暢嘵 廣手

摘要：稅務風險是零售企業(yè)經營中最為常見的風險，具有高發(fā)性、全面性、危害性等特征。當前，零售企業(yè)在稅務風險管理中存在著不少的問題，比如管理機構不健全、管理內容不明確、信息溝通不順暢、監(jiān)督管理不深入等，影響了稅務風險管理的效果。對此，零售企業(yè)需要從問題的具體表現出發(fā)，采取有效的對策，提高稅務風險管理的效果。

關鍵詞：零售企業(yè);稅務風險;管理

稅收為國之根本，依法納稅是每個企業(yè)應盡的責任與義務。近年來，隨著我國稅收機制的不斷完善，企業(yè)納稅也逐漸規(guī)范化、標準化，但受各種因素的影響，企業(yè)仍然面臨著不小的稅務管理風險。就零售企業(yè)而言，稅務管理風險的表現形式主要有兩種，第一、企業(yè)在稅款繳納中，由于統(tǒng)計層面的失誤或者人為因素，存在稅款繳納不足的現象，被財稅部門判定補繳稅款、罰款以及滯納金的風險;第二、企業(yè)在稅款繳納中沒有合理利用國家的稅收政策進行有效的稅務籌劃，導致稅款繳納多的風險。無論是哪一種形式的風險，都會對企業(yè)的發(fā)展以及市場形象帶來負面影響。

一、零售企業(yè)稅務風險管理現狀

（一）管理機構不健全

獨立、專業(yè)、高效且分工明確的管理機構是稅務風險管理的基本要求，當前，我國連鎖企業(yè)的稅務風險管理大都由財務部門負責，財務人員的主要工作是財務管理，附帶從事稅務及其風險管理，缺乏針對性，容易出現稅務風險管理低效的現象，增加了稅務風險發(fā)生的負擔，且同樣由于管理機構的不健全，對企業(yè)財務管理水平的提升也有一定的負面影響。

（二）管理內容不明確

稅務風險管理是針對企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)中可能存在的風險要素的管理，零售企業(yè)在稅務風險管理中必須有明確的內容。當前零售企業(yè)在稅務風險管理中缺乏明確的管理內容，一方面，企業(yè)未能對稅務風險的具體形式進行有效的識別，另一方面企業(yè)也未從風險發(fā)生的幾率以及危害出發(fā)，進行風險的準確評估。

（三）信息溝通不順暢

健全的信息溝通機制是零售企業(yè)內部交流以及外部溝通的重要保障，而信息溝通機制中存在的不順暢現象也是導致風險高發(fā)的主要因素，因而，必須將信息溝通機制的建設作為重點。當前，零售企業(yè)的管理信息系統(tǒng)以財務信息系統(tǒng)為主，其中基礎會計信息系統(tǒng)比較完善，而專業(yè)化的稅務信息系統(tǒng)則相對欠缺。

（四）監(jiān)督管理不深入

零售企業(yè)稅務風險的管理離不開完善的監(jiān)督工作，特別是審計監(jiān)督。不少零售企業(yè)已經初步具備了內部審計機制，但內部審計工作的開展存在隨意性，未能動態(tài)化地反饋稅務風險的實際情況。不僅如此，內部審計與外部審計缺乏有效的銜接，專業(yè)化的外部審計尚沒有被普遍地應用到稅務風險管理中。

二、零售企業(yè)稅務風險管理對策——以某超市零售企業(yè)為例

（一）構建稅務風險管理組織機制

“麻雀雖小，五臟俱全”，在零售企業(yè)的稅務風險管理中，健全的管理機構是確保稅務風險管理效果的基本要求。當前，我國零售企業(yè)的稅務風險管理工作大都由財務人員承擔，設置專業(yè)化的稅務管理部門的為數較少，某超市作為區(qū)域型連鎖超市，同樣不具備獨立專業(yè)的稅務管理部門，導致稅務風險控制中存在著不少的難點與問題。因此，某公司需要以風險管理組織機制的建設作為重點內容，在原有的財務部門下面增設稅務部門，根據公司的規(guī)模以及稅務管理的需要，合理地設置部門崗位職責。從稅務風險管理的實際需要來看，崗位設置所涵蓋的職責包括納稅申報、稅款繳納、涉稅憑證管理、稅收籌劃、稅務風險控制、稅務咨詢等，其中，稅務籌劃以及稅務風險控制需要由專門的稅務人員來完成，而納稅申報、稅款繳納可以同一個稅務人員完成。稅務風險管理組織機制的健全能夠為稅務風險的管理提供專業(yè)高效的組織機構，提升稅務風險管理的實效性，降低風險發(fā)生的水平，對企業(yè)財務管理的規(guī)范化也有著很好的效果。

