張如意

摘要：統(tǒng)計顯示，小微企業(yè)的數(shù)量在我國現(xiàn)代經濟企業(yè)中占據(jù)了九成以上，對我國經濟的發(fā)展有很好的促進作用，但是小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀卻不容樂觀。為了支持小微企業(yè)發(fā)展，2019年國務院決定對小微企業(yè)實施普惠性減稅降費政策。以德州市小微企業(yè)為例，分析了小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，以及普惠性減稅政策的實施對小微企業(yè)的影響。

關鍵詞：魯西北 小微企業(yè) 普惠性減稅 研究

中圖分類號：F812 ?文獻標識碼：A ?文章編號：1009—5349（2019）20—0083—02

小微企業(yè)在我國企業(yè)中的占比比較大，而且提供的就業(yè)崗位占據(jù)80%以上，我國的發(fā)明專利有70%以上是小微企業(yè)提供的，還貢獻了60%以上的GDP和50%以上的稅收。小微企業(yè)不僅是改變德州及周邊地區(qū)經濟落后發(fā)展現(xiàn)狀、促進經濟騰飛的關鍵因素，同樣也是德州實現(xiàn)中國夢的關鍵所在。大力發(fā)展小微企業(yè)，有利于德州地區(qū)各種經濟類型、各個行業(yè)的均衡發(fā)展，能夠大大增強德州經濟綜合實力。

一、小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

在全面實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略背景下，小微企業(yè)在穩(wěn)定就業(yè)和提升居民經濟收入等方面發(fā)揮著主力軍的角色。小微企業(yè)不僅是改變德州及周邊地區(qū)經濟落后發(fā)展現(xiàn)狀、促進經濟騰飛的關鍵因素，同樣也是德州實現(xiàn)中國夢的關鍵所在。大力發(fā)展小微企業(yè)，有利于德州地區(qū)各種經濟類型、各個行業(yè)的均衡發(fā)展，能夠大大增強德州經濟綜合實力。

2018 年《全國小微企業(yè)發(fā)展報告》調查顯示，只有10%左右的小型微利企業(yè)顯示近幾年營業(yè)額快速或高速增長，其余的大部分企業(yè)在低速經營發(fā)展，而且有接近50%的小型微利企業(yè)反映產品銷售有難度、市場需求量小，近60%的小微企業(yè)反映競爭壓力大，20%以上的小微企業(yè)反映企業(yè)由于競爭力不如大企業(yè)，導致訂單不足開工不飽和。因此，小微企業(yè)的生存發(fā)展受到大企業(yè)的擠壓，而且在現(xiàn)代經濟社會中，社會資源更容易向大企業(yè)聚集、向大企業(yè)傾斜。

二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠情況分析

德州市小微企業(yè)無論是從數(shù)量還是從經濟增加值總量上都是不斷擴大。根據(jù)德州市統(tǒng)計局統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2018年，德州市小微企業(yè)經濟增加值占據(jù)了德州市總市生產總值的54%以上，吸納了超過200萬的就業(yè)人員，而且新增就業(yè)與再就業(yè)的人員崗位70%以上是由小微企業(yè)提供的。德州市實施“雙升”戰(zhàn)略（小微企業(yè)治理結構和產業(yè)結構融合升級戰(zhàn)略），力爭2019年底實現(xiàn)個體工商戶轉小微企業(yè)達到2000家，至2020年，引導支持5034家個體工商戶轉型升級小微企業(yè)，其中新轉公司制小微企業(yè)占比不少于30%。因此小微企業(yè)對德州市的經濟平穩(wěn)發(fā)展提供了較強的經濟支撐。

自2015年起，德州市的小微企業(yè)都享受到了稅收優(yōu)惠帶來的好處。2016年，德州市國稅局共為小微企業(yè)及個體納稅人減免增值稅優(yōu)惠2.05億元，為小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅0.42億元。全市地稅系統(tǒng)為小微企業(yè)減免營業(yè)稅574萬元。2017年德州市8000多家的小微企業(yè)累計減免所得稅3500萬元，受惠面達到了100%。2018年，增值稅、所得稅等稅收政策進一步改革，使得德州市的小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠覆蓋率達到100%，稅務部門2018年共辦理小微企業(yè)稅收優(yōu)惠1.48億元，比2017年增長了39.6%。

