范莉芳

【摘 要】國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是監(jiān)督國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況、保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全的重要手段。論文主要以A國(guó)有集團(tuán)公司為例，分析目前開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出相應(yīng)的發(fā)展策略。

【Abstract】The audit of internal economic responsibility of state-owned enterprises is an important means to supervise the performance of economic responsibility of leading cadres in state-owned enterprises and to protect the safety of state-owned assets. Taking A state-owned group company as an example， this paper analyzes the problems existing in the internal economic responsibility audit at present， and puts forward the corresponding development strategies in view of the existing problems.

【關(guān)鍵詞】國(guó)有集團(tuán);內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);發(fā)展策略

【Keywords】state-owned group; internal economic responsibility audit; development strategy

【中圖分類號(hào)】F239.47? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2019）09-0074-02

1 A集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

A集團(tuán)公司是我國(guó)一家大型國(guó)有獨(dú)資現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集團(tuán)，承擔(dān)國(guó)有資產(chǎn)保值增值義務(wù)。根據(jù)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，A集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)局在開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中主要存在以下問(wèn)題。

1.1 內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，復(fù)合型審計(jì)人才較少

A集團(tuán)公司在內(nèi)審人員數(shù)量上有較大的空缺，集團(tuán)審計(jì)局正式在崗人員只有52人，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處7人。根據(jù)大量研究表明，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量與企業(yè)員工數(shù)量的配比最佳比例數(shù)為1∶50，然而截止到2018年12月31日，A集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)人員總數(shù)為1102人，A集團(tuán)職工總數(shù)為636265人，內(nèi)部審計(jì)人員僅占集團(tuán)職工總數(shù)的1.7%。同時(shí)集團(tuán)審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)較為單一，復(fù)合型審計(jì)人才偏少。A集團(tuán)公司有近八成的內(nèi)部審計(jì)人員所學(xué)專業(yè)為財(cái)會(huì)類，計(jì)算機(jī)和法律類專業(yè)審計(jì)人員比重偏低。

1.2 遠(yuǎn)程審計(jì)運(yùn)用低，審計(jì)成效不顯著

A集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是以進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行，遠(yuǎn)程審計(jì)運(yùn)用率不高?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在以下兩個(gè)方面的不足：第一，集團(tuán)公司開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一般都是集團(tuán)公司審計(jì)部門對(duì)下屬子公司的主要負(fù)責(zé)人開展，而子公司跨地域經(jīng)營(yíng)居多，所以集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般要求審計(jì)人員跨區(qū)域到全國(guó)各地進(jìn)行審計(jì)，需要消耗大量人力物力;第二，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方式在一定程度上會(huì)影響審計(jì)效率，審計(jì)范圍和審計(jì)深度上也會(huì)受到一定的限制。審計(jì)小組仍采用傳統(tǒng)的審計(jì)方式，使得審計(jì)消耗大量的人力物力，但審計(jì)成效卻不明顯。

1.3 審計(jì)實(shí)施過(guò)于滯后，審計(jì)成果轉(zhuǎn)化率低

A集團(tuán)公司在對(duì)內(nèi)部管理干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)實(shí)施時(shí)間存在較大的滯后性。根據(jù)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，A集團(tuán)公司2018年完成的審計(jì)項(xiàng)目中，有62件在審計(jì)時(shí)間上存在嚴(yán)重滯后，審計(jì)形式較為普遍。尤其是針對(duì)調(diào)任領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，大部分審計(jì)延遲到已到新崗位就職才安排實(shí)施。審計(jì)結(jié)果將無(wú)法作為人事部門和紀(jì)檢部門領(lǐng)導(dǎo)干部的崗前考評(píng)提供依據(jù)，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)也僅在形式上走流程，一般只要領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間沒(méi)有犯罪貪污嚴(yán)重違紀(jì)的情況，對(duì)于其他審計(jì)結(jié)果反映的內(nèi)容，相關(guān)部門基本不會(huì)關(guān)注和重視，更不會(huì)改進(jìn)，推動(dòng)企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營(yíng)管理能力的提升。

2 A集團(tuán)公司改善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展策略

2.1 利用集團(tuán)優(yōu)勢(shì)，多渠道擴(kuò)充集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)力量