（二）完善稅務風險識別評估機制

對零售企業(yè)的稅務風險管理而言，風險的識別與評估至關重要，全面地識別風險，準確地評估風險，是風險防范的前提條件，也是確保風險管理效果的必然要求。因此某超市在稅務風險管理中，必須將稅務風險識別評估機制的完善作為重點內容。首先，就稅務風險識別機制而言，稅務風險具有多樣性、全面性、高發(fā)性等特點，任何環(huán)節(jié)、任何領域都可能發(fā)生稅務風險，因此，企業(yè)要結合稅務風險的具體表現以及發(fā)生原因，設計具有針對性的稅務風險目錄，科學地對稅務風險進行分類，比如，從宏觀層面而言，風險識別包括納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理、稅務登記、崗位設置、思想狀況等多個項目，每個項目又可以做進一步的細分，比如思想狀況可以細分為涉稅行為規(guī)范、宣傳教育、懲戒機制等。全面地風險識別有助于零售企業(yè)從整體上把握自身的涉稅風險;其次，就稅務風險評估機制而言，不同的稅務風險其發(fā)生的幾率有著很大的不同，對企業(yè)帶來的負面影響也有差別。某公司要以發(fā)生幾率以及危害程度作為風險評估的主要內容，明確風險管理中的重點、難點，為稅務風險管理打好基礎。

（三）優(yōu)化稅務風險信息溝通機制

信息溝通不順暢是導致某公司稅務風險管理問題的重要因素，因此，優(yōu)化稅務風險信息溝通機制，就成為某公司稅務風險管理的必然要求。信息化建設是提升信息溝通效率的主要手段，當前，某公司信息化建設以基礎會計信息化為主，財務信息系統(tǒng)并沒有涵蓋稅務信息的內容，導致稅務風險管理得不到優(yōu)化與改善。因此，某公司需要采用更完備、更全面的財務信息系統(tǒng)，凸顯稅務信息系統(tǒng)在其中的地位與作用，以稅務風險管理為中心，提高稅務信息系統(tǒng)的運行價值，比如信息系統(tǒng)可以利用相關報表開展稅務申報工作，又如信息系統(tǒng)可以構建專門的稅務文檔庫，為企業(yè)決策與風險管理提供依據;其次，某公司要加強外部信息溝通的機制建設。企業(yè)稅務風險的發(fā)生不僅受內部管理因素的影響，同樣受到外部環(huán)境因素的影響，因此，在信息系統(tǒng)的構建中，必須重視外部信息的溝通，重點加強與稅務管理機關、稅務師事務所以及會計師事務所之間的溝通，深入了解、把握當前的稅務政策，合理利用稅務籌劃，堅決杜絕違背稅收法律法規(guī)的現象。

（四）健全稅務風險監(jiān)督改進機制

為提升稅務風險管理的有效性，降低企業(yè)稅務風險的發(fā)生幾率，某超市需要建立健全稅務風險監(jiān)督改進機制，以動態(tài)化的監(jiān)督工作來持續(xù)改進企業(yè)的稅務風險管理效果。審計工作是稅務風險監(jiān)督的主體工作，也是改進稅務風險管理的基礎性工作，對此，某公司需要從內部審計與外部審計相結合的角度采取有效的措施。首先，就內部審計而言，某公司當前缺乏專業(yè)的內部審計人員，致使內部審計流于形式，無法發(fā)揮監(jiān)督作用。因此，某公司需要從審計專業(yè)化的角度出發(fā)，增設內部審計崗位。新增設的內部審計崗位可以設置在財務部門，根據公司規(guī)模，合理設置崗位人數。某公司屬于區(qū)域型連鎖超市，審計崗位人員以4人為宜，全面負責公司內部的定期審核工作，以降低稅務風險的發(fā)生率;其次，就外部審計而言，隨著我國市場經濟的不斷完善，專業(yè)化的審計機構也在不斷增加，比如著名的四大會計事務所，相比于內部審計而言，外部審計的專業(yè)性、獨立性、準確性更高，不僅可以更好地反映出某公司稅務風險的現狀，對彌補內部審計的欠缺與不足也有著很好的作用。

三、結語

稅務風險是企業(yè)在涉稅環(huán)節(jié)中所存在的風險，具有高發(fā)性、全面性與危害性等特征，無論何種類型的稅務風險，均不可避免地對企業(yè)的發(fā)展以及市場信譽帶來負面影響。因此，企業(yè)必須高度重視稅務風險的管理，從組織機制建設、風險識別評估、信息系統(tǒng)建設以及監(jiān)督管理等角度采取有效的措施。

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（作者單位：沈陽樂友達康超市連鎖有限公司）