王軍平

摘要：隨著我國(guó)事業(yè)單位分類改革的推進(jìn)，事業(yè)單位的社會(huì)公益服務(wù)職能被強(qiáng)化，同時(shí)，事業(yè)單位為了不斷提升服務(wù)質(zhì)量，購(gòu)買(mǎi)了大量專用儀器設(shè)備，加之，來(lái)自國(guó)家政策調(diào)整、稅收與貸款利率變化及內(nèi)部人員素質(zhì)、會(huì)計(jì)信息失實(shí)等方面的影響，使我國(guó)事業(yè)單位面臨極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，事業(yè)單位應(yīng)通過(guò)建立、健全內(nèi)控體系，以此規(guī)范會(huì)計(jì)核算，降低、規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，確保事業(yè)單位社會(huì)公益職能的履行。本文通過(guò)對(duì)完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的意義及措施進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)控體系;意義;風(fēng)險(xiǎn)防范

一、完善事業(yè)單位內(nèi)控體系的重要意義

隨著我國(guó)事業(yè)單位公益服務(wù)職能的強(qiáng)化，事業(yè)單位管理著金額巨大的固定資產(chǎn)及財(cái)政資金，如何通過(guò)制度對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行有效控管及提高使用效率，是擺在我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作面前的首要問(wèn)題。特別是對(duì)于一些企業(yè)化管理的事業(yè)單位，其為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，已經(jīng)將經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域進(jìn)一步擴(kuò)寬，在此期間也投入了大量的財(cái)政資金，并形成了大量的固定資產(chǎn)，唯有在內(nèi)部建立內(nèi)控體系，通過(guò)強(qiáng)化預(yù)算、資產(chǎn)管理，在提高資產(chǎn)使用效率的同時(shí)，才能保證資產(chǎn)的安全與完整。同時(shí)，科學(xué)、有效的內(nèi)控體系可以通過(guò)授權(quán)審批、不相容崗位分離、內(nèi)部審計(jì)等制度降低事業(yè)單位存在的資產(chǎn)被侵占、資金被挪用等風(fēng)險(xiǎn)，大大降低事業(yè)單位內(nèi)部貪污腐敗行為發(fā)生的頻率。

二、完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的具體措施

（一）明確事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理職責(zé)

內(nèi)控制度的執(zhí)行效果及事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的養(yǎng)成均離不開(kāi)設(shè)置科學(xué)、合理的內(nèi)控崗位與職責(zé)劃分。因此，事業(yè)單位應(yīng)從以下方面入手合理安排內(nèi)控崗位，一是為了確保重大決策的正確性，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置管理審批崗位，以避免因工作人員在未審批的情況下處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。二是會(huì)計(jì)核算崗位應(yīng)嚴(yán)格按照不相容崗位進(jìn)行設(shè)置，尤其是出納人員不得兼任收入、支出、費(fèi)用及債權(quán)、債務(wù)的核算工作，降低工作人員因權(quán)限過(guò)大出現(xiàn)貪污舞弊行為。三是在事業(yè)單位內(nèi)部成立專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、內(nèi)控設(shè)計(jì)與執(zhí)行、預(yù)算與資產(chǎn)管理等工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，不斷提升事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及內(nèi)控管理水平。四是設(shè)置內(nèi)控執(zhí)行考核機(jī)構(gòu)，對(duì)各部門(mén)內(nèi)控執(zhí)行效果進(jìn)行最終考核、評(píng)比，以此督促各業(yè)務(wù)部門(mén)及全體工作人員積極參與事業(yè)單位內(nèi)控工作。

（二）樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控觀

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系不應(yīng)只停留在制度的建立與完善上，而應(yīng)提高事業(yè)單位管理者與工作人員對(duì)內(nèi)控制度的重視程度，使其在工作中樹(shù)立起正確的內(nèi)控觀與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。因此，事業(yè)單位應(yīng)通過(guò)宣傳、培訓(xùn)的方式，提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)與工作人員對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的認(rèn)同感與理論素養(yǎng)，注重在情緒上的文化感化，積極推動(dòng)內(nèi)部文化建設(shè)，注重工作人員間的團(tuán)結(jié)互助，注重工作人員的素質(zhì)提升，才能真正提升整體管理水平。內(nèi)控文化建設(shè)可以有效地激發(fā)事業(yè)單位工作人員參與內(nèi)控、執(zhí)行內(nèi)控的積極性，使其彼此之間形成工作上的默契，促使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控作用的有效發(fā)揮。首先，事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)形成以人為本的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控觀，使財(cái)務(wù)工作者從思想上提高對(duì)內(nèi)控管理的重視。其次，事業(yè)單位工會(huì)組織應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)工作者在生產(chǎn)、工作中的困惑進(jìn)行調(diào)查，盡最大可能幫助財(cái)務(wù)工作者擺脫困境，全身心地投入會(huì)計(jì)核算與內(nèi)控工作中。

