田瑞雪

【摘要】隨著社會(huì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位中存在問(wèn)題愈發(fā)明顯。健全行政事業(yè)單位內(nèi)控制度尤為重要。行政事業(yè)單位迫切需要解決內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理，促進(jìn)資源的有效利用，避免資源的浪費(fèi)，促進(jìn)事業(yè)單位優(yōu)化改革。國(guó)家對(duì)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革，事業(yè)單位要想更好的適應(yīng)社會(huì)發(fā)展必須從財(cái)務(wù)控制入手，建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理體制，提高財(cái)務(wù)資金的利用率。國(guó)家倡導(dǎo)反腐倡廉制度，使事業(yè)單位內(nèi)控制度改革成為迫切的任務(wù)。本文結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀，深入分析原因癥結(jié)，依據(jù)問(wèn)題導(dǎo)向原則對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控體系進(jìn)行研究提出改進(jìn)建議。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;改進(jìn)措施

隨著時(shí)代的發(fā)展，行政事業(yè)單位管理顯現(xiàn)出許多問(wèn)題。針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控發(fā)展進(jìn)行研究，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制建立健全，提升管理水平具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位具有行政管理職能，履行社會(huì)管理的職能。為提高管理效率，有效獲得各種資源，要求各單位進(jìn)行內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制機(jī)制由內(nèi)控各要素構(gòu)成，分為內(nèi)部環(huán)境，控制活動(dòng)等要素。

行政事業(yè)單位不以盈利為直接目的，使得工作人員缺乏相應(yīng)的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，企業(yè)單位內(nèi)控不需要過(guò)嚴(yán)的外部監(jiān)督機(jī)制，出于自身利益考慮不斷完善內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建立及有效執(zhí)行存在困難，行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人是內(nèi)控的重點(diǎn)，行政事業(yè)單位內(nèi)控失效存在權(quán)力失控風(fēng)險(xiǎn)，行政行為不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控工作開(kāi)展是為達(dá)到良好的預(yù)防貪污效果，國(guó)家大力推行內(nèi)控制度體系建設(shè)，依靠?jī)?nèi)控建設(shè)推動(dòng)公共資源管理，在政府內(nèi)部大力推進(jìn)管理體系改革，政府各單位內(nèi)部開(kāi)展有效的管理活動(dòng)，對(duì)資產(chǎn)管理使用等關(guān)鍵領(lǐng)域建立相互牽制的內(nèi)控機(jī)制。

我國(guó)行政事業(yè)單位出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題主要集中于公款挪用，未按規(guī)定發(fā)放福利等，對(duì)事業(yè)單位健康發(fā)展造成不良影響。其主要原因是單位的內(nèi)部管理制度存在一定問(wèn)題，事業(yè)單位未健全管理制度，導(dǎo)致無(wú)法全面發(fā)揮制度效用，使執(zhí)行效果與預(yù)期目標(biāo)要求存在較大差異。內(nèi)控可以通過(guò)建立完善的制度減少工作失誤，提高管理效率，提高公共資金使用效率。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部擁有大量政策性國(guó)有資產(chǎn)，自身承擔(dān)較高競(jìng)爭(zhēng)壓力，需要避免資產(chǎn)安全受到威脅，必須打造健全的內(nèi)控管理制度，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效管理，采取有效措施全面控制，確保財(cái)務(wù)管理工作科學(xué)性發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀

行政事業(yè)單位要想正常開(kāi)展工作，必須保障資產(chǎn)安全。屬于行政事業(yè)單位的資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)，行政事業(yè)單位日常預(yù)算主要由單位工作人員支出，相關(guān)費(fèi)用支出等組成，單位主要的支出是為工作人員發(fā)工資福利支出，下級(jí)單位撥款等模塊。預(yù)算管理與單位日常管理工作聯(lián)系密切，事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算管理非常必要。目前事業(yè)單位資金預(yù)算管理中存在許多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在預(yù)算編制工作人員報(bào)告編制掌握信息不全面，無(wú)法保證預(yù)算編排質(zhì)量，預(yù)算管理目標(biāo)不夠合理，隨意性大，使得預(yù)算管理存在漏洞。

行政事業(yè)單位對(duì)推動(dòng)社會(huì)管理方面具有重要作用，事業(yè)單位隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷深化改革，對(duì)單位資金投入增加，資金是事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的有力保證，事業(yè)單位在資金管理方面存在一些缺陷，具體體現(xiàn)在資金支付報(bào)銷(xiāo)情況缺乏嚴(yán)格的管理制度，導(dǎo)致許多員工違規(guī)報(bào)銷(xiāo)行為。事業(yè)單位必須加強(qiáng)資金管理才能有效保證資金安全。資金支出缺乏合理規(guī)劃，項(xiàng)目支出沒(méi)有詳細(xì)的規(guī)劃，導(dǎo)致資金使用缺乏控制，影響單位的后續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)。

