陳克遠(yuǎn)

摘 要：伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們生活水平有了明顯的提升，企業(yè)規(guī)模逐漸增加，不過，和以往企業(yè)相比較來看，當(dāng)前企業(yè)市場競爭壓力逐漸增多，存在的經(jīng)濟(jì)危機(jī)現(xiàn)象也越來越明顯，當(dāng)出現(xiàn)問題之后，就會(huì)對(duì)企業(yè)正常運(yùn)行產(chǎn)生不良的影響。并且，企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的開展情況決定了企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平的提升，企業(yè)中隱藏的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)伴隨著時(shí)間的發(fā)展而呈現(xiàn)了出來，針對(duì)于此種現(xiàn)象，我國也在制定降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率的對(duì)策，諸多企業(yè)對(duì)于稅務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度越來越高。在本文中，主要分析了企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控以及運(yùn)行期間存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，結(jié)合實(shí)際情況提出了完善的管理對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)內(nèi)控;風(fēng)險(xiǎn)問題;管理對(duì)策

所謂稅務(wù)，主要是指企業(yè)將稅費(fèi)上繳給國家，按照企業(yè)具體收入和運(yùn)行情況實(shí)施稅費(fèi)繳納工作，從實(shí)際情況來看，稅務(wù)活動(dòng)是企業(yè)管理期間不可缺少的一方面，不過，其有著很高的風(fēng)險(xiǎn)性。在企業(yè)運(yùn)行期間，均有著與之相符的管理方式，并且也有著諸多應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，要想降低企業(yè)稅務(wù)和管理風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，就要求企業(yè)根據(jù)實(shí)際運(yùn)行情況，在遵循我國規(guī)范性要求的基礎(chǔ)上制定措施，以此減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保企業(yè)完善開展，具體的措施包含了健全內(nèi)部體系，明確人員具體職責(zé)，嚴(yán)格對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審核和控制，通過落實(shí)企業(yè)監(jiān)督管理制度來降低風(fēng)險(xiǎn)。

一、對(duì)于企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的闡述

1.兩者之間的關(guān)系

當(dāng)前階段，實(shí)施企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)質(zhì)性目的是合理地使用企業(yè)資源，在制定規(guī)劃方案的基礎(chǔ)上達(dá)到企業(yè)運(yùn)行的目的，增強(qiáng)企業(yè)制度的規(guī)范性，以此提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部控制涉及到了多個(gè)方面，分別是互動(dòng)、監(jiān)督控制、信息溝通以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等。企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制是為了企業(yè)得到穩(wěn)定運(yùn)行而開展的。再者便是企業(yè)運(yùn)行期間存在的各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)營期間存在的涉稅現(xiàn)象，該項(xiàng)情況和稅法規(guī)定要求不相符，經(jīng)常使得企業(yè)運(yùn)行期間受損。基于此，這就要求企業(yè)運(yùn)營期間加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題的控制力度，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)程，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸發(fā)展成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要組成部分，從一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，以免影響到企業(yè)運(yùn)行。內(nèi)部控制屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中不可缺少的一部分，而強(qiáng)化內(nèi)部控制，既可以達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的目的，還有利于制定健全完善的內(nèi)部控制體系。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制期間遵循的基本原則

（1）遵循牽制原則

在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善的時(shí)候，離不開各個(gè)部門的共同參與和合作，只有這樣，才可以相互牽制和作用，防止發(fā)生違反規(guī)定操作的情況。當(dāng)企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，需要做到各個(gè)崗位之間相互監(jiān)督，比如，形成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督，下級(jí)對(duì)于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的牽引，以此降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。

（2）遵循合法性原則

對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度來講，務(wù)必具備合法性的特征，和我國的法律要求以及相關(guān)部門制定出來的規(guī)定要求相一致，針對(duì)于不良的違法現(xiàn)象，都必須嚴(yán)格遏制。在企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控期間遵循合法性的基本原則，將有關(guān)的稅務(wù)信息相互整合和收集到一起，加深人們對(duì)于有關(guān)法律和稅務(wù)知識(shí)的掌握以及了解，使其在工作期間可以更好地應(yīng)用稅收政策和有關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

