注重產(chǎn)品的銷售完成，而忽視了企業(yè)后續(xù)款項的追回，也就是企業(yè)與員工的利益方向并不完全一致。如果公司管理層不能正視企業(yè)所面臨的風(fēng)險管理情況，端正對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的態(tài)度，可能會導(dǎo)致壞賬風(fēng)險，甚至導(dǎo)致壞賬危機，企業(yè)無法追回應(yīng)收賬款。

（二）對賬制度不完善

完善的對賬制度是保障企業(yè)應(yīng)收賬款得到及時回收的保障，但是當(dāng)前很多中下企業(yè)并沒有完善、科學(xué)的對賬制度。部分公司雖然已經(jīng)建立期限和數(shù)額兩大指標(biāo)函證對賬制度，并以此為標(biāo)準(zhǔn)將客戶劃分為實力強大、應(yīng)收賬款數(shù)額大以及應(yīng)收賬款超齡等多種類型。但部分公司應(yīng)收賬款函證的覆蓋面不夠廣泛和全面，部分金額不大的賒銷方也存在風(fēng)險發(fā)生的可能，沒有書面方式的對賬函證很難當(dāng)損失真實發(fā)生時通過法律方式獲得有效追償?？傊?dāng)前國內(nèi)很多企業(yè)在對賬制度建設(shè)上較為忽視，其并沒有健全相關(guān)的對賬制度指標(biāo)體系，也沒有完善的應(yīng)收賬款保障制度，這都極大的增加了企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

（三）應(yīng)收賬款事后催收流程不規(guī)范

通過對當(dāng)前國內(nèi)中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的研究，發(fā)現(xiàn)其催收體系缺乏科學(xué)合理性，也沒有構(gòu)建債權(quán)保障機制。一方面，管理脫節(jié)并且責(zé)任不清是當(dāng)前很多公司應(yīng)收賬款久欠不清的主要原因之一，其中部分公司沒有將應(yīng)收賬款回收責(zé)任制度落到實處，實際工作過程中即使應(yīng)收賬款產(chǎn)生沖突，相關(guān)責(zé)任人員會互推責(zé)任，從而導(dǎo)致呆賬壞賬的形成。并且一些公司目前催收體系也缺乏規(guī)范性、完善性，催收人員過于機械化的催促客戶很容易導(dǎo)致反感心理、抵觸情緒，不恰當(dāng)?shù)臅r機勢必會增加催收的難度，催收效果也不佳。另外，一些公司也沒有構(gòu)建債權(quán)保障機制，也就意味著壞賬的產(chǎn)生不能通過風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁來減弱對企業(yè)的不良影響，單純依靠催收是不能從根本上解決壞賬問題的。

三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議

（一）增強公司全員的風(fēng)險管理意識

企業(yè)員工最為關(guān)注的便是自己的付出所對應(yīng)獲得的薪資待遇，如果將風(fēng)險管理同績效管理、薪資制定相結(jié)合，便能增強企業(yè)相關(guān)人員對風(fēng)險控制的重要性意識，以避免不顧風(fēng)險發(fā)生片面追求業(yè)績等現(xiàn)象的產(chǎn)生。企業(yè)要想要真正改善目前的風(fēng)險管理水平，首先要從管理層入手，企業(yè)管理層人員要以身作則，將風(fēng)險管理考慮到績效考核中，長此以往會讓管理層人員增強對風(fēng)險的認(rèn)識。而基層員工，企業(yè)則應(yīng)加強風(fēng)險理念的傳播，通過培訓(xùn)等方式學(xué)習(xí)風(fēng)險管理。企業(yè)員工的升職加薪也可以將風(fēng)險管理水平納入到考評范圍中，讓企業(yè)內(nèi)部提升對風(fēng)險管理的認(rèn)識。從思想上調(diào)整和完善對風(fēng)險管理的認(rèn)識，能幫助公司更好的達(dá)到風(fēng)險管理目標(biāo)。

（二）完善客戶對賬制度

企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)規(guī)范的對賬制度體系，以定期對賬為該制度體系的核心。財務(wù)管理部門的財務(wù)核算人員要定期核查客戶的應(yīng)收賬款數(shù)額，除了把握應(yīng)收賬款明細(xì)賬情況之外，還要關(guān)注應(yīng)付款項以及其他應(yīng)收款項。信控專員要積極配合相關(guān)核查工作，以減少甚至避免財務(wù)人員核算工作的漏洞。在完成核查對賬之后，應(yīng)當(dāng)告知相關(guān)工作人員，并就發(fā)現(xiàn)的不足進(jìn)行交流，提出針對性的應(yīng)對措施。確保對賬制度的嚴(yán)格公正，需要相關(guān)工作人員完成對賬后完成簽章，財務(wù)管理部門和信用部門各方留存具有法律效應(yīng)的文件。這種制度方式能確保應(yīng)收賬款不存在偏差，并且方便之后的查詢工作展開。

（三）完善應(yīng)收賬款事后催收控制

公司要可持續(xù)發(fā)展，要提升競爭力，就要確保流動資金有較強的流動性。因此，在應(yīng)收賬款風(fēng)險問題的應(yīng)對上，應(yīng)該采用多種催賬手段，以提升回款率，降低壞賬風(fēng)險。第一要明確企業(yè)的應(yīng)收賬款清賬制度。以應(yīng)收賬款的賬款逾期率、賬款到期日、賬齡框架、壞賬風(fēng)險等為根據(jù)做好債權(quán)的分類處理，結(jié)合企業(yè)的實際情況，建立對應(yīng)的清賬機制。在出現(xiàn)應(yīng)收賬款預(yù)期，不能夠一開始就擺出強硬的態(tài)度，要通過友好的溝通了解客戶為什么要逾期，逾期的真實因素是什么，這樣有利于維護(hù)客戶依存關(guān)系。而當(dāng)客戶出現(xiàn)長期不還款，通過一系列的追賬方式都無法收回賬款，此時可以通過法律的途徑進(jìn)行賬款追回。同時公司要設(shè)置專業(yè)的收賬獎罰制度，對于收賬人員，根據(jù)其收回賬款的賬齡時間，賬款金額給予一定程度的獎勵，而對于沒有完成基本任務(wù)指標(biāo)的，要有響應(yīng)的處罰。只有基于完善的應(yīng)收賬款收款管理制度結(jié)合追賬獎賞機制，才能夠有效的降低公司應(yīng)收賬款風(fēng)險，同時降低企業(yè)成本支出。

四、結(jié)語

應(yīng)收賬款是企業(yè)信用管理的重要組成部分，也是企業(yè)內(nèi)部管理的重要的工作內(nèi)容之一。企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部設(shè)立有效規(guī)范的應(yīng)收賬款管理部門并形成制約機制，然后有效地控制管理企業(yè)的應(yīng)收賬款。只有加強對應(yīng)收賬款的管理，才能給企業(yè)帶來銷售利潤，才能夠讓企業(yè)在競爭越來越激烈的市場經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟。目前我國的應(yīng)收賬款管理制度并未成熟完善，還需要我們進(jìn)行大量的研究。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)對應(yīng)收賬款管理工作越來越關(guān)注，并且有著重大的現(xiàn)實意義。因此，應(yīng)不斷探索適合我國的應(yīng)收賬款管理理論并應(yīng)用到實踐中去。

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