三、普惠性減稅政策對小微企業(yè)的影響

通過以上分析，國家一直在稅收方面給予小微企業(yè)大力的支持和優(yōu)惠，但同時，由于小微企業(yè)自身的特點，決定了小微企業(yè)在發(fā)展過程還是有很多困難。因此，對小微企業(yè)實施普惠性減稅具有十分積極的意義，有利于促進居民就業(yè)、穩(wěn)定社會發(fā)展以及創(chuàng)新科技。

2019年1月9日，國務院常務會議決定從多個稅種以及多個方面實施減稅降費，對小微企業(yè)施行普惠性減稅措施，這將影響企業(yè)經營的多個方面，并且在2019年政府工作報告提出2019年將實施更大規(guī)模的減稅，以降低小微企業(yè)稅收負擔。據(jù)國家稅務總局統(tǒng)計的數(shù)據(jù)顯示，僅2019年第一季度，實施普惠性減稅措施以來，小微企業(yè)新增減稅576億元，同比增長了22.8%，其中所得稅方面同比增長86.4%，具體見表1。

從表1可以看出，普惠性減稅政策對小企業(yè)的減稅力度很大，尤其是所得稅方面的減稅占據(jù)一半。自2019年國家對小微企業(yè)的所得稅征收實行超額累進稅率，第一季度所得稅新增減稅額達到287億元，與2018年同期相比增加了86.36%。

1.普惠性減稅使小微企業(yè)有明顯的獲得感。普惠性減稅降費政策中一項明細的措施就是小微企業(yè)增值稅的“起征點”由原先的月銷售額3萬元提高到10萬元，這一項政策優(yōu)惠覆蓋到了很多小微企業(yè)，而且小微企業(yè)在2019年第一季度獲得實實在在的獲得感。例如，德州市X飯店，一季度的應稅收入在20萬元左右，按照以往的政策，企業(yè)每月的營業(yè)額超過了3萬元（20/3=6.67萬元），那么企業(yè)一季度就要繳納增值稅為6000元（20*3%），但是按照新政策就不再繳納增值稅了。在德州市類似A飯店這種情況的小微企業(yè)不少。普惠性減稅讓小微企業(yè)有明顯的減稅降費獲得感。

2.普惠性減稅使小微企業(yè)有發(fā)展壯大的意愿

對于小微企業(yè)所得稅的征收更是擴大了優(yōu)惠適用范圍。一是放寬了小微企業(yè)的范圍;二是對于小微企業(yè)的所得稅采用了超額累進稅率，普惠性減稅政策，小微企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，實際企業(yè)所得稅稅負為5%;年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，實際企業(yè)所得稅稅負為 10%。例如，德州B企業(yè)（屬于小微企業(yè)）2019年度的應納稅所得額是290萬元，如果按照以往的政策計算，則2019年應繳納企業(yè)所得稅為29萬元（290*10%），而按照新政策計算2019年的所得稅為24萬元（100*5%+（290-100）*10%），稅負降低了17.24%。普惠性減稅政策實施后，幾乎100%的小微企業(yè)都享受到稅收優(yōu)惠，企業(yè)的稅負降低了，因此企業(yè)投入到研發(fā)和開拓市場的資金充足了，增加了企業(yè)研發(fā)的投入，小微企業(yè)有了 產品技術創(chuàng)新的動力，推動企業(yè)實現(xiàn)轉型升級，增強了把企業(yè)做大做強的意愿。

參考文獻：

[1]李旭紅.減稅降費助力小微企業(yè)發(fā)展[J].中國稅務，2019（4）.

[2]蔡昌，馮宗齊.“減稅降費”是系統(tǒng)工程[J].稅經，2019（4）.

責任編輯：于蕾