李雪梅

摘 要：推行全面預算管理是成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗之一，通過預算目標的分解、編制、匯總與審核、執(zhí)行與調整、評價與考核，將對企業(yè)起到規(guī)劃發(fā)展、統(tǒng)一行動、溝通認識、控制經(jīng)營與激勵業(yè)績等方面的作用。實施企業(yè)管理離不開企業(yè)全面預算管理，但實際操作中仍存在誤區(qū)和疏漏，導致企業(yè)預算與實施預算管理脫節(jié)。因此，企業(yè)應對實施全面預算管理過程中存在的問題引起重視，把預算管理作為一項系統(tǒng)工程，及時評價和反饋預算執(zhí)行結果。

關鍵詞：企業(yè) ?全面預算管理 ?問題 ?目標 ?思路 ?應用 ?經(jīng)驗總結

全面預算管理是一項綜合性的系統(tǒng)工程，又是一種技術性很強的管理方法，推行全面預算管理涉及到企業(yè)的方方面面，需要企業(yè)為全面預算管理的實施構建良好的運作平臺，夯實各項基礎工作，建立相應的全面預算管理保障體系。在目前紛繁復雜的經(jīng)濟形式下，對企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了更大的挑戰(zhàn)，對全面預算的要求也應更細致、謹慎。

一、企業(yè)全面預算管理過程中存在的問題

（一）專業(yè)的預算管理機構相對欠缺

就現(xiàn)階段我國企業(yè)發(fā)展經(jīng)營情況進行分析，發(fā)現(xiàn)有很大一部分管理人員對全面預算管理方面的問題存在很大誤解。當今企業(yè)預算工作一般都是交給財務部門，進行編制和統(tǒng)計，很少涉及到其他業(yè)務部門，導致預算工作不全面，從而影響到企業(yè)領導的正確決策。

（二）沒有健全的全面預算管理保障制度

在實際預算管理過程中，沒有強有力的制度作為保障措施，導致許多環(huán)節(jié)流于形式，全面預算管理工作基礎薄弱。因為缺乏全面保障制度，預算工作無法與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標有效結合，領導層和從事相關工作的員工也沒有給予足夠的重視，導致全面預算工作得不到發(fā)揮的空間，不利于企業(yè)長遠發(fā)展。

（三）全面預算管理缺乏歷史數(shù)據(jù)的積累，缺少業(yè)務計劃制定經(jīng)驗

全面預算管理缺乏歷史數(shù)據(jù)的積累，缺少業(yè)務計劃制定經(jīng)驗，從而使得預算指標與實際執(zhí)行情況偏離度高。預算數(shù)據(jù)缺乏合理性，實施效果不理想，導致預算失去了應有的指導意義。

二、選擇全面預算管理的主要原因

改變編制預算是財務部門工作的錯誤認識。全面預算不僅僅是一種財務行為，不能僅由財務部門負責制定和控制。樹立全面預算管理是公司全員的行為、應該滲透到公司各個層面的理念，使全面預算管理在公司治理和業(yè)態(tài)整合中發(fā)揮任用。

通過全面預算管理，完善公司的內部控制機制。運用及時、全面、深入、系統(tǒng)的全面預算管理，打破過去憑經(jīng)驗、拍腦袋等形而上學的預算模式;提高預算的控制與分析機制，加強公司的內部控制，為內部控制提供有力保障，防范公司運行中的內外部風險。

提高全面預算管理目標的考核力度。明確全面預算管理的考核目標，確定各個預算部門的職責。將考核標準制度化，提高各部門的積極性。

三、全面預算管理的目標

注重預算的控制作用，改變以前以利潤總額為目標的傳統(tǒng)思路。著眼于公司業(yè)務的各個層面，開展全面預算管理，調動全員的積極性，通過科學合理的管理取得更好的效益。

通過全面預算管理，加強部門間的溝通，保障信息的有效傳遞和應用，根據(jù)內外部環(huán)境的需求適時調整經(jīng)營策略，夯實競爭實力。

通過全面預算管理，運用各種比較分析方法，找出公司發(fā)展過程中存在的問題和不足，并及時糾正和改進，提升公司的綜合競爭能力，從而在發(fā)展中保持競爭優(yōu)勢，立于不敗之地。

四、全面預算管理的總體思路

改變思想觀念，提高生產(chǎn)效率，充分利用現(xiàn)有資源。讓全面預算管理成為公司健康發(fā)展的催化劑。

將公司的發(fā)展目標劃分為短期目標、中期目標和長期目標，運用階段式發(fā)展的方式，加快實現(xiàn)短期目標，推動中期目標的實施，為長期目標的開展創(chuàng)造有力條件。

五、全面預算應用過程

（一）全面預算運作模式

全面預算管理是公司發(fā)展過程中的一項系統(tǒng)工程，不能一蹴而就，需要逐步推進、逐步改進和完善。公司在推行全面預算管理初期，遭遇到各種阻力，通過高層管理團隊的重視和強力推動已成為公司發(fā)展必不可少的保障機制。按照業(yè)務職能將公司各部門劃歸到不同的責任中心，在各個責任中心下再按職能進行細分為各個責任部門。這樣的管理層級在其中一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時，能夠快速確定責任部門，直擊問題所在。

全面預算管理是公司全員參與的一項系統(tǒng)工程，各相關責任中心各司其職，各負其責，加強部門之間的合作。全面預算管理需要公司各個部門共同合作、共同努力。

（二）實施全面預算管理的具體應用模式和應用流程

1、推動和實現(xiàn)全面預算的信息化、系統(tǒng)化管理。建立全面預算的信息化管理平臺，使全面預算管理更具透明性。

2、對于制造型企業(yè)，實行以銷定產(chǎn)的運營鏈條，根據(jù)銷售訂單安排生產(chǎn)，這樣有利于合理確定原輔材料的安全庫存量，避免積壓庫存，占用資金。

