葛建友 彭戰(zhàn)武

【摘要】財務(wù)內(nèi)部控制是處理軍隊財務(wù)往來業(yè)務(wù)的關(guān)鍵程序，對于新體制下實現(xiàn)軍隊裝備保障資源的統(tǒng)籌管理具有重要作用。本文分析了加強財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，圍繞健全內(nèi)部控制環(huán)境、完善內(nèi)部控制制度、強化信息化管理、建設(shè)財務(wù)工作隊伍、加強內(nèi)部控制評價等層面，探討了新時期尋求裝備軍事代表財務(wù)內(nèi)部控制有效工具的具體策略，以供參考。

【關(guān)鍵詞】裝備軍事代表 財務(wù)內(nèi)部控制 信息化管理 內(nèi)部控制評價

引言：在信息化時代背景下，裝備軍事代表的建設(shè)與運用模式呈現(xiàn)出深刻變化，相應(yīng)對其財務(wù)內(nèi)部控制提出了改進需求。由于財務(wù)內(nèi)部控制具有系統(tǒng)性、復雜性特征，對于部隊物資管理與裝備保障資源供給發(fā)揮了重要的影響作用，因此更應(yīng)圍繞內(nèi)控環(huán)境、制度、機制與隊伍等層面予以系統(tǒng)優(yōu)化，從而提升財務(wù)管理效能。

一、加強財務(wù)內(nèi)部控制的重要性分析

在實戰(zhàn)化軍事訓練持續(xù)深化、裝備配備漸趨模塊化背景下，裝備軍事代表的工作強度日漸增大，對其管理保障提出了更高的要求。首先，新時期軍隊建設(shè)離不開財政資金的支持，加強財務(wù)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)裝備軍事資金的合理使用，達成預算管理目標、防范出現(xiàn)預算超支問題，推動軍事部隊各項財務(wù)政策、法規(guī)的精準落實，提升財政資金使用效能;其次，加強財務(wù)內(nèi)部控制能夠降低資金管理風險，借助責任制約與內(nèi)部審計監(jiān)督發(fā)揮約束作用，規(guī)避違法違紀行為的出現(xiàn);最后，加強財務(wù)內(nèi)部控制也是推動軍事部隊現(xiàn)代化建設(shè)機制中的重要組成元素，有助于進一步提高軍隊整體管理水平，為裝備軍事的規(guī)范化運行創(chuàng)設(shè)良好的保障機制，進一步加快推進陸軍部隊裝備建設(shè)轉(zhuǎn)型[1]。

二、新時期加強裝備軍事代表財務(wù)內(nèi)部控制的具體策略探討

（一）健全財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，提升財務(wù)管理力度

財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)與軍隊戰(zhàn)略發(fā)展保持同步關(guān)系，為陸軍裝備部管理與建設(shè)提供基礎(chǔ)性保障支持。一方面，應(yīng)健全財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，為財務(wù)管理策略與內(nèi)控制度的實施提供保障，為財務(wù)管理人員提供明確的工作標準，強化其工作責任感與積極性。具體來說，應(yīng)從工作人員思想層面強化思想道德與職業(yè)道德教育工作，結(jié)合軍隊管理特性創(chuàng)設(shè)廉潔公正的工作環(huán)境，增強財務(wù)工作人員的使命感與榮譽感，強化其自律意識;同時還應(yīng)完善內(nèi)部分工體系的建設(shè)，利用制度工具完善不同部門的權(quán)責分工、構(gòu)建跨部門協(xié)調(diào)工作機制，為內(nèi)部控制制度的實施創(chuàng)設(shè)保障。另一方面，應(yīng)著力提高財務(wù)管理力度，通過崗位責任制、審查機制、監(jiān)督保管機制的建設(shè)，為內(nèi)部控制的具體執(zhí)行提供保障，進一步提升財務(wù)管理工作的執(zhí)行效率。