A集團(tuán)公司應(yīng)利用內(nèi)外部渠道選拔高端人才，建立一支高素質(zhì)的符合型內(nèi)審隊(duì)伍。一是與高校建立聯(lián)合培養(yǎng)基地，儲(chǔ)備優(yōu)秀后備力量，同時(shí)在校園招聘中合理分配各專業(yè)人數(shù)比例，重點(diǎn)引進(jìn)計(jì)算機(jī)、法律專業(yè)人才，豐富審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)。在社會(huì)招聘中需要從會(huì)計(jì)事務(wù)所和咨詢公司中引進(jìn)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人才加入集團(tuán)審計(jì)隊(duì)伍，能有效提升集團(tuán)內(nèi)審實(shí)力，帶動(dòng)審計(jì)部門的良性發(fā)展。二是需要發(fā)揮集團(tuán)優(yōu)勢(shì)，從集團(tuán)內(nèi)部其他部門抽調(diào)優(yōu)秀專業(yè)人員進(jìn)入審計(jì)隊(duì)伍。A集團(tuán)審計(jì)局可以從集團(tuán)人才庫(kù)中挑選優(yōu)秀人員進(jìn)行專業(yè)培養(yǎng)，選取就職于集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)部門的專業(yè)性人員，在相關(guān)領(lǐng)域有較為豐富的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，這類人員加入能豐富審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)。同時(shí)，從集團(tuán)各個(gè)部門和下屬單位選取熟悉本部門或本單位內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程的員工，其對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況和審計(jì)環(huán)境都較為熟悉，能較為準(zhǔn)確地把握審計(jì)重點(diǎn)，提出更有實(shí)踐性的審計(jì)建議[1]。

2.2 扎實(shí)推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的運(yùn)用，充分發(fā)揮“非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)”優(yōu)勢(shì)

隨著A集團(tuán)公司ERP信息系統(tǒng)從建立到逐步全網(wǎng)覆蓋，A集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也將面臨著審計(jì)方式的變革，走向“大數(shù)據(jù)”時(shí)代?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間短暫緊迫，數(shù)據(jù)分析為提前遠(yuǎn)程實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)提供了可能。A集團(tuán)公司應(yīng)在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前，安排被審計(jì)單位自查填報(bào)數(shù)據(jù)，讓數(shù)據(jù)分析走在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)的前面，以便于審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后從總體上快速掌握被審計(jì)單位的情況，以確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方向。

通過(guò)對(duì)審計(jì)自查標(biāo)準(zhǔn)表的綜合分析，確定審計(jì)方向和重點(diǎn)，審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后可以有針對(duì)性地開展審計(jì)調(diào)查，大大節(jié)約了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，并為從總體上把握被審計(jì)單位的情況提供了有效途徑。采用數(shù)據(jù)化審計(jì)工作的方式，能較為明顯地提高審計(jì)工作效率，極大地緩解集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)任務(wù)重與內(nèi)部審計(jì)力量不足的矛盾，為A集團(tuán)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋提供了有力的技術(shù)保障。

2.3 審計(jì)重心轉(zhuǎn)向“任中審計(jì)”，前移審計(jì)關(guān)口

A集團(tuán)公司應(yīng)將審計(jì)重心轉(zhuǎn)移到任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上來(lái)，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，最大限度地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)防功能。與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任相比，任中審計(jì)能更早地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，A集團(tuán)公司應(yīng)建立完善的任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，形成在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員的實(shí)時(shí)監(jiān)督制約機(jī)制，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)，保護(hù)集團(tuán)國(guó)有資產(chǎn)安全。A集團(tuán)公司應(yīng)在保證對(duì)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間至少開展一次任中審計(jì)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人所在崗位的重要性進(jìn)行分類合理安排審計(jì)密度。對(duì)部分重要企業(yè)或者關(guān)鍵部門的領(lǐng)導(dǎo)人員，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)間隔應(yīng)控制在1到2年之內(nèi)至少審計(jì)一次。

3 結(jié)語(yǔ)

總之，A國(guó)有集團(tuán)公司應(yīng)在國(guó)家要求實(shí)行審計(jì)全覆蓋的大背景下，抓改革機(jī)遇，改善集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀，發(fā)揮集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要監(jiān)督作用，進(jìn)一步保護(hù)好國(guó)有資產(chǎn)安全。

【參考文獻(xiàn)】

【1】李園建.企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展中的問(wèn)題及策略[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2013（12）：65-66.