薛寧 謝明池

摘 要：伴隨著政府工作報(bào)告對(duì)于“互聯(lián)網(wǎng)+”的最新指示，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)逐漸開始了與企業(yè)管理工作的緊密結(jié)合。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理工作的重要組成部分，在發(fā)展過程中所面臨的情況也愈加復(fù)雜。本文旨在探討“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制中存在的一些顯著問題，并根據(jù)實(shí)際情況提出一些行之有效的解決對(duì)策，促使企業(yè)更好地開展內(nèi)部控制工作。

關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+”;內(nèi)部控制;制度體系;問題

隨著當(dāng)前信息技術(shù)的提升，社會(huì)大眾對(duì)企業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求，互聯(lián)網(wǎng)和傳統(tǒng)行業(yè)的結(jié)合逐漸成為企業(yè)發(fā)展的新方向。在第十二屆全國(guó)人大三次會(huì)議上，政府工作報(bào)告首次提出了“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃。作為一種新型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形態(tài)，“互聯(lián)網(wǎng)+”將生產(chǎn)要素與互聯(lián)網(wǎng)分配結(jié)合，充分發(fā)揮了互聯(lián)網(wǎng)對(duì)資源的優(yōu)化整理作用，對(duì)信息的捕捉抓取作用，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的分析掌控作用。但同時(shí)，企業(yè)在“互聯(lián)網(wǎng)+”實(shí)際運(yùn)用所要面臨的情況也更為復(fù)雜。本文旨在討論“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題進(jìn)行分析并提出解決對(duì)策。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系建設(shè)不夠完善

“互聯(lián)網(wǎng)+”概念的引入，對(duì)企業(yè)原有的內(nèi)部控制管理體系提出了更高的要求。而有的企業(yè)對(duì)于體系建設(shè)重視程度不夠，導(dǎo)致企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制效率最大化。過去，企業(yè)的信息技術(shù)較為薄弱，內(nèi)部控制大多采用信息編輯與復(fù)核結(jié)合的方式，較易出現(xiàn)錯(cuò)誤，工作效率較低。在采用了“互聯(lián)網(wǎng)+”與內(nèi)部控制結(jié)合的方式后，信息的編輯與處理由信息系統(tǒng)編程完成，這將大大提高管理工作的效率。但在信息處理方式改變后，部分企業(yè)忽略了電子信息系統(tǒng)可能會(huì)出現(xiàn)因格式與實(shí)際情況復(fù)雜而產(chǎn)生數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的情況，沒有在內(nèi)部控制體系中安排監(jiān)督職能的位置，而計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)完成的工作流程又使得企業(yè)往往在控制失效后，損失才得以被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制管理受到影響。因此，企業(yè)內(nèi)部控制的體系建立顯得尤為重要。完善的內(nèi)部控制體系建設(shè)能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，保障企業(yè)在日新月異的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，處于有利的位置，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)和漏洞暴露率提高

互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，市場(chǎng)情況變幻莫測(cè)，會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)行業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)，也是社會(huì)進(jìn)步對(duì)會(huì)計(jì)工作提出的新要求。而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的普及應(yīng)用也成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的雙刃劍，要求企業(yè)必須重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，做好風(fēng)險(xiǎn)防控。內(nèi)部控制作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系中重要的一環(huán)，更應(yīng)成為企業(yè)管理工作的重中之重。當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部控制工作主要包括以下3個(gè)方面：工作內(nèi)容、工作目標(biāo)、工作規(guī)范。在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制體系中的各個(gè)控制點(diǎn)以及信息點(diǎn)的建設(shè)常被忽視，也因此成為風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)和漏洞暴露率較高的部分。而當(dāng)企業(yè)自身內(nèi)部控制意識(shí)比較淡薄，又會(huì)導(dǎo)致管理控制工作常常僅停留在表面層次。互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)信息交流速度提升，內(nèi)部管理及時(shí)做出反應(yīng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，規(guī)避內(nèi)部控制漏洞暴露可能帶來的負(fù)面影響。

（三）內(nèi)部監(jiān)督制度不健全

當(dāng)前形勢(shì)下，想要更好地規(guī)避和解決企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的問題，除了對(duì)待可能產(chǎn)生不良后果的外部因素，還應(yīng)該注意內(nèi)部因素的產(chǎn)生。行之有效的監(jiān)督制度就是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要部分。現(xiàn)在企業(yè)大多將內(nèi)部監(jiān)督的工作交給內(nèi)部審計(jì)等稽核部門，但是這些部門的工作內(nèi)容又只是流于形式，并沒有真正形成內(nèi)部控制監(jiān)督制度和管理體系。使得內(nèi)部監(jiān)督工作并沒有發(fā)揮出內(nèi)部控制體系中最后一道關(guān)卡的作用。在工作內(nèi)容方面，許多監(jiān)督人員手中并沒有實(shí)際權(quán)利，企業(yè)的監(jiān)督制度又沒有對(duì)他們的職責(zé)形成制度上的保障，使得工作人員常常存在縮手縮腳，時(shí)間滯后等情況，因此并沒有發(fā)揮到應(yīng)有的作用。