（3）遵循規(guī)范性授權(quán)的原則

當(dāng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施內(nèi)部控制的時(shí)候，務(wù)必明確人員基本的職責(zé)，在遵循法律制度的基礎(chǔ)上對(duì)不同崗位的人員加以授權(quán)，將人員的職責(zé)體現(xiàn)出來，并且控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，確保人員和其他崗位處于相互統(tǒng)一的狀態(tài)。

二、企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的分析

在企業(yè)運(yùn)行期間，稅務(wù)是面臨的首要問題，通過相關(guān)的探究得出，具體問題表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

1.企業(yè)稅收活動(dòng)實(shí)施期間存在的問題

出現(xiàn)此種問題的實(shí)質(zhì)性因素是因?yàn)槠髽I(yè)運(yùn)行期間，并沒有遵循我國規(guī)定的制度進(jìn)行工作，比如，沒有在規(guī)定的時(shí)間段內(nèi)繳納稅費(fèi)，或者是存在著不良的偷稅漏稅行為，受此種問題的影響，使得企業(yè)的信譽(yù)度下降、經(jīng)濟(jì)受損、受到嚴(yán)格的懲處等。我國對(duì)于該種現(xiàn)象制定的懲處措施是非常嚴(yán)格的，甚至有的情況下還會(huì)造成企業(yè)隨之倒閉。其次，企業(yè)自身認(rèn)知上有著一定的誤差，企業(yè)不知道采取何種方式實(shí)施工作，本意上是遵循規(guī)章體系要求的，可是因?yàn)檎J(rèn)識(shí)和了解上存在著偏差，因此產(chǎn)生了漏繳或者是繳納費(fèi)用不足等現(xiàn)象，使得企業(yè)受到了一定的懲罰，不利于后期運(yùn)行。此種現(xiàn)象均是企業(yè)經(jīng)營期間存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)于該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)來講，其實(shí)是能夠加以避免的，只需要企業(yè)加大控制和管理力度，將能夠降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。從實(shí)際情況來看，企業(yè)中的內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系較深，一般是企業(yè)對(duì)于稅務(wù)方面的認(rèn)識(shí)，假設(shè)企業(yè)可以全面掌握稅收政策，就可以指導(dǎo)采取何種方式繳納稅費(fèi)，繳納的流程等，可是當(dāng)企業(yè)不了解的情況下，便會(huì)存在著以上現(xiàn)象，時(shí)間一長的話，問題愈演愈烈。最后，當(dāng)制定相關(guān)經(jīng)營計(jì)劃的時(shí)候，在全面掌握我國經(jīng)濟(jì)政策的基礎(chǔ)上便能夠制定出合理的計(jì)劃，進(jìn)而防止風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)?？墒乾F(xiàn)代大部分企業(yè)在運(yùn)行期間，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重視程度不高，通常是風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)以后才可以想著如何進(jìn)行應(yīng)對(duì)，此種現(xiàn)象被稱之為事后解決，我們需要明確了解的一方面是，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的問題和危害性都是非常高的，在發(fā)生問題之后才開始應(yīng)對(duì)的話是難以徹底解決的，普通的企業(yè)無法承受該方面的風(fēng)險(xiǎn)，最終破產(chǎn)。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通不到位

在企業(yè)稅務(wù)管理期間，還存在著信息傳遞不流暢、各自為政的不良現(xiàn)象，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不只是存在于財(cái)稅部門中，而且還貫穿于企業(yè)整個(gè)部門內(nèi)。一般來講，企業(yè)稅務(wù)管理是經(jīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的，其他部門一味地認(rèn)為該項(xiàng)工作就是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，和本身無關(guān)，在經(jīng)營期間還以銷售業(yè)務(wù)為主，使得財(cái)務(wù)部門無法有效地參與到企業(yè)相關(guān)決策的制定中，沒有做到事前納稅籌劃、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱

