摘要：近年來(lái)，全球經(jīng)濟(jì)正在向著一體化的環(huán)境不斷靠攏，給我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制以及發(fā)展方向帶來(lái)了不小的沖擊和改變。而企業(yè)作為市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)的主體，自然需要承擔(dān)起推進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重?fù)?dān)。在上述大環(huán)境背景下，雖然給企業(yè)帶來(lái)了不少的發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境及隨處可見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)也給企業(yè)帶來(lái)不小的挑戰(zhàn)。企業(yè)要想在這種環(huán)境下穩(wěn)健發(fā)展，除了必要的外部條件外，還對(duì)企業(yè)自身的內(nèi)控管理提出了更高的要求。但當(dāng)今企業(yè)管理者內(nèi)控管理意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)控管理風(fēng)氣尚未深入人心，存在諸多漏洞，最終導(dǎo)致管理失控、資產(chǎn)流失、經(jīng)營(yíng)失敗的案例比比皆是。本文將對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理存在的弱點(diǎn)進(jìn)行分析與總結(jié)，旨在突破當(dāng)前內(nèi)控管理所遇到的瓶頸，提出合理有效的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理：內(nèi)部控制：弱點(diǎn)：解決對(duì)策

早在2008年，我國(guó)就已頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范》等文件，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控管理進(jìn)行規(guī)范化、細(xì)節(jié)化的指引及要求。然而，由于近年來(lái)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)大環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，之前國(guó)家所頒布的文件理解也許不再適用當(dāng)前的環(huán)境，再加上企業(yè)自身對(duì)于內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)不夠深刻，因此導(dǎo)致某些企業(yè)的內(nèi)控管理效率低下，所以先進(jìn)而又具有針對(duì)性的內(nèi)控管理手段勢(shì)在必行，本文正是在這種條件下，為我國(guó)企業(yè)提供符合自身發(fā)展情況的內(nèi)控管理機(jī)制。

一、內(nèi)控管理在企業(yè)管理中的作用及意義

內(nèi)控管理的定義本身并不復(fù)雜，但需要滿足的前提倒是有些苛刻。它是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。內(nèi)控管理包含控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等要素。企業(yè)加強(qiáng)及完善內(nèi)控管理是解決會(huì)計(jì)信息失真，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的客觀要求、建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的客觀要求、實(shí)現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)合與控制的有力工具、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。此外，通過(guò)開(kāi)展企業(yè)內(nèi)控管理，能夠極大地鍛煉企業(yè)自主解決問(wèn)題的能力，能夠讓企業(yè)挑戰(zhàn)自我，防止因遭受外界的干擾而影響企業(yè)自身正常的活動(dòng)以及決策。由于市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜性，如果借助外界的力量對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，會(huì)有些許的滯后性，而企業(yè)的內(nèi)控管理能夠?qū)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避以及預(yù)防，提高企業(yè)內(nèi)部的合作默契。與此同時(shí)，企業(yè)自身進(jìn)行內(nèi)控管理，也符合國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)要求，積極響應(yīng)政府的號(hào)召，避免企業(yè)資金過(guò)度流失或者風(fēng)險(xiǎn)的降臨，為企業(yè)未來(lái)的穩(wěn)健發(fā)展鋪墊了長(zhǎng)遠(yuǎn)的道路。

總之，加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部控制能夠規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)該是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的制度，只有企業(yè)全體職工齊心協(xié)力，相互支持，相互激勵(lì)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理中存在的弱點(diǎn)

（一）企業(yè)對(duì)于內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控環(huán)境薄弱

在當(dāng)前我國(guó)不少的企業(yè)中，由于之前并沒(méi)有開(kāi)展內(nèi)控管理的前例乃至基礎(chǔ)，所以沒(méi)有形成自己的風(fēng)格，大多數(shù)都是照本宣科模仿其他企業(yè)的模式。而由于內(nèi)控管理意識(shí)并沒(méi)有深入企業(yè)內(nèi)部，更是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)并沒(méi)有流動(dòng)著內(nèi)控管理的風(fēng)氣，內(nèi)控管理不單是管理層的事情，而是企業(yè)全體員工的共同的事情，這種大家共同參與、相互監(jiān)督、相互牽制的思想沒(méi)有徹底灌輸?shù)矫恳晃粏T工身上，沒(méi)有明確每一位員工在內(nèi)控管理中的責(zé)任問(wèn)題，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行主體，責(zé)任模糊，流于形式。至今仍有相當(dāng)一部分企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的意義。即使有部分企業(yè)已經(jīng)制訂出相應(yīng)的內(nèi)控制度，但大多也只是停留在“寫在紙上，貼在墻上給人看”的表面文章上，因內(nèi)控環(huán)境文化未曾深入人心的弊端，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度雜亂無(wú)章，難以真正落地及執(zhí)行。

