文/倪虹

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管控通過資金管控、稅務(wù)管控、成本管控等手段和方法，充分合理地利用資源，更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)的管理，提高中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)，有利于實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。為了實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)利潤(rùn)最大化目標(biāo)，必須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控，充分認(rèn)識(shí)到在經(jīng)濟(jì)管理中財(cái)務(wù)管控對(duì)中小企業(yè)的重要性。

一、中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)資金使用率低下，且不能合理利用，賒銷現(xiàn)象嚴(yán)重，并存在對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)存在較多沒有對(duì)資金作全面預(yù)算的情況，因而會(huì)出現(xiàn)較多的資金閑置、資金使用效率低下等情況。大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)存量資金無法進(jìn)行合理的控制和使用，因而造成存量資金的流動(dòng)性比較差，很難完全發(fā)揮資金的經(jīng)濟(jì)效益。比如：中小型建設(shè)施工企業(yè)的資金具有量大、分散、面廣的特點(diǎn)，需要大量的周轉(zhuǎn)資金、眾多的施工勞務(wù)成本支出資金、大量的原材料購(gòu)買資金等。

中小企業(yè)存在很多的應(yīng)收賬款未及時(shí)收回造成壞賬的現(xiàn)象。中小企業(yè)對(duì)往來企業(yè)的信用情況審核力度不足，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額較大，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金已無法滿足多年來產(chǎn)生的壞賬金額，從而給自身造成損失。

中小企業(yè)互保貸款的風(fēng)險(xiǎn)日益嚴(yán)重。中小企業(yè)往往自有資金不足，需進(jìn)行銀行貸款，但在無資產(chǎn)抵押的情況下，最快速、最方便的方法就是互保貸款。在經(jīng)濟(jì)下行階段，互保貸款有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：當(dāng)其中一個(gè)互保企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)問題時(shí)，往往會(huì)影響其他互保企業(yè)貸款，導(dǎo)致互保企業(yè)整體陷入困境。有個(gè)真實(shí)的案例：三家鎮(zhèn)上排前十位的民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行了互保貸款，但其中一家企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，導(dǎo)致其資金鏈斷裂，需其他兩家企業(yè)代償，給擔(dān)保企業(yè)帶來巨大的資金和經(jīng)營(yíng)壓力，故而造成了擔(dān)保企業(yè)也面臨破產(chǎn)清算的現(xiàn)狀。因此，銀行互保問題需要謹(jǐn)慎應(yīng)對(duì)。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)專業(yè)型人才比較匱乏，稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，稅收籌劃的基礎(chǔ)薄弱

中小企業(yè)在缺少財(cái)務(wù)管理人員的情況下，一般會(huì)在其現(xiàn)有的與財(cái)務(wù)工作有接觸的人員中優(yōu)先進(jìn)行選拔，而不招聘稅收知識(shí)強(qiáng)的稅收管控人員。前者相關(guān)稅收知識(shí)和管理經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)合理有效避稅的運(yùn)用不夠，并且防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不夠強(qiáng)，不具備對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)知、識(shí)別、評(píng)估、規(guī)避的能力。

稅收籌劃是一項(xiàng)高級(jí)的財(cái)務(wù)管控工作，它不僅需要有一套完備的管理制度、準(zhǔn)確豐富的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，還需要有稅收籌劃的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。我國(guó)的中小企業(yè)的稅收籌劃相對(duì)來說還是比較薄弱的。

（三）中小企業(yè)成本管控的觀念落后，重視程度低

許多中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，對(duì)成本管控的重視程度低，只關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模發(fā)展、銷售業(yè)務(wù)增長(zhǎng)等相關(guān)指標(biāo)，忽略了成本管控，簡(jiǎn)單認(rèn)為成本管控只是對(duì)成本支出情況進(jìn)行做賬、分析，沒有真正考慮如何利用降低的成本去擴(kuò)大企業(yè)的效益。

大多數(shù)中小企業(yè)的成本管控只是對(duì)生產(chǎn)制造成本進(jìn)行管控，沒有將研發(fā)設(shè)計(jì)、銷售、供應(yīng)鏈、財(cái)務(wù)、行政人事等環(huán)節(jié)與生產(chǎn)制造成本關(guān)聯(lián)起來。這種成本管控理念相當(dāng)落后，斷開這些聯(lián)系而作決策，會(huì)造成企業(yè)決策的局限性。成本管控應(yīng)該貫穿產(chǎn)品生命全周期。

中小企業(yè)成本管控的分析不夠，不能結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)、銷售經(jīng)營(yíng)情況制定成本管控制度，從而造成制度執(zhí)行有偏差、缺乏約束能力。成本管控有效的前提是分析與預(yù)測(cè)，許多中小企業(yè)的分析與預(yù)測(cè)相對(duì)來說是缺乏的。由于成本分析基本上是事后的分析，前期發(fā)生的成本預(yù)測(cè)基本不考慮，最終導(dǎo)致成本管控存在片面性與滯后現(xiàn)象。

二、針對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，優(yōu)化財(cái)務(wù)管控的對(duì)策