事業(yè)單位內(nèi)控中的重要部分是資產(chǎn)管理，資產(chǎn)代表事業(yè)單位直接管理的國(guó)有資產(chǎn)，事業(yè)單位資產(chǎn)管理遵循財(cái)政部下發(fā)的《國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》，目的是為加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，在合理的運(yùn)營(yíng)條件下實(shí)現(xiàn)適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)增值，事業(yè)單位在內(nèi)部資產(chǎn)管理中存在一些不足，主要體現(xiàn)在資產(chǎn)使用率低，資產(chǎn)分配不科學(xué)，資產(chǎn)核算滯后等方面。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控的改進(jìn)措施

財(cái)政部門(mén)應(yīng)針對(duì)具體情況，以《行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范》等相關(guān)制度為準(zhǔn)繩，督促各單位制定適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，使各單位在內(nèi)控技術(shù)等方面有章可循，便于各單位相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行，從而避免監(jiān)督不健全等問(wèn)題。

各級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)有效梳理相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，統(tǒng)計(jì)分析相關(guān)數(shù)據(jù)，按年編寫(xiě)內(nèi)控報(bào)告，逐級(jí)上報(bào)匯總，實(shí)施有效內(nèi)控。將內(nèi)控貫穿于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，為滿(mǎn)足風(fēng)險(xiǎn)控制管理需求打下基礎(chǔ)。通過(guò)構(gòu)建完善的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)評(píng)機(jī)制，健全研究體系，建立內(nèi)控關(guān)鍵崗位責(zé)任機(jī)制，確保監(jiān)督機(jī)制效用有效發(fā)揮。

內(nèi)控主要包括控制方法與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容，分析業(yè)務(wù)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性的確立解決方案是進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)的主要目的。行政事業(yè)單位面臨風(fēng)險(xiǎn)分為業(yè)務(wù)與單位層面，單位面臨風(fēng)險(xiǎn)是組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)等造成整體性風(fēng)險(xiǎn)，單位風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為領(lǐng)導(dǎo)干部職工貪污腐化，單位資金資產(chǎn)管理混亂等現(xiàn)象，業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)算業(yè)務(wù)，收支業(yè)務(wù)，合同管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能按照控制目標(biāo)運(yùn)行的不確定因素。單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括內(nèi)控工作組織情況，內(nèi)部管理制度完善情況等。業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估注意預(yù)算管理，收支管理，資產(chǎn)管理等。

行政事業(yè)單位管理人員應(yīng)采取有效措施，成立單位風(fēng)評(píng)小組，委派專(zhuān)業(yè)管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)及評(píng)估，事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)普及，讓干部職工尤其內(nèi)控關(guān)鍵人員更多得了解并掌握內(nèi)控知識(shí)，負(fù)責(zé)人應(yīng)積極健全內(nèi)控制度樹(shù)立強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，讓單位人員明確內(nèi)控不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，財(cái)務(wù)控制是內(nèi)控的一種手段，做好內(nèi)控必須單位共同參與。

內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控工作體系中發(fā)揮關(guān)鍵的影響作用，通過(guò)有效的內(nèi)控評(píng)估工作，可以避免工作秩序混亂。當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往無(wú)法滿(mǎn)足獨(dú)立性工作要求，外界因素對(duì)其運(yùn)行造成不良影響，導(dǎo)致內(nèi)審難以有效發(fā)揮其評(píng)價(jià)內(nèi)控的作用。有必要針對(duì)性的進(jìn)行監(jiān)督等相應(yīng)工作部門(mén)的設(shè)定，內(nèi)控監(jiān)督是有效的機(jī)制建設(shè)訪(fǎng)方式，全面發(fā)揮自身的監(jiān)管效用，發(fā)揮內(nèi)部聯(lián)動(dòng)效用，事業(yè)單位必須打造健全的崗位監(jiān)督機(jī)制，相關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需達(dá)到健全的內(nèi)控制度，內(nèi)部監(jiān)督及評(píng)估工作具有關(guān)鍵的作用，定期考察相應(yīng)崗位員工設(shè)置狀況，為滿(mǎn)足相關(guān)工作運(yùn)行發(fā)展打下基礎(chǔ)。

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