現(xiàn)階段，企業(yè)管理層方面存在著稅法意識(shí)較弱的現(xiàn)象，沒有正確了解到存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)其的關(guān)注度不高。針對(duì)于企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否屬于應(yīng)稅行為，和企業(yè)納稅有沒有直接的聯(lián)系性，都沒有進(jìn)行清楚地分辨，有的情況下還存在著主觀故意性理念，出現(xiàn)了虛報(bào)成本費(fèi)用等不良行為。企業(yè)中采取的經(jīng)營模式和實(shí)施的業(yè)務(wù)流程決定了應(yīng)交的稅種類型、時(shí)間和費(fèi)用等，事后僅僅是簡單的計(jì)算和申報(bào)稅款，不重視企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營決策中的稅務(wù)影響，納稅行為的規(guī)范性缺失。受企業(yè)管理層納稅意識(shí)較弱等因素的影響，為企業(yè)后期運(yùn)行埋下了隱患。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

企業(yè)中的內(nèi)控直接影響著稅務(wù)管理情況，在企業(yè)運(yùn)行期間，制定完善的內(nèi)控管理計(jì)劃是很有必要的，有利于積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)，或者是在出現(xiàn)問題以后，可以積極應(yīng)對(duì)和解決，以此加快企業(yè)的運(yùn)行進(jìn)程。對(duì)于現(xiàn)階段企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理作業(yè)來講，可以從以下制定的措施入手。

1.加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題的監(jiān)督控制力度

在企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控工作開展期間，風(fēng)險(xiǎn)管理控制是特別關(guān)鍵的一個(gè)方面，只有加強(qiáng)監(jiān)督管理力度，才有利于提升企業(yè)運(yùn)行效率，使其有效地實(shí)施工作。從當(dāng)前情況來看，我國對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督工作的重視程度非常高，一般是采取網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控的方式或者是應(yīng)用專業(yè)知識(shí)點(diǎn)來實(shí)施分析工作的，通過獲取準(zhǔn)確的評(píng)估數(shù)據(jù)來制定計(jì)劃，提升運(yùn)行進(jìn)程，落實(shí)完善的政策。當(dāng)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，需要以企業(yè)中的數(shù)據(jù)和實(shí)際運(yùn)行現(xiàn)狀以及知識(shí)點(diǎn)為主，假設(shè)沒有結(jié)合數(shù)據(jù)進(jìn)行的話，就會(huì)影響到評(píng)估的專業(yè)性，不利于制定完善的體系?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)注度非常高，這是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估越來越完善，基于此種現(xiàn)象，企業(yè)逐漸引進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)控制管理。

2.制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系和信息系統(tǒng)

（1）基于稅務(wù)內(nèi)控角度入手，企業(yè)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系有利于準(zhǔn)確的找尋風(fēng)險(xiǎn)問題，根據(jù)具體情況來制定應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系和其他方面的管理體系是相同的，均是處于企業(yè)整體環(huán)節(jié)中，為企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防火墻。在該項(xiàng)體系中，應(yīng)當(dāng)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值和評(píng)估指標(biāo)，借助兩點(diǎn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。比如，企業(yè)可以制定增值稅稅負(fù)率以及所得稅的預(yù)警指標(biāo)等，經(jīng)由專業(yè)性的管理隊(duì)伍對(duì)稅務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，當(dāng)出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率比較高現(xiàn)象的時(shí)候，就需要遵循風(fēng)險(xiǎn)管理要求來監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)較高的環(huán)節(jié)，必要的情況下將該項(xiàng)業(yè)務(wù)馬上停止。風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系還對(duì)于全體員工提出了嚴(yán)格的要求，明確要求員工共同執(zhí)行，樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，改善業(yè)務(wù)流程，使得風(fēng)險(xiǎn)管理體系成為連續(xù)性的動(dòng)態(tài)環(huán)節(jié)，企業(yè)需要按照事前控制以及事后總結(jié)的方式來動(dòng)態(tài)性監(jiān)督整個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理期間，還要引進(jìn)審計(jì)管理部門，指派專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)來監(jiān)督企業(yè)中的稅務(wù)，將風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性更好地體現(xiàn)出來。

