游宇

摘 要：面對日趨復(fù)雜的國內(nèi)外經(jīng)濟形勢，商貿(mào)企業(yè)必須要開展以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為引導(dǎo)、以市場需求為導(dǎo)向、以提高經(jīng)濟效益為核心的全面預(yù)算管理，才能夠為企業(yè)贏得較強的競爭優(yōu)勢。另外，受外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的雙重影響，商貿(mào)企業(yè)迫切需要實行全面預(yù)算管理。本文對商貿(mào)企業(yè)的全面預(yù)算管理現(xiàn)狀進行了分析，并闡述了商貿(mào)企業(yè)開展全面預(yù)算管理的重要性，對商貿(mào)企業(yè)如何開展全面預(yù)算管理的方法和步驟提出了詳細的策略。

關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè);全面預(yù)算管理;方法;步驟

進入21世紀(jì)，商貿(mào)企業(yè)擁有了更好的發(fā)展前景，逐漸涉及越來越多的領(lǐng)域，同樣的也會面對越來越多的挑戰(zhàn)和競爭。所以，商貿(mào)企業(yè)要不斷強化內(nèi)部管理，通過開展全面預(yù)算管理對成本開支進行科學(xué)合理的規(guī)劃，以此來提高企業(yè)競爭優(yōu)勢，使企業(yè)的抗風(fēng)險能力得到提高。所謂的全面預(yù)算管理，指的就是企業(yè)以實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)為目的，對一段時間內(nèi)的經(jīng)營、投資、籌資等活動以預(yù)算的方式進行科學(xué)的規(guī)劃、預(yù)測、計算，并以預(yù)算作為執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，對其實際執(zhí)行過程和執(zhí)行效果進行控制、調(diào)整、核算、分析、考核等一系列活動的管理總稱。有計劃性的開展全面預(yù)算管理能夠促進商貿(mào)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

一、商貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）未充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理屬于財務(wù)工作范疇，大多數(shù)企業(yè)會錯誤的將全面預(yù)算管理工作劃分到財務(wù)部門，由財務(wù)部門全面負(fù)責(zé)，導(dǎo)致其他部門無法參與到全面預(yù)算管理工作的編制等流程之中，一方面，加大了財務(wù)人員的工作壓力，另一方面，單一部門無法有效的協(xié)調(diào)和平衡全面預(yù)算管理工作具體流程中出現(xiàn)的問題。商貿(mào)企業(yè)對全面預(yù)算管理意識淡薄是造成這一問題的重要因素，目前，大多數(shù)企業(yè)未對全面預(yù)算管理進行全面的認(rèn)識，未建立相關(guān)管理機構(gòu)，如果商貿(mào)企業(yè)不對全面預(yù)算管理進行高度重視，不僅會影響企業(yè)全面預(yù)算的編制等流程的科學(xué)性，同時還會影響全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行及效果，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）對全面預(yù)算的編制不符合實際發(fā)展

目前，大部分商貿(mào)企業(yè)采用的都是增量編制法對全面預(yù)算進行編制，將企業(yè)以往的活動和指標(biāo)作為預(yù)算編制基礎(chǔ)，再結(jié)合實際預(yù)算中需要調(diào)整的事項來調(diào)整全面預(yù)算指標(biāo)。這種傳統(tǒng)的全面預(yù)算編制方法，首先未對影響商貿(mào)企業(yè)發(fā)展的外部市場環(huán)境變化進行充分的考慮，其次未能對企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況進行研究，僅靠以往的數(shù)據(jù)片面的進行全面預(yù)算編制工作，會造成全面預(yù)算編制不符合實際發(fā)展需求，從根本上降低了全面預(yù)算在執(zhí)行中的的可操作性。

（三）欠缺全面預(yù)算工作執(zhí)行能力

雖然一部分商貿(mào)企業(yè)明確開展全面預(yù)算管理工作的重要性，但在落實全面預(yù)算管理工作時仍然會出現(xiàn)片面重視全面預(yù)算編制工作、忽略了其具體的執(zhí)行過程，缺乏執(zhí)行力的全面預(yù)算就會造成企業(yè)無法實現(xiàn)全面預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致整個企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略無法有效實現(xiàn)。另外，商貿(mào)企業(yè)對全面預(yù)算執(zhí)行過程的動態(tài)分析能力的欠缺，將會影響企業(yè)對全面預(yù)算指標(biāo)完成情況的掌控，直接影響全面預(yù)算的后期調(diào)整工作。