3、注重現(xiàn)金流量預算的管理，順應現(xiàn)金為王的實際需求，增加資金預算管理，從運營、籌資、投資方面進行資金預算，權衡資金的投放領域、投入時間、投入金額，保持公司資金鏈的正常。

4、避免側重預算的短期效應，根據(jù)公司不同的業(yè)務周期情況，按月度、季度、年度以及長期的時間維度編制預算，協(xié)調各種不確定性因素，從而對公司實際情況做出反映。

5、利用科學的考核和獎懲制度，確保預算管理真正落實到實處。針對不同的責任部門，設計不同的考核指標，并突出重點，將預算的執(zhí)行情況與個人績效掛鉤，并總結預算制定和執(zhí)行的相關經(jīng)驗教訓，以充分調動員工的積極性。

（三）在實施過程中遇到的主要問題和解決方法

目前企業(yè)在實施全面預算管理過程中，由于對預算管理理解的片面性以及缺乏處理實務的經(jīng)驗，致使在全面預算管理的實施中存在不少的問題和盲區(qū)。實施全面預算管理，首先要讓企業(yè)的高層管理團隊認識到全面預算對公司發(fā)展的重要性，摒棄“預算是財務部門的事”的觀點。片面追求預算的準確性而忽略市場因素的認識是要不得的。預算不是由管理層的意識決定的，預算在注重節(jié)約的同時更應該注重效益。通過全面預算管理，管理層可以及時發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的問題，適時制定出強有力的經(jīng)營應對策略，提高管理水平，構筑企業(yè)的核心競爭力。

（四）全面預算管理實施效果

改變了對業(yè)務計劃重視度不夠，預算由財務部門牽頭組織的傳統(tǒng)觀念。消除業(yè)務部門在預算編制過程中的抵制情緒，提高預算編制的積極性，各部門全員參與到全面預算管理中，使全面預算管理不留空白地帶，改變沒有業(yè)務計劃或者業(yè)務計劃薄弱的不良狀況。

全面預算管理是公司制定和落實戰(zhàn)略的有效管理工具，全面預算管理的應用使公司戰(zhàn)略目標有序、科學、合理地推進，為公司戰(zhàn)略目標的達成提供有力保障。

全面預算管理的應用使公司在管理決策時有據(jù)可依，使決策更有用。全面預算管理通過定性和定量分析，直觀、全面地反映出公司運行中的利弊，使公司的管理決策更接地氣。

六、經(jīng)驗總結

（一）實施全面預算管理的基本應用條件

企業(yè)管理層有應用全面預算管理的意識和決心;在全面預算應用的不同階段建議相應的配套制度;對全面預算進行信息化管理;把全面預算的理念滲透到公司的各個層面，為全面預算的有效實施創(chuàng)造有利條件。

（二）全面預算管理成功應用的關鍵因素

全面預算管理成功應用的因素很多，關鍵因素在于改變傳統(tǒng)預算的觀念，以銷售預測為起點，關注市場動態(tài);與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相契合，避免預算和經(jīng)營兩層皮的局面;“量身”編制預算，不浮夸預算也不保守預算，充分發(fā)揮預算的考評作用;全員參與，激勵與懲罰相結合;建立健全相關制度，為全面預算的應用保駕護航。

（三）對改進全面預算管理應用效果的思考

全面預算管理在公司的應用，取得了一定的成效，推動公司主動貼近市場、了解市場，關注上下游的動態(tài);激勵機制的應用使生產(chǎn)效率和人員的積極性都有所提高。實施全面預算管理要與公司自身的情況相適應，也就是說全面預算在應用過程中不是一成不變的，也需要“與時俱進”。凡事都有兩面性，在全面預算應用的過程中同時需要關注出現(xiàn)的負面情況并及時加以改進，從而全面預算管理體系日趨完善。

（四）全面預算管理在應用中的優(yōu)缺點

全面預算管理的優(yōu)點：全面預算管理的綜合性和全面性，使其涵蓋企業(yè)管理的各個方面。結合公司自身的實際情況，讓全面預算管理成為戰(zhàn)略實施、資源配置、成本費用控制的手段，合理分解年度目標，健全業(yè)績考核標準，使內部控制趨于健全，提高風險防范意識。增強全員的主人翁意識和內部凝聚力。

全面預算管理的缺點：在預算的編制過程中對市場及行業(yè)的預測存在局限性，導致部分預算指標出現(xiàn)較大偏差。

（五）對推廣全面預算管理實施的建議

企業(yè)管理層應該認識到，全面預算管理不是單純的財務工作，它是公司內部綜合管理水平的體現(xiàn)。預算作為公司管理的工具應當?shù)玫綇V泛采用。公司應把業(yè)務計劃作為預算工作的首要工作，通過全面預算管理使業(yè)務計劃滲透到公司的各個領域，作為監(jiān)控業(yè)務工作的主要手段，反過來促進公司各環(huán)節(jié)管理水平的提升。

七、結束語

綜上所述，企業(yè)在全面預算管理實施過程中，應轉變思想觀念，跳出認識誤區(qū)，真正意識到全面預算管理對企業(yè)的重要性。在全面預算管理的實施過程中不能一蹴而就，需要逐步推進、逐步改進和完善，最終實現(xiàn)企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標。