（四）企業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)問題

“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)的出現(xiàn)和引入，助力了企業(yè)的發(fā)展，也對(duì)企業(yè)自身的實(shí)力提出了更高的要求。而高水平的人才隊(duì)伍作為企業(yè)實(shí)力的基底，首當(dāng)其沖成為企業(yè)發(fā)展要解決的第一個(gè)問題。新的局勢(shì)也觸發(fā)了企業(yè)人才的搶奪之爭(zhēng)，信息化應(yīng)用型技術(shù)人才成為各個(gè)企業(yè)人力資源搶奪的重點(diǎn)。但由于當(dāng)前各大高校的人才培養(yǎng)模式大多落后于社會(huì)工作環(huán)境的需求，復(fù)合型人才成為了稀缺資源，人才缺乏成為企業(yè)所面臨的共同問題。并且一些公司由于發(fā)展眼光不夠長(zhǎng)遠(yuǎn)，并沒有及時(shí)意識(shí)到梯隊(duì)形人才隊(duì)伍建設(shè)的緊迫性，在招聘環(huán)節(jié)落了下風(fēng)。除了從源頭解決外，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展需求，注重“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)復(fù)合型人才的培養(yǎng)，打造出屬于企業(yè)自己的人才隊(duì)伍，并進(jìn)行有計(jì)劃的梯隊(duì)建設(shè)。但目前來看，員工主觀能動(dòng)性差、專業(yè)素質(zhì)不夠高、復(fù)合型人才培養(yǎng)模式不夠成熟也成為了企業(yè)內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)的阻礙因素。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決措施

（一）完善內(nèi)部控制體系

完善內(nèi)部控制體系作為企業(yè)內(nèi)控管理的方式之一，也是企業(yè)工作效率的保障。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的環(huán)境下企業(yè)更應(yīng)該在管理建設(shè)中提升內(nèi)部控制意識(shí)，一方面要加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)在管理工作中的有效應(yīng)用，另一方面要加強(qiáng)公司管理制度的建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，高效地利用員工能動(dòng)性，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。完善的內(nèi)部控制體系，也是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要工具，改善企業(yè)內(nèi)部控制的管理環(huán)境。利用“互聯(lián)網(wǎng)+”的大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，做到企業(yè)內(nèi)部控制流程集中化、控制載體可見化，保障信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)流程、業(yè)務(wù)流程等之間的相互配合，形成內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)。

（二）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，是企業(yè)發(fā)展的保障。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管控等內(nèi)容。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的環(huán)境下，企業(yè)需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，以便企業(yè)能及時(shí)并快速地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、解決風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于可能出現(xiàn)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和公司因?yàn)榘l(fā)展擴(kuò)張可能產(chǎn)生的投資風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)該提前準(zhǔn)備好有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督程序和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，并且在出現(xiàn)問題時(shí)，及時(shí)處理，盡可能減少企業(yè)內(nèi)部控制可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)傷害。

（三）建立有效的內(nèi)部監(jiān)督制度

建立有效的內(nèi)部監(jiān)督制度也是“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下企業(yè)解決內(nèi)部控制存在問題的重要途徑。企業(yè)不僅要充分利用互聯(lián)網(wǎng)信息交流速度快，工作覆蓋面廣的特點(diǎn)，還應(yīng)該保障負(fù)責(zé)監(jiān)督工作的人員權(quán)職統(tǒng)一，使得企業(yè)工作人員在出現(xiàn)問題及隱患時(shí)能夠最大限度地發(fā)揮監(jiān)督職能。重視內(nèi)部審計(jì)等稽核部門作為內(nèi)部監(jiān)督主力軍的地位，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的重視程度，建立有效的內(nèi)部監(jiān)督制度，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行的同時(shí)，保障內(nèi)部監(jiān)督的有效性和執(zhí)行力。

（四）加強(qiáng)人才隊(duì)伍的建設(shè)

要做好企業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)就要先從源頭做起，層層把關(guān)，推行梯隊(duì)建設(shè)方案。首先，在員工招聘方面，要挑選出合適的優(yōu)秀人才。近年，伴隨企業(yè)發(fā)展的需要，跨專業(yè)人才越來越受到企業(yè)的青睞。其次，企業(yè)要注意人才的培養(yǎng)，對(duì)于有著豐富工作經(jīng)驗(yàn)的員工，更應(yīng)注意對(duì)其的培養(yǎng)，保障企業(yè)員工的專業(yè)能力和技術(shù)素養(yǎng)能夠有機(jī)會(huì)得到及時(shí)的提高。最后，企業(yè)應(yīng)該在進(jìn)行梯隊(duì)建設(shè)時(shí)，以專業(yè)化為方向。企業(yè)內(nèi)部控制管理不同于其他工作，管理者自身也應(yīng)該具備專業(yè)眼光，才能更好地規(guī)避可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，在人員的安排和任職上也應(yīng)充分保證員工發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢(shì)，適當(dāng)放權(quán)，提高員工的工作效率，這樣才能更好地促進(jìn)人才隊(duì)伍的建設(shè)。

結(jié)束語：

“互聯(lián)網(wǎng)+”的環(huán)境為企業(yè)內(nèi)部控制提供了更多的機(jī)會(huì)，也帶來了更多的挑戰(zhàn)。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制工作想要更加完善還有很長(zhǎng)的一段路要走，因此也需要積極地發(fā)現(xiàn)和解決問題。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制改革時(shí)，在注重“法治”的同時(shí)，也需要注重“人治”。將制度和體系的建設(shè)工作與人才隊(duì)伍的梯隊(duì)培養(yǎng)工作相結(jié)合，才能更好地發(fā)揮“互聯(lián)網(wǎng)+”內(nèi)部控制的作用。

作者簡(jiǎn)介：

薛寧（1996-），女，漢族，黑龍江省集賢縣人，研究生。研究方向：會(huì)計(jì);

謝明池（1996-），女，漢族，黑龍江省哈爾濱市依蘭縣人，研究生在讀。研究方向：會(huì)計(jì)。