徐文帆

摘 要：隨著電子商務(wù)交易規(guī)模的不斷擴(kuò)大，電子商務(wù)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了促進(jìn)作用，而且傳統(tǒng)企業(yè)因互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)型。與此同時(shí)，也出現(xiàn)了各種問(wèn)題，諸如不能準(zhǔn)確界定納稅主體，無(wú)法有效地控制電子商務(wù)涉稅信息等等。本文的研究中，針對(duì)當(dāng)前電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù);稅收征管;現(xiàn)狀;對(duì)策

1 中國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀

中國(guó)的電子商務(wù)交易規(guī)模不斷擴(kuò)大，發(fā)展速度快速提高。中國(guó)電子商務(wù)在國(guó)際上有很強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，雖然市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，但是，電子商務(wù)先進(jìn)的技術(shù)和為用戶(hù)提供的便利，在市場(chǎng)上占有很高的額度。上海零售貿(mào)易的規(guī)模不斷擴(kuò)大化，從2013年以來(lái)，就已經(jīng)超過(guò)廣州，持續(xù)六年都保持交易量穩(wěn)定增長(zhǎng)。

中國(guó)的電子商務(wù)市場(chǎng)是龐大的，在全球在線零售業(yè)市場(chǎng)占有50%的份額，其中，阿里巴巴占有的市場(chǎng)份額是最高的，可以達(dá)到26.5%。電子商務(wù)適應(yīng)時(shí)代而快速發(fā)展起來(lái)，雖然交易量不斷增加，但是，從稅收收入上來(lái)看，并不是很樂(lè)觀。根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2016年，電子商務(wù)零售業(yè)的增值稅以及個(gè)人所得稅上都出現(xiàn)了虧損，而且虧損的總額非常高，達(dá)到了近640億元，虧損規(guī)模還在不斷增長(zhǎng)，增長(zhǎng)率已經(jīng)超過(guò)25%。隨著人口數(shù)量的不斷增多，所得稅虧損的增長(zhǎng)率也在上升。2018年，虧損額超過(guò)了900億元。相信任何人聽(tīng)到這個(gè)數(shù)字都會(huì)感到驚訝，從中可以明確看到，電子商務(wù)稅收虧損是非常嚴(yán)重的。

2 電子商務(wù)企業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題

2.1 電子商務(wù)的涉稅信息很難掌握

按照傳統(tǒng)的稅收征管制度，納稅人應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)的法律向工商行政管理機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)注冊(cè)地、法定代表人等有關(guān)資料，明確企業(yè)的營(yíng)業(yè)的場(chǎng)所，以便屬地管理，避免出現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅流失的問(wèn)題。電子商務(wù)則存在著特殊性，其是在網(wǎng)絡(luò)虛擬空間中實(shí)施交易的，交易主體不再采用實(shí)體管理的方式，而是采用在線交易的方式，因此不會(huì)存在地域限制的問(wèn)題，使得商業(yè)登記制度不能發(fā)揮作用。關(guān)于電子商務(wù)企業(yè)的涉稅信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)是難以控制的。

以淘寶店鋪為例，有關(guān)其經(jīng)營(yíng)地址的信息是難以辨認(rèn)真?zhèn)蔚?，淘寶賣(mài)家不僅是經(jīng)營(yíng)一家店鋪，而是可以同時(shí)經(jīng)營(yíng)多家店鋪，對(duì)于經(jīng)營(yíng)所在地可以編造，這事就使得納稅的屬地歸屬難以界定，稅收征管工作不能有效展開(kāi)無(wú)法實(shí)施。一些網(wǎng)絡(luò)交易是帶有隱蔽性的，電子商務(wù)要避開(kāi)納稅是一件很容易的事情。按照傳統(tǒng)的納稅模式，是持有原始憑證的，電子商務(wù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)信息電子化，紙質(zhì)憑證和發(fā)票不復(fù)存在。應(yīng)用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，一些交易數(shù)據(jù)是帶有隱匿性的，網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放性，決定網(wǎng)絡(luò)山的數(shù)據(jù)信息修改是很簡(jiǎn)單的事情。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)交易的真實(shí)性予以驗(yàn)證，交易是否合法也不太了解，這樣就很有可能造成稅收征管漏洞。

2.2 電子商務(wù)缺乏較強(qiáng)的納稅意識(shí)

