摘 要：土地是人類進行生產(chǎn)和生活的重要資源，隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，耕地面積逐漸的減少，同時土地質(zhì)量也在逐漸的下降，所以對于土地資源進行管理和保護是非常必要的。在土地資源管理的過程中，通過土地稅收政策能夠?qū)崿F(xiàn)對土地資源的有效調(diào)控，但土地稅收政策仍然需要進一步的完善，確保其在土地資源管理中的作用能夠更好的得到發(fā)揮。

關(guān)鍵詞：土地稅;土地資源管理;完善策略

一、 引言

對于人類來說，土地是不可或缺的重要資源，因為土地的有限，所以人們必須對于土地的應(yīng)用進行合理規(guī)劃，實現(xiàn)土地的集約高效利用，這樣才能夠使得有限的土地產(chǎn)出更多的資源。在進行土地資源管理時，土地稅是其中非常重要的政策工具，能夠推動土地資源的合理配置。所以對于土地稅在土地資源管理中的作用進行分析是非常有意義的。

二、 土地稅的內(nèi)涵闡述

土地稅是政府用來對土地資源進行調(diào)控的重要措施，通過經(jīng)濟的措施來對土地的使用和供應(yīng)進行調(diào)節(jié)，提升土地開發(fā)的有序性，并做好土地資源收益的管理工作。土地稅是保證土地節(jié)約使用的重要措施，其將土地作為征稅目標，無論是土地附著物還是其所增值的內(nèi)容都要進行稅收，當前我國的土地稅主要包括了土地占有環(huán)節(jié)和土地保有環(huán)節(jié)以及土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)這三個方面的土地稅。通過征收土地稅，來增強了政府對土地資源的管理力度，同時也是政府財政收入的來源，尤其是在當前的城鎮(zhèn)建設(shè)中，土地財政在地方GDP中占據(jù)了較大的比重。

三、 土地稅在土地資源管理中的作用分析

在我國的財政收入當中，土地稅是其中非常重要的部分，同時土地稅也是進行土地資源管理的重要措施，能夠加強土地資源配置的合理性和科學(xué)性，將土地的作用和功能更好的發(fā)揮出來。在我們國家，土地資源管理中的土地稅征收主要體現(xiàn)在土地的占有、保有和轉(zhuǎn)讓這幾個環(huán)節(jié)當中，其中土地占有是為了能夠在土地資源管理的過程中對于土地占有稅進行征收。在當前的稅法當中，耕地占用稅是土地占有環(huán)節(jié)中的唯一一項稅種，耕地占有稅的主要目的是為了推動農(nóng)業(yè)的發(fā)展，其中包含了地方和中央兩個層面的稅收，中央耕地占用稅主要被應(yīng)用在國家的專項土地資金當中，而地方耕地占用稅則被收入到地方政府的財政收入當中，不管是地方占用稅還是中央占用稅，其主要的目標都是對土地數(shù)量進行控制，從而達到改造土地的目的，進而對農(nóng)業(yè)發(fā)展的重要條件進行充分的完善。在土地保有環(huán)節(jié)當中，主要涉及的稅種包括了土地閑置稅和物業(yè)稅，這些稅種的主要目的是為了確保土地資源能夠被得到合理的利用和開發(fā)，除了要避免土地擁有方進行囤積居奇之外，也要幫助土地擁有方積極的進行土地資源開發(fā)，確保土地的收益能夠獲得長期的增長。土地保有環(huán)節(jié)中的稅收主要是為了加強土地資源的管理效率，從而將土地資源的作用更好的發(fā)揮出來，防止出現(xiàn)土地閑置的情況。土地應(yīng)用的過程中，應(yīng)提升土地應(yīng)用方的節(jié)約意識，并確保稅收的制定能夠與市場經(jīng)濟發(fā)展情況相符。

四、 土地資源管理中的土地稅完成策略研究

（一）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

在土地資源管理的過程中，土地稅的各個環(huán)節(jié)中都有著不同的稅收種類，當前的土地稅主要是在土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)當中，而在一些行政性劃撥土地中基本上沒有進行征稅，個人或者單位進行土地開發(fā)的過程中所花費的成本很低，土地的閑置率和利用率分化的十分明顯。在進行土地稅的完善工作中，應(yīng)根據(jù)市場環(huán)境情況來對城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占有稅進行補充，使其結(jié)構(gòu)更加的完善，從而提升土地稅收的合理性，讓土地稅能夠具備相關(guān)標準。

（二）設(shè)計稅收體系

在進行土地資源管理的過程中，除了通過土地稅增加財政收入之外，也要將土地稅的調(diào)控能力發(fā)揮出來，從而建立一個更加科學(xué)合理的稅收體系。在土地資源管理中的土地稅收過程中，對于土地行政劃撥、土地轉(zhuǎn)讓、土地繼承、土地出租、土地出讓等不同的應(yīng)用方式要進行區(qū)別對待，例如采用土地繼承的方式來得到土地應(yīng)用權(quán)利，則應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展情況來進行繼承稅的征收，實現(xiàn)貧富差距的有效調(diào)節(jié)，推動社會的公平發(fā)展。在持有土地的過程中，土地擁有者應(yīng)進行土地增值稅的繳納，從而實現(xiàn)土地利益的共享，推動土地的收益分配。在土地轉(zhuǎn)讓的過程中，應(yīng)設(shè)置土地的營業(yè)稅、契稅、增值稅和印花稅等等，從而促進稅收的增長，并要對相應(yīng)的稅收標準進行合理的設(shè)置，確保稅收的調(diào)節(jié)作用能夠得到充分的發(fā)揮。

（三）加強稅收調(diào)控

在土地資源管理的工作當中，土地稅所具備的調(diào)節(jié)功能主要發(fā)揮在其執(zhí)行的行為當中，土地稅如果并未按照相關(guān)的法律法規(guī)來進行執(zhí)行，那么土地稅的調(diào)節(jié)作用也就無法得到發(fā)揮。因此，需要相關(guān)部門能夠切實提升自身的稅收能力，并要重視對稅收制度的建立，對制度中存在的漏洞進行及時的修補。另外，也要確保稅收制度能夠得到嚴格的執(zhí)行，重視對征收工作的加強，并對征管權(quán)限進行合理分配，對其中的職責(zé)進行明確，確保稅收的作用能夠得到充分的發(fā)揮。

五、 結(jié)束語

我國國家性質(zhì)以及經(jīng)濟體制決定了我國的土地是由國家和集體所有，土地稅收也將納入國家財政收入中。在城鎮(zhèn)化建設(shè)新階段需要加強對土地資源管理，需要完善土地稅收體制，保護土地資源。

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作者簡介：

郭川洪，貴州三蒲設(shè)計院有限公司。