（四）全面預(yù)算考核制度不完善

大量企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中的失敗案例都證明了目前商貿(mào)企業(yè)對全面預(yù)算管理的考核、獎勵機制缺乏完善的制度依據(jù)，直接影響了全面預(yù)算管理的效果，弱化了全面預(yù)算管理的實際價值。由于企業(yè)對全面預(yù)算管理的過程缺乏必要的監(jiān)管、對考核制度缺乏標(biāo)準(zhǔn)約束，直接影響了全面預(yù)算管理水平的提高，其考核結(jié)果缺乏客觀性和公正性。另外，有些企業(yè)雖然具備完善的全面預(yù)算考核制度，但未對考核結(jié)果進行有效獎懲，導(dǎo)致考核工作無法發(fā)揮其作用，無法促進員工工作的積極性，這樣片面的進行考核沒有對考核結(jié)果的處理措施，對全面預(yù)算管理考核工作的開展十分不利。

二、商貿(mào)企業(yè)開展全面預(yù)算管理主要方法及步驟

（一）全面認(rèn)識全面預(yù)算管理工作，完善全面預(yù)算管理機構(gòu)

建立全面預(yù)算管理機構(gòu)對于企業(yè)內(nèi)部各部門、眾多員工、復(fù)雜業(yè)務(wù)流程具有一定的規(guī)范作用，全面預(yù)算管理機構(gòu)的建立既能夠使企業(yè)及時根據(jù)市場需求變化調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，及時轉(zhuǎn)變生產(chǎn)經(jīng)營策略;同時還能對各部門之間的責(zé)任、權(quán)利關(guān)系進行有效協(xié)調(diào)，并及時調(diào)整和修改全面預(yù)算管理體系實時追蹤反饋信息的不足之處。另外，通過構(gòu)建專門的全面預(yù)算管理機構(gòu)，有利于形成企業(yè)各部門之間的嚴(yán)密的預(yù)算責(zé)任網(wǎng)格。由此可見，商貿(mào)企業(yè)必須自上而下對全面預(yù)算管理進行全面的認(rèn)識，形成企業(yè)各部門、全體員工共同參與的全面預(yù)算管理體系，同時建立完善的全面預(yù)算管理機構(gòu)，才能夠促進全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部的推行。首先，企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理委員會，由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人來擔(dān)任委員會的最高領(lǐng)導(dǎo)者，各部門的主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員會成員，主要負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理制度的建設(shè)，并對各部門的全面預(yù)算活動進行監(jiān)督;其次，建立全面預(yù)算管理辦公室，成員是企業(yè)財務(wù)部門和其他各部門，企業(yè)其他部門主要負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作的具體流程，充分保障企業(yè)戰(zhàn)略性資源的合理分配，將各部門參與全面預(yù)算管理工作的積極性全面調(diào)動起來，而財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)向全面預(yù)算的編制工作提供財務(wù)方面的專業(yè)意見，并對最終的全面預(yù)算規(guī)劃提交全面預(yù)算管理委員會由最高領(lǐng)導(dǎo)人進行審核。

（二）提高全面預(yù)算的編制質(zhì)量，使其符合企業(yè)實際發(fā)展需求

商貿(mào)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是提高企業(yè)經(jīng)濟效益，而企業(yè)經(jīng)濟效益受到市場需求和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式的影響，因此，企業(yè)全面預(yù)算管理的編制應(yīng)以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為引導(dǎo)、以市場需求為導(dǎo)向、以提高經(jīng)濟效益為核心，才能夠從根本上促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。由此可見，商貿(mào)企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制工作應(yīng)緊緊圍繞市場需求不斷變化的背景下如何提高經(jīng)濟效益、促進企業(yè)發(fā)展來進行編制。首先，企業(yè)應(yīng)對經(jīng)營預(yù)算進行編制，可具體分為銷售預(yù)算、存貨預(yù)算、資產(chǎn)預(yù)算幾項主要經(jīng)營預(yù)算，充分考慮企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，并結(jié)合同行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r對近幾年的經(jīng)營數(shù)據(jù)進行整理和分析，將企業(yè)數(shù)據(jù)資源充分調(diào)動并科學(xué)利用，促進全面預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn);其次，對以經(jīng)營預(yù)算為基礎(chǔ)的財務(wù)預(yù)算進行編制，財務(wù)部門通過對企業(yè)其他各職能部門提交的各項利潤預(yù)算編制表格、企業(yè)負(fù)債預(yù)算表格、現(xiàn)金流預(yù)算表格進行整合，并結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)狀況對財務(wù)預(yù)算進行編制。只有全面提高全面預(yù)算的編制質(zhì)量，才能夠使編制出來的全面預(yù)算規(guī)劃符合企業(yè)實際發(fā)展需求，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。