電子商務(wù)的入行門(mén)檻較不是很高，比如，C2C電子商務(wù)，諸如淘寶、微商等，都是在電子商務(wù)的發(fā)展環(huán)境中應(yīng)運(yùn)而生，商家看到了好的前景，就紛紛到網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上開(kāi)店鋪，商家的素質(zhì)有好有壞，且沒(méi)有樹(shù)立納稅意識(shí)，不懂得納稅人員需要承擔(dān)的義務(wù)，更不知道納稅是自身需要旅行的職能，因此，會(huì)抱有不正確的態(tài)度。稅收是取之于民，用之于民的，一些商家對(duì)于個(gè)人利益過(guò)于關(guān)注，甚至存在偷逃稅款的問(wèn)題，對(duì)納稅誠(chéng)缺乏信度，較低的遵從度使他們?cè)谌粘５墓ぷ髦校辉敢鈱W(xué)習(xí)和掌握財(cái)務(wù)方面的知識(shí)。由于電子商務(wù)企業(yè)稅收征管上依然存在漏洞，商家就會(huì)充分利用這一點(diǎn)為自己謀私利，影響了稅收征管工作的正常進(jìn)行。

3 加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管的有效策略

3.1 規(guī)范稅收征管業(yè)務(wù)

其一，對(duì)登記制度予以完善，使得稅收管轄權(quán)更加明確。電子商務(wù)企業(yè)在進(jìn)行網(wǎng)上交易之前，就要到工商行政管理部門(mén)以及工商行政管理稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行工商登記，還要按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記，將IP地址以及營(yíng)業(yè)的地址提供出來(lái)，將營(yíng)業(yè)的地點(diǎn)寫(xiě)明。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于登記的信息要嚴(yán)格審核，包括經(jīng)營(yíng)資質(zhì)以及所登記的詳細(xì)內(nèi)容都要審核，以做好屬地管理工作，之后發(fā)放稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅務(wù)登記號(hào)對(duì)電子商務(wù)實(shí)施跟蹤管理，按照相關(guān)的法律對(duì)網(wǎng)上交易信息進(jìn)行查詢(xún)，對(duì)于企業(yè)資金使用情況予以查詢(xún)，避免出現(xiàn)稅務(wù)損失的問(wèn)題。其二，對(duì)電子發(fā)票系統(tǒng)予以健全，對(duì)網(wǎng)上申報(bào)程序進(jìn)一步完善。在網(wǎng)絡(luò)交易中，傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票嚴(yán)重受阻，不能真正意義地起到以票控稅的作用，電子發(fā)票是必然的趨勢(shì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)參考原來(lái)的發(fā)票制度，將專(zhuān)門(mén)的電子商務(wù)專(zhuān)用發(fā)票制定出來(lái)，在具體執(zhí)行上要與紙質(zhì)發(fā)票的開(kāi)票流程保持一致，以在征管上發(fā)揮作用。

3.2 建立電子商務(wù)稅務(wù)誠(chéng)信檔案

將電子商務(wù)舉報(bào)投訴網(wǎng)站建立起來(lái)，接受公眾的監(jiān)督，電子商務(wù)在全社會(huì)監(jiān)督環(huán)境中運(yùn)營(yíng)，可以避免出現(xiàn)偷稅、漏稅的現(xiàn)象。對(duì)于逃稅的電子商務(wù)企業(yè)，要將其記入到稅務(wù)誠(chéng)信檔案中，而且對(duì)該企業(yè)的行為向媒體公布，隨著企業(yè)的信譽(yù)度降低，失信企業(yè)在網(wǎng)上的資金流轉(zhuǎn)也會(huì)受到限制，對(duì)其經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施要求逃稅的企業(yè)在的期限內(nèi)補(bǔ)稅。將懲戒制度建立起來(lái)，對(duì)電子商務(wù)行業(yè)起到警示的作用，可以在一定程度上降低稅收征管執(zhí)行難度。對(duì)于逃稅的電子商務(wù)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化稅收監(jiān)管力度，對(duì)積極主動(dòng)納稅申報(bào)的電子商務(wù)企業(yè)要予以必要的獎(jiǎng)勵(lì)，以資鼓勵(lì)。在監(jiān)督管理中做到賞罰分明，不僅電子商務(wù)企業(yè)積極主動(dòng)納稅，還有助于促進(jìn)電子商務(wù)企業(yè)的自律性。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，電子商務(wù)有好的一面，同時(shí)也存在弊端。電子商務(wù)的快速發(fā)展可以刺激消費(fèi)，可以提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，促使社會(huì)經(jīng)濟(jì)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中快速發(fā)展。在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上進(jìn)行交易是存在隱蔽性的，由于稅收意識(shí)淡薄，稅收征管法律上不夠完善，就會(huì)留下很多的漏洞。對(duì)于稅收征管而言，這是不小的挑戰(zhàn)。中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境予以適應(yīng)，從業(yè)務(wù)發(fā)展的角度出發(fā)對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)予以規(guī)范，尋求與電子商務(wù)平臺(tái)的合作。電子商務(wù)企業(yè)要樹(shù)立稅收意識(shí)，有關(guān)的政策要不斷完善，使得國(guó)家稅收征管體系切實(shí)地發(fā)揮作用，促進(jìn)電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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