摘要：受我國(guó)新常態(tài)的L型經(jīng)濟(jì)走勢(shì)的影響以及國(guó)家宏觀調(diào)控政策的實(shí)施，國(guó)有煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)不容樂(lè)觀，其負(fù)債規(guī)模偏高，流動(dòng)性偏低，面臨著較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值目標(biāo)，在國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系十分必要。本文結(jié)合國(guó)有煤炭企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并在此基礎(chǔ)上提出了其構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的具體路徑，意在為國(guó)有煤炭企業(yè)構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系：國(guó)有煤炭企業(yè)：成因：構(gòu)建

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念及其分類概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由于無(wú)法預(yù)測(cè)和難以控制的事項(xiàng)，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失的可能性.、一股來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有高破壞性、隱蔽性和不確定性的基本特點(diǎn)。

二、國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

結(jié)合當(dāng)前國(guó)有煤炭企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的實(shí)際分析可以發(fā)現(xiàn)，國(guó)有煤炭企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)分析具體體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：一是內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)：二是全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)：三是成本管控風(fēng)險(xiǎn);四是資金管理風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有煤炭企業(yè)之所以會(huì)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中形成上述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，究其原因主要有以下幾個(gè)方面。

（一）國(guó)有煤炭企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

國(guó)有煤炭企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。一是企業(yè)的管理人員，特別是中層管理人員在管理過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)。一方面，沒(méi)有形成科學(xué)的管理理念，對(duì)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的定位不準(zhǔn)，在弱化了財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督職能的同時(shí)，也限制了財(cái)務(wù)管理作用的發(fā)揮，易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，部分管理層在經(jīng)營(yíng)管理中，過(guò)多追求收入、利潤(rùn)等考核占比較重的指標(biāo)，從而在盡職調(diào)查、可行性研究、資信調(diào)查、回款控制等方面管理缺失而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任心有待提升，即受當(dāng)前國(guó)有煤炭企業(yè)大部分生產(chǎn)礦井處于遠(yuǎn)離城市的鄉(xiāng)村，工作生活條件較差，難以吸引高素質(zhì)的財(cái)管專業(yè)人才，從而造成國(guó)有煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提升，在日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中未能積極從企業(yè)角度考慮問(wèn)題，深度介入企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，從而提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力。

（二）國(guó)有煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制不健全而增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率

當(dāng)前國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生很大程度上是受內(nèi)部控制機(jī)制不健全不完善而產(chǎn)生的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是內(nèi)部控制體系的構(gòu)建多數(shù)是以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為主，而與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的內(nèi)部控制制度尚未建設(shè)完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系存在缺陷。二是財(cái)務(wù)與運(yùn)營(yíng)管理部門(mén)的內(nèi)控制度存在著職責(zé)不分、權(quán)利不明、管理錯(cuò)位等現(xiàn)象。監(jiān)督考核評(píng)價(jià)機(jī)制不健全，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的考核評(píng)價(jià)較少或缺失。三是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行環(huán)節(jié)缺乏必要的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，從而造成內(nèi)部控制在執(zhí)行過(guò)程中的約束力被弱化，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率。

（三）國(guó)有煤炭企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的深度和廣度不足

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估質(zhì)量的主要影響因素是評(píng)估的深度和廣度。當(dāng)前國(guó)有煤炭企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的深度和廣度不足，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面，財(cái)務(wù)管理制度與煤炭企業(yè)自身的行業(yè)特點(diǎn)結(jié)合不夠緊密，存在制度執(zhí)行不力流于形式的現(xiàn)象：另一方面，納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)重視不夠，產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)，不能對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)做到有效預(yù)警。

三、國(guó)有煤炭企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的具體路徑

結(jié)合上文國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體成因以及筆者自身的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為國(guó)有煤炭企業(yè)有必要在其內(nèi)部構(gòu)建出科學(xué)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，其構(gòu)建的具體路徑如下。

（一）建立較為完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境

結(jié)合國(guó)有煤炭企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境及其對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，建議可對(duì)其進(jìn)行如下優(yōu)化和健全。一是提升企業(yè)管理層的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，即通過(guò)在管理層中開(kāi)展《會(huì)計(jì)法》《公司法》《企業(yè)內(nèi)部控制制度》等一系列法律、法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度等知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)方式來(lái)轉(zhuǎn)變其重安全和生產(chǎn)，弱化財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題，從而為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建立和實(shí)施提供管理環(huán)境。二是從定期組織財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)，提高專業(yè)知識(shí)以及落實(shí)財(cái)務(wù)管理人員本崗位職責(zé)、工作流程等方式來(lái)提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任心，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建提供人力資源環(huán)境。三是結(jié)合內(nèi)部控制要素，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善和健全，提升其管控有效性，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建提供制度保障。