（一）中小企業(yè)從資金方面優(yōu)化財(cái)務(wù)管控的對(duì)策

1．對(duì)資金進(jìn)行全面預(yù)算管控。優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，建立健全資金全面預(yù)算管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金預(yù)算管理的公平、公正，保證中小企業(yè)資金全面預(yù)算管控有效實(shí)施。訂立制度時(shí)，建議以原有管理制度為基礎(chǔ)，建立健全全面資金預(yù)算管理制度及各類合同管理制度等規(guī)章制度。建設(shè)制度時(shí)，要增加制度的執(zhí)行力，使企業(yè)資金全面預(yù)算管理真正走上制度化和規(guī)范化的道路。例如：中小型建筑施工企業(yè)資金通常都是很分散的，施工過程往往很復(fù)雜，所涉及的資金量很大，需要對(duì)其資金作全面的預(yù)算及有效的管控。

2．對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管控。對(duì)中小企業(yè)來說，非常有必要對(duì)往來企業(yè)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的信用評(píng)級(jí)，這既可以保障企業(yè)的利益，又能防范企業(yè)發(fā)生的損失，是對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理的手段之一。同時(shí)，有必要對(duì)應(yīng)收賬款建立管控制度，把應(yīng)收賬款責(zé)任到人，制訂銷售人員與賒銷賬款的聯(lián)系責(zé)任制度，防止發(fā)生壞賬時(shí)出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象。建立專項(xiàng)的催款制度，對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款進(jìn)行壞賬確認(rèn)，能收回的必須盡快收回。

3．對(duì)資金信貸的互保行為進(jìn)行管控。對(duì)互相聯(lián)保貸款中小企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制，有利于金融機(jī)構(gòu)、各互保單位更好地把握中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)其貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，從而減少實(shí)際損失。完善信貸融資制度、互相聯(lián)保制度，建立互保監(jiān)管機(jī)制，控制互保融資金額。建議首先對(duì)互保金額大、關(guān)系復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)突出的中小企業(yè)的進(jìn)行監(jiān)管，建立互保備案登記制度，實(shí)現(xiàn)互保信息公開，為企業(yè)的信用擔(dān)保、金融機(jī)構(gòu)的信貸決策提供參考與依據(jù)。

（二）中小企業(yè)從稅務(wù)方面優(yōu)化財(cái)務(wù)管控的對(duì)策

1．中小企業(yè)應(yīng)注重人才的培養(yǎng)，企業(yè)最重要的資源是人才。財(cái)務(wù)人員也要不斷進(jìn)行充電學(xué)習(xí)，掌握最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，熟悉日新月異的國(guó)家稅收政策，規(guī)范企業(yè)的管理行為，提高稅收籌劃的能力。

2．中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)隨時(shí)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站，及時(shí)了解稅收最新政策與解讀。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)主管部門的溝通聯(lián)系，特別是中小企業(yè)的稅務(wù)專管員，及時(shí)取得與本企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策通知。如若遇到模棱兩可無法判斷的問題，可以及時(shí)與專管員聯(lián)系以取得高效輔導(dǎo)，避免出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3．我國(guó)為了扶持中小企業(yè)的發(fā)展，出臺(tái)了不少稅收減免優(yōu)惠政策，中小企業(yè)要有效利用稅收優(yōu)惠政策，享受該享受的優(yōu)惠政策。比如：中小企業(yè)安置了殘疾人，對(duì)這些殘疾人的工資就可以享受100%加計(jì)扣除，但必須對(duì)這些殘疾人員工資進(jìn)行備案；中小企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可加計(jì)扣除。

（三）中小企業(yè)從成本方面優(yōu)化財(cái)務(wù)管控的對(duì)策

1．要在中小企業(yè)全體成員中建立成本管控的意識(shí)，各部門、各職工對(duì)本崗位職責(zé)范圍內(nèi)的成本管控負(fù)有責(zé)任，要落實(shí)到人。從企業(yè)戰(zhàn)略的角度出發(fā)，高度重視成本管控行為，進(jìn)行全環(huán)節(jié)、全員、全過程的成本管控。要實(shí)施績(jī)效考核機(jī)制，執(zhí)行量化考核目標(biāo)，并將獎(jiǎng)懲機(jī)制落地。

2．中小企業(yè)要確定產(chǎn)品成本核算方式，進(jìn)行產(chǎn)品成本精算及報(bào)價(jià)。在實(shí)施成本管控的過程當(dāng)中，要做到戰(zhàn)略目標(biāo)與日常經(jīng)營(yíng)相區(qū)分，不能為了眼前的控制效果而損害長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益。以中小型施工項(xiàng)目為例，在整個(gè)施工過程中針對(duì)其項(xiàng)目成本進(jìn)行管理就要對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行全周期管控，依據(jù)目標(biāo)成本法，要求管理人員在項(xiàng)目正式實(shí)施前，基于中標(biāo)金額測(cè)算成本，運(yùn)用價(jià)值工程理論，對(duì)實(shí)施項(xiàng)目進(jìn)行全面的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)策劃、成本管控。

3．中小企業(yè)要完善成本管控制度，事前對(duì)成本管控目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)與分析，事中落實(shí)好成本管控，嚴(yán)格執(zhí)行目標(biāo)成本控制，努力在保證質(zhì)量的前提下降低成本，事后要對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程進(jìn)行成本分析，保證成本效益的有效管控。

綜上所述，隨著宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患或多或少地在國(guó)內(nèi)中小企業(yè)中顯現(xiàn)出來，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析可有效解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。在企業(yè)發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)管控占據(jù)著極其重要的位置，完善財(cái)務(wù)管控，有利于促進(jìn)中小企業(yè)可持續(xù)性、穩(wěn)定、健康發(fā)展。