（2）自從信息化時(shí)代來臨之后，我國逐漸加大了信息化管理的關(guān)注度，信息化管理成為了企業(yè)運(yùn)營期間不可缺少的一部分，將信息化技術(shù)引進(jìn)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中去，可以借助該項(xiàng)技術(shù)來識(shí)別和解決存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，應(yīng)用規(guī)范性的信息平臺(tái)來加深財(cái)務(wù)系統(tǒng)和稅務(wù)系統(tǒng)之間的聯(lián)系性，明確識(shí)別和找尋存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，提升風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別準(zhǔn)確性。以某項(xiàng)企業(yè)舉例說明，該項(xiàng)企業(yè)可以按照自身的稅負(fù)率來設(shè)置有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，整合企業(yè)中包含的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，從中了解到風(fēng)險(xiǎn)所在，提前制定出措施加以解決。信息系統(tǒng)有利于降低人為因素引起的各項(xiàng)不良問題，確保信息系統(tǒng)處理事務(wù)的精準(zhǔn)度。

3.對(duì)稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制加以優(yōu)化，落實(shí)相應(yīng)的職務(wù)表

目前，防止稅務(wù)工作存在問題的主要方式是加深企業(yè)對(duì)于我國頒布政策的掌握和了解程度，認(rèn)識(shí)到工作中存在的各項(xiàng)要點(diǎn)。從現(xiàn)階段來看，還存在著企業(yè)對(duì)于各項(xiàng)政策了解不到位的現(xiàn)象，針對(duì)于新型出臺(tái)的政策認(rèn)識(shí)不全面，進(jìn)而產(chǎn)生了稅費(fèi)漏繳的現(xiàn)象。基于此，為了做好企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的工作，就要求企業(yè)中的人員根據(jù)具體現(xiàn)狀對(duì)內(nèi)部控制加以優(yōu)化，確定各個(gè)部門的職責(zé)，清楚地進(jìn)行分工，增強(qiáng)管理流程的規(guī)范性，通過健全的管理制度來降低風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。在企業(yè)運(yùn)行期間，主要是借助我國規(guī)范性的法律政策來實(shí)施的，這是因?yàn)樽裱瓏曳烧邅碇贫ㄆ髽I(yè)管理制度有著很大的規(guī)范性和合理性。在明確分工的過程中，控制好各項(xiàng)分配工作的內(nèi)容和數(shù)量，以往企業(yè)在工作分配期間經(jīng)常因?yàn)榉止げ缓侠矶沟霉ぷ鲀?nèi)容遺漏，引起漏稅現(xiàn)象。所以，務(wù)必按照企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀進(jìn)行有效地整理。每個(gè)企業(yè)的具體現(xiàn)象都是不相同的，不過企業(yè)中的管理部門大多都是一樣的。在工作開展期間，就需要加深各個(gè)部門之間的溝通和聯(lián)系性，全面了解到各個(gè)部門工作開展情況，以免發(fā)生工作內(nèi)容遺漏問題，從而促使企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。

4.以內(nèi)部控制為主，大力提升風(fēng)險(xiǎn)管理人員的工作能力和素質(zhì)

在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防期間，加大內(nèi)部控制力度是很有必要的，其有利于有效地管理和控制稅務(wù)計(jì)劃，使得稅務(wù)和國家頒布的法律要求相一致，從而降低稅收風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)的概率。基于此，當(dāng)處于內(nèi)部控制背景下，人員工作能力和素質(zhì)的提升成為了重點(diǎn)問題，提高人員工作能力可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效性體現(xiàn)出來。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)引進(jìn)素質(zhì)較高的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，制定完善的考核準(zhǔn)則，定期對(duì)人員進(jìn)行考核，通過加深各項(xiàng)知識(shí)點(diǎn)的掌握來實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的增強(qiáng)。

四、結(jié)語

以上所述，在企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施期間，需要從多角度入手進(jìn)行分析，制定出與之相符的方案，明確人員自身職責(zé)，在統(tǒng)一整合稅收工作信息的基礎(chǔ)上落實(shí)完善的體系，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，從而促使企業(yè)更加穩(wěn)定地運(yùn)行。

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