（二）結(jié)合國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)具體內(nèi)容設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要防范內(nèi)容

結(jié)合國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的主要內(nèi)容及其潛在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和成因，對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系構(gòu)建的具體內(nèi)容設(shè)計(jì)如下。

1.全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)的防范內(nèi)容設(shè)計(jì)

一是全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)主要有預(yù)算資金分配不合理而造成資金浪費(fèi)，使用效率不高、預(yù)算編制與實(shí)際契合度不高，弱化預(yù)算的剛性約束力、預(yù)算執(zhí)行和分析不力，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以完成或出現(xiàn)偏差等。

二是全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)。國(guó)有煤炭企業(yè)可以將全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)明確為通過(guò)對(duì)預(yù)算編制的嚴(yán)格審批建立較為科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo)，并在預(yù)算執(zhí)行和分析過(guò)程中建立跟蹤監(jiān)督制度和措施，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三是全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。健全和完善全面預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和考核四個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵控制點(diǎn)、對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)、每個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)對(duì)應(yīng)的責(zé)任部門(mén)或責(zé)任崗位、控制制度、監(jiān)督檢查方法。

2.成本費(fèi)用管控風(fēng)險(xiǎn)的防范內(nèi)容設(shè)計(jì)

一是成本費(fèi)用管控風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。成本費(fèi)用管控的主要風(fēng)險(xiǎn)有成本費(fèi)用支出的審批程序執(zhí)行不嚴(yán)而影響資金安全和使用效益、成本費(fèi)用支出超出國(guó)家或者企業(yè)內(nèi)部制定的標(biāo)準(zhǔn)、成本費(fèi)用分配和核算不精細(xì)，成本費(fèi)用信息真實(shí)準(zhǔn)確性不足。

二是成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)設(shè)計(jì)。國(guó)有煤炭企業(yè)可以將成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)設(shè)計(jì)為合理規(guī)范各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的行為，剔除非必須和無(wú)效作業(yè)流程，確保企業(yè)成本目標(biāo)和利潤(rùn)目標(biāo)的完成。

三是成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)的防范措施設(shè)計(jì)。結(jié)合同有煤炭企業(yè)成本費(fèi)用管理的具體流程，由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭相關(guān)部門(mén)配合執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)成本目標(biāo)：財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)具體的成本核算并編制成本支出報(bào)表和計(jì)算成本差異：區(qū)隊(duì)班組負(fù)責(zé)人主持，財(cái)務(wù)科組織相關(guān)部門(mén)參加成本分析工作，找出差異原因，編制成本分析報(bào)告：根據(jù)成本分析報(bào)告提出成本費(fèi)用管控的具體措施和建議，由公司負(fù)責(zé)人組織相關(guān)部門(mén)實(shí)施。

3.資金管理風(fēng)險(xiǎn)的防范內(nèi)容設(shè)計(jì)

一是資金管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。國(guó)有煤炭企業(yè)在資金管理方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有資金的分配和使用是否存在不合理或者影響財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象、資金管理是否存在占用、挪用等不規(guī)范現(xiàn)象、資金流轉(zhuǎn)過(guò)程中的審批是否合規(guī)，資金是否安全等。

二是資金管理風(fēng)險(xiǎn)的防范目標(biāo)設(shè)計(jì)。資金管理要能夠保障國(guó)有煤炭企業(yè)的資金安全完整，資金使用流程規(guī)范、高效，國(guó)有資產(chǎn)不流失。

三是資金管理風(fēng)險(xiǎn)的防范措施設(shè)汁。①積極組織預(yù)算收入，控制賒銷比例，將回款情況與銷售人員工資掛鉤。②結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況科學(xué)編制資金預(yù)算支出。③結(jié)合資金收支的各個(gè)環(huán)節(jié)，細(xì)化資金在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)過(guò)程中的審批、核算以及檢查監(jiān)督等，以資金回單業(yè)務(wù)為例，該項(xiàng)業(yè)務(wù)主要由單位的出納實(shí)施，可以將其防范要求設(shè)計(jì)：及時(shí)獲取結(jié)算中心回單，及時(shí)了解回款信息：及時(shí)查詢各公司銀行收入賬戶資金信息：對(duì)統(tǒng)一回到集團(tuán)公司戶頭的資金分清資金來(lái)源與歸屬，及時(shí)結(jié)算入賬：及時(shí)申報(bào)資金回款信息;及時(shí)歸集當(dāng)日資金余額情況并向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文從分析國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因出發(fā)，結(jié)合其財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的主要內(nèi)容以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)理論，提出了國(guó)有煤炭企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的具體路徑，以期能夠?yàn)槠湄?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提升有所啟發(fā)和創(chuàng)新。

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作者簡(jiǎn)介：

周前明，淮北礦業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，安徽淮北。