（二）內(nèi)控管理中有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制存在明顯不足

企業(yè)在發(fā)展以及壯大的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)是必不可少的，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制的管理手段同樣不可或缺，而由于外界對(duì)于某具體企業(yè)的情況了解有限，并不能給出高質(zhì)量的管理手段，這就要求企業(yè)的內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制制訂出有效的管理機(jī)制。但很不容樂(lè)觀的是，當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有在內(nèi)控管理的過(guò)程中意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性和必要性，企業(yè)的管理者并沒(méi)有借鑒企業(yè)曾出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)例，做出應(yīng)有的預(yù)防措施或應(yīng)對(duì)手段，而是往往等到了風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)之后才做事后的補(bǔ)救措施。另外，在風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的設(shè)置上，由于企業(yè)更偏向于整體引入相對(duì)成熟的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，卻忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理同企業(yè)自身行業(yè)特征、內(nèi)部控制情況、企業(yè)發(fā)展階段的結(jié)合，導(dǎo)致了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的失效?；旧掀髽I(yè)并沒(méi)有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控部門，往往會(huì)被企業(yè)管理者所忽視，這也就導(dǎo)致了我國(guó)許多企業(yè)經(jīng)常遭遇突發(fā)事件從而一瀉千里的狀況。

（三）企業(yè)內(nèi)控管理缺乏監(jiān)督部門

企業(yè)內(nèi)控管理并不意味著只需要一套管理機(jī)制就已經(jīng)足夠，在我國(guó)企業(yè)中常常沒(méi)有監(jiān)督部門來(lái)對(duì)管理機(jī)制進(jìn)行評(píng)估以及更新，此外，企業(yè)也沒(méi)有設(shè)立專門的監(jiān)察人員去監(jiān)督管理工作是否按部就班地進(jìn)行，同時(shí)由于專業(yè)審計(jì)人員的缺失，并不能對(duì)內(nèi)控管理進(jìn)行科學(xué)性的評(píng)判，導(dǎo)致監(jiān)督不力的情況時(shí)有發(fā)生。

（四）對(duì)內(nèi)部關(guān)鍵點(diǎn)的控制方面存在不足

涉及企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵信息的管理機(jī)制，還存在著很多的漏洞，例如企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、庫(kù)存、生產(chǎn)指標(biāo)等一系列涉及公司內(nèi)部信息的方面管理還較為松懈。如根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，明確規(guī)定“不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)時(shí)相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制”，但是企業(yè)在實(shí)際的營(yíng)運(yùn)過(guò)程中，對(duì)不相容職務(wù)的控制還是較為薄弱。如某房地產(chǎn)企業(yè)為了節(jié)約人工成本，出現(xiàn)了“一人身兼多崗、一崗并多職”的情況，雖然該公司對(duì)職位不相容在制度上做出了比較清晰的界定，但是由于該集團(tuán)公司涉及的業(yè)務(wù)范圍較廣，在集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)部門中由于人手不夠，領(lǐng)導(dǎo)不得不安排員工兼職做其他工作。這就可能導(dǎo)致員工利用職務(wù)之便，以權(quán)謀私，徇私舞弊，極大影響公司的經(jīng)營(yíng)管理。