（二）完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，強化日常監(jiān)督檢查

在健全內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上，需從制度原則層面入手進行細化管理。首先在崗位責任制的設(shè)置上，應(yīng)針對不同崗位職能、權(quán)力進行明確劃分，在組織體系層面保障各崗位間發(fā)揮內(nèi)部牽制作用，針對不相容崗位則基于分割管理原則實現(xiàn)相互制約，指定不同財務(wù)人員分別負責管理經(jīng)費、財務(wù)、物資等工作，實現(xiàn)監(jiān)督、制約、合作機制的跨部門一體化建設(shè)。其次在預算控制制度的設(shè)計上，應(yīng)加強對軍隊消費項目的科學預估，結(jié)合以往裝備經(jīng)費使用情況完成裝備經(jīng)費年度預算的編制工作，并定期針對預算執(zhí)行情況進行分析評價，加強對批量采購的裝備物資、器材、設(shè)備的入庫記錄與電子化管理，采取有效管理措施解決其中存在的不合理問題，實現(xiàn)預算收支平衡。再次在審批控制制度建設(shè)上，應(yīng)著重完善審批資格授權(quán)制度的建設(shè)，明確具體的審批規(guī)范，注重衡量各經(jīng)濟活動的層次，以此完成授權(quán)批準標準的選取，推進審批控制制度的規(guī)范化建設(shè)。最后在監(jiān)督控制制度設(shè)計上，應(yīng)注重發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管部門的權(quán)威性，實現(xiàn)管理全過程的公開化、透明化，依托監(jiān)管責任制、監(jiān)督檢查公示制度的建設(shè)進一步提高財務(wù)管理工作效率[2]。

（三）強化信息化管理水平，提高內(nèi)部控制效果

加強財務(wù)內(nèi)部控制信息化平臺的建設(shè)，基于ERP平臺建立集成化管理信息系統(tǒng)，針對裝備物資庫存、領(lǐng)用情況進行實時記錄與整合，實現(xiàn)對裝備物資與財務(wù)數(shù)據(jù)信息的高度集成、共享與業(yè)務(wù)活動的全過程記錄，并依托防火墻、保密技術(shù)實現(xiàn)對信息風險的防范監(jiān)督作用，弱化市場經(jīng)濟行為對財務(wù)管理造成的影響，進一步提升裝備軍事代表的財務(wù)管理與決策水平，優(yōu)化內(nèi)部控制效果。

（四）加強財務(wù)工作隊伍建設(shè)，適應(yīng)信息化發(fā)展需求

由于軍隊系統(tǒng)管理模式與現(xiàn)代企業(yè)存在明顯差異，因此還需加強對現(xiàn)有財務(wù)工作人員的培養(yǎng)與教育力度，保障其熟練掌握內(nèi)部控制理論與實際執(zhí)行要點，利用軍隊的紀律服從意識對財務(wù)人員發(fā)揮引導與影響作用，強化財務(wù)工作人員的使命感與責任感，利用內(nèi)部控制考核機制實現(xiàn)對財務(wù)人員工作成效的檢驗，并加強對人才引進機制的關(guān)注，為其財務(wù)管理與內(nèi)部控制的建設(shè)發(fā)展提供智力支持。

（五）有效開展內(nèi)部控制評價，完善內(nèi)部控制缺陷

在財務(wù)內(nèi)部控制評價的指標選取上，可圍繞以下三個層面入手：其一是內(nèi)部控制環(huán)境評價，其評價指標涵蓋管理方式、工作氛圍、人員勝任力、授予權(quán)責方式、獎懲措施是否得當?shù)?其二是內(nèi)部控制組織機構(gòu)評價，包括不同部門間的權(quán)責劃分是否明確、組織結(jié)構(gòu)是否合理、組織功能是否健全等;其三是職務(wù)分離控制評價，包括某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)授權(quán)審批與執(zhí)行職務(wù)的分離、執(zhí)行業(yè)務(wù)與審查稽核業(yè)務(wù)職務(wù)的分離等。除此之外，還可將預算控制、授權(quán)批準控制、人員素質(zhì)控制等指標納入到內(nèi)部控制評價體系中，并保障評價結(jié)果與人員職位晉升、薪酬績效掛鉤，以此彌補內(nèi)部控制缺陷，更好地提高內(nèi)部控制評價的有效性。

結(jié)論：加強裝備軍事代表財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是一項長期工程，對于部隊發(fā)展與國家長治久安具有深遠影響。對此還需采用健全內(nèi)部控制環(huán)境、完善內(nèi)部控制制度、強化信息化管理、加強工作隊伍建設(shè)、加強內(nèi)部控制評價等舉措，完善內(nèi)部控制局限、降低財務(wù)管理風險，有效提升財務(wù)管理效能，尋求到內(nèi)部控制的抓手與有效工具，為軍隊建設(shè)發(fā)展提供堅實的物質(zhì)保障。

參考文獻：

[1]王雪.基于經(jīng)濟新常態(tài)下的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制策略[J].財會學習，2018，（2）：228-229.

[2]呂文科.新時期基層邊防部隊財務(wù)管理效益提高策略探究[J].財會學習，2018，（9）：70.