（三）對(duì)內(nèi)控成果進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)

事業(yè)單位在按照《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》要求建立內(nèi)控制度后，應(yīng)在內(nèi)部成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，定期對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的合理性及實(shí)施的有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行修改，確保事業(yè)單位內(nèi)控制度落實(shí)到位及具有可操作性。同時(shí)，在內(nèi)部建立內(nèi)控制度考核體系，對(duì)于在執(zhí)行內(nèi)控制度中表現(xiàn)突出的處室給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以鼓勵(lì)事業(yè)單位內(nèi)部參與、執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性，充分發(fā)揮內(nèi)控制度在規(guī)范會(huì)計(jì)核算、提高資產(chǎn)使用效率及防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的作用。

三、防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）建立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

事前財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制可以有效地防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)將管理中存在的漏洞及面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排查，并針對(duì)問(wèn)題提出切實(shí)可行的整改意見(jiàn)。首先，事業(yè)單位應(yīng)關(guān)注財(cái)政資金收支中存在的風(fēng)險(xiǎn)，特別是在資金支出審批的流程設(shè)計(jì)方面，應(yīng)通過(guò)建立不相容崗位分離、授權(quán)審批等制度嚴(yán)把財(cái)政資金支出關(guān)，避免財(cái)政資金被個(gè)別工作人員侵占。其次，事業(yè)單位應(yīng)提高預(yù)算管理水平，特別是項(xiàng)目支出與政府采購(gòu)項(xiàng)目必須認(rèn)真編寫(xiě)預(yù)算，嚴(yán)格控制事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)支出規(guī)模及資金規(guī)范使用。當(dāng)某業(yè)務(wù)處室預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)較大差異時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)認(rèn)真分析差異產(chǎn)生的原因，并向領(lǐng)導(dǎo)發(fā)出預(yù)警信息，提醒領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)采取措施。

（二）通過(guò)內(nèi)控制度強(qiáng)化事業(yè)單位預(yù)算管理

首先，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身財(cái)務(wù)管理要求建立內(nèi)部控制制度，特別是制定事業(yè)單位預(yù)算管理制度，以此作為指導(dǎo)、規(guī)范本單位預(yù)算編制與執(zhí)行的準(zhǔn)繩。同時(shí)，預(yù)算管理制度中應(yīng)明確財(cái)務(wù)部門(mén)及各業(yè)務(wù)處室在編制與執(zhí)行預(yù)算中的職責(zé)，避免因職責(zé)劃分不清，出現(xiàn)各處室之間推諉、扯皮現(xiàn)象。其次，事業(yè)單位應(yīng)定期對(duì)外界各項(xiàng)因素變化進(jìn)行調(diào)查，以此作為修改預(yù)算指標(biāo)的依據(jù)，保證事業(yè)單位預(yù)算指標(biāo)具有可操作性，提高預(yù)算執(zhí)行考核的公平性。再次，事業(yè)單位應(yīng)重視預(yù)算管理考核工作，對(duì)于在考核中發(fā)現(xiàn)的預(yù)算差異要及時(shí)查找原因，督促各業(yè)務(wù)處室積極修改，不斷提高預(yù)算管理的水平。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)控監(jiān)督

事業(yè)單位唯有充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用，才能保證相關(guān)會(huì)計(jì)信息的可靠性。管理過(guò)程中需要注重內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，對(duì)相關(guān)漏洞和存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極的防范。借助第三方平臺(tái)加強(qiáng)相關(guān)監(jiān)督，需要建立一套完整的監(jiān)督體系，通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及漏洞，并通過(guò)督促各業(yè)務(wù)處室積極整改，保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)被有效控制。

（四）成立專職的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)構(gòu)

事業(yè)單位應(yīng)在內(nèi)部成立專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)，專門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)本單位財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性及內(nèi)控執(zhí)行的審計(jì)，還要關(guān)注事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其提出可行的建議。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)定期對(duì)內(nèi)審人員就《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位內(nèi)部控制制度規(guī)范》等財(cái)經(jīng)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員綜合業(yè)務(wù)能力。最后，事業(yè)單位應(yīng)提高對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的懲罰力度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大財(cái)經(jīng)違紀(jì)線索應(yīng)主動(dòng)移交財(cái)政、審計(jì)等外部監(jiān)管部門(mén)。

四、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位應(yīng)完善內(nèi)控體系，并從各個(gè)角度建立、健全內(nèi)控制度，需要加強(qiáng)建設(shè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，注重制度執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)防范，同時(shí)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生提出有效的解決措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的同時(shí)注重效率的提高，這對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作來(lái)講具有一定的意義和參考價(jià)值。本文通過(guò)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的意義與運(yùn)用出發(fā)，提出防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的若干措施。

參考文獻(xiàn)：

[1]許莉英.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范[J].會(huì)計(jì)師，2014 （22）：54-55.

[2]郭曉愛(ài).事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2015 （06）：132-133.