三、企業(yè)內(nèi)控管理的解決對(duì)策分析

（一）創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)控管理文化

企業(yè)要想使內(nèi)控管理在內(nèi)部順利實(shí)施，就必須得保障企業(yè)所有部門對(duì)內(nèi)控管理有著清晰的認(rèn)識(shí)以及對(duì)內(nèi)控的實(shí)施能給予大力地支持。這也就要求企業(yè)應(yīng)建立起良好的內(nèi)控環(huán)境。首先，應(yīng)該在日常工作中加大對(duì)內(nèi)控管理的宣傳工作，使全體員工對(duì)內(nèi)控管理內(nèi)容耳濡目染，形成內(nèi)控意識(shí);其次，加強(qiáng)內(nèi)控管理的全員培訓(xùn)工作;最后，企業(yè)還可以定期開(kāi)展有關(guān)內(nèi)控管理活動(dòng)，使員工將所學(xué)的內(nèi)控知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的活動(dòng)中去，不僅加深了員工對(duì)內(nèi)控管理的直觀理解，還能更好地提高員工參與內(nèi)控管理的積極性，同時(shí)也是對(duì)內(nèi)控管理機(jī)制的不斷完善。此外，企業(yè)必須保證每一名員工在內(nèi)控管理工作中扮演一個(gè)角色，人人都必須為內(nèi)控管理的推進(jìn)奉獻(xiàn)自己的力量。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控管理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制及管理體系

企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)控制在內(nèi)控管理中的重要地位。通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等部門，制定并執(zhí)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將可能存在的風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成。企業(yè)應(yīng)緊密圍繞內(nèi)控管理的目標(biāo)，通過(guò)全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，從企業(yè)管理層面（如組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、人力資源等）以及企業(yè)具體業(yè)務(wù)層面（如資金活動(dòng)、采購(gòu)管理、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、銷售業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、研發(fā)管理等等），對(duì)企業(yè)內(nèi)外部可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并通過(guò)定量與定性等相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，最后制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略來(lái)管控風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制管理是企業(yè)內(nèi)控管理中不可分割的重要部分，應(yīng)貫穿于企業(yè)內(nèi)控管理的工作之中。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制的優(yōu)化和完善

內(nèi)控管理機(jī)制要想順利運(yùn)行，必須輔以完整的監(jiān)督機(jī)制來(lái)應(yīng)對(duì)管理過(guò)程中所遇到的障礙。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立與管理工作相對(duì)應(yīng)的具有獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)部監(jiān)督部門，在日常的工作中評(píng)估內(nèi)控管理工作的開(kāi)展情況，并定期對(duì)內(nèi)控管理活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)與測(cè)評(píng)，對(duì)那些在內(nèi)控管理中出現(xiàn)的不積極的現(xiàn)象采取嚴(yán)厲的修正措施進(jìn)行督促改進(jìn)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該積極堅(jiān)決配合內(nèi)部監(jiān)督部門的監(jiān)督工作，杜絕自身的僥幸心理，使企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督工作的開(kāi)展更為順利。同時(shí)，在內(nèi)控管理工作的過(guò)程中，內(nèi)部監(jiān)督部門也應(yīng)該積極開(kāi)展自身的內(nèi)部監(jiān)督學(xué)習(xí)工作，始終保持良好的職業(yè)操守，杜絕一些投機(jī)取巧的人員從而中飽私囊，不斷扎實(shí)專業(yè)技能，提高專業(yè)勝任能力。

另外，企業(yè)還可以聘請(qǐng)具有資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的有效性進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，為完善企業(yè)內(nèi)控管理體系提供參考。

（四）建立具體完善的內(nèi)控管理制度

內(nèi)控管理不應(yīng)流于形式，或者是僅憑領(lǐng)導(dǎo)者的一面之詞，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及指引制定科學(xué)、有效、可執(zhí)行的內(nèi)控管理制度。明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，內(nèi)控管理中所必須遵守的準(zhǔn)則以及各項(xiàng)管理工作中不可逾越的權(quán)限等。確保內(nèi)控管理工作有法可依，有跡可循。

四、結(jié)束語(yǔ)

雖然從目前看來(lái)內(nèi)控管理在我國(guó)企業(yè)的推行是荊棘密布的，但毋庸置疑的是，我國(guó)的宏觀政策正在提高內(nèi)控管理的重要性，這也是衡量一個(gè)企業(yè)是否能夠獨(dú)立自主的重要標(biāo)準(zhǔn)。希望在指出目前內(nèi)控管理所存在的種種問(wèn)題之后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者能夠吸取建議，找出自身的弱點(diǎn)所在，將企業(yè)內(nèi)控管理進(jìn)行不斷完善，并且根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和發(fā)展方向，演化成企業(yè)特有的，獨(dú)一無(wú)二的內(nèi)控管理機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果，極大地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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作者簡(jiǎn)介：

肖月英，福建森源電力設(shè)備有限公司，福建福州。