李彬

摘要：管理是為了更好地進(jìn)行服務(wù)，提高運(yùn)行效率，提升經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益，而不能成為捆綁的枷鎖。當(dāng)前，由于預(yù)算管理機(jī)制體系的不健全，導(dǎo)致許多科研人員被繁雜的財(cái)務(wù)管理事務(wù)困擾，無(wú)法專心開(kāi)展科研工作，在一定程度上制約了科研工作的進(jìn)步，對(duì)機(jī)構(gòu)可持續(xù)健康發(fā)展產(chǎn)生了不良影響。本文通過(guò)對(duì)新型研發(fā)機(jī)構(gòu)運(yùn)行機(jī)制特點(diǎn)的分析，結(jié)合研發(fā)機(jī)構(gòu)當(dāng)前績(jī)效預(yù)算管理存在的諸多問(wèn)題提出有效的績(jī)效預(yù)算管理體系優(yōu)化策略，希望能為機(jī)構(gòu)的管理人員提供一定的借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：新型研發(fā)機(jī)構(gòu)；績(jī)效預(yù)算管理；體系優(yōu)化

一、新型研發(fā)機(jī)構(gòu)運(yùn)行機(jī)制特點(diǎn)

新型研發(fā)機(jī)構(gòu)建設(shè)相對(duì)傳統(tǒng)的研究機(jī)構(gòu)建設(shè)而言，其模式更加多樣化，而且擁有更加多元的投資主體，機(jī)制運(yùn)行更加市場(chǎng)化，經(jīng)營(yíng)管理也更現(xiàn)代化，是由科學(xué)研究、成果轉(zhuǎn)化、創(chuàng)業(yè)孵化等多個(gè)方面形成的產(chǎn)學(xué)研緊密結(jié)合、獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)發(fā)展機(jī)構(gòu)[1]。新型研發(fā)機(jī)構(gòu)沒(méi)有固定的財(cái)政撥款、沒(méi)有嚴(yán)格的行政級(jí)別劃分、無(wú)固定的人員編制，因此其運(yùn)營(yíng)模式更加靈活，相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理更加復(fù)雜，難度也會(huì)更大。在管理機(jī)制上新型研發(fā)機(jī)構(gòu)一般實(shí)行的是理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，理事會(huì)作為機(jī)構(gòu)的最高權(quán)力部門，負(fù)責(zé)審查和批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)整體的預(yù)算草案、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告以及預(yù)算調(diào)整方案。由各大高校院領(lǐng)導(dǎo)和機(jī)構(gòu)各部門負(fù)責(zé)人所組成的預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算管理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管、檢查，對(duì)預(yù)算安排及調(diào)整給出意見(jiàn)或建議。其財(cái)務(wù)部門作為主要的職能部門負(fù)責(zé)開(kāi)展相應(yīng)的預(yù)算管理活動(dòng)，指導(dǎo)機(jī)構(gòu)下設(shè)的各創(chuàng)新研發(fā)中心、職能部門以及所屬公司的預(yù)算編制工作并將其整合編制年度綜合預(yù)算草案以及預(yù)算整合方案等，向上級(jí)部門報(bào)送，推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程并及時(shí)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況。各創(chuàng)新研發(fā)中心、職能部門以及下屬公司根據(jù)上級(jí)下達(dá)的預(yù)算計(jì)劃細(xì)化各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，要求各崗位人員嚴(yán)格按照指標(biāo)內(nèi)容實(shí)施預(yù)算計(jì)劃，各部門或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員要保證其預(yù)算資金使用的合理性以及效益性，并對(duì)其預(yù)算管理的成效進(jìn)行考核，形成預(yù)算管理的閉環(huán)，不斷提升機(jī)構(gòu)的綜合預(yù)算管理水平。

二、新型研發(fā)機(jī)構(gòu)績(jī)效預(yù)算管理存在的問(wèn)題

新型研發(fā)機(jī)構(gòu)績(jī)效預(yù)算管理存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度體系與科研活動(dòng)實(shí)際不符，科學(xué)研究本身的創(chuàng)新性和探索性的特點(diǎn)決定了科研預(yù)算具有不可預(yù)見(jiàn)性，對(duì)于未知的理論及技術(shù)研究，科研人員無(wú)法精準(zhǔn)的估算所需的人力、物力資源，再加上科研活動(dòng)是一個(gè)長(zhǎng)期動(dòng)態(tài)的過(guò)程，科研工作者必須根據(jù)科研最新進(jìn)展調(diào)整研究思路及方法，過(guò)程中必然造成課題預(yù)算的變更。而當(dāng)前靜態(tài)的預(yù)算編制方法規(guī)定科研人員在申請(qǐng)科研項(xiàng)目時(shí)就要在預(yù)算中詳細(xì)列支所需項(xiàng)目資源的預(yù)算信息，在一定程度上加大了預(yù)算編制以及后期執(zhí)行的難度。二是當(dāng)前預(yù)算申請(qǐng)變更手續(xù)繁雜，嚴(yán)重制約了科研工作的有效開(kāi)展。以設(shè)備預(yù)算變更為例，隨著研究技術(shù)路線的變更，設(shè)備必然也要做出相應(yīng)的調(diào)整。但是目前的預(yù)算管理制度中對(duì)設(shè)備費(fèi)用不予調(diào)整，使研究人員不得不按照原先的方案繼續(xù)研究，導(dǎo)致資源嚴(yán)重浪費(fèi)。三是預(yù)算撥付不及時(shí)，現(xiàn)行的預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理辦法下規(guī)定要根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展分批撥付預(yù)算[2]，但各種延遲撥付的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)展受到影響。一些機(jī)構(gòu)部門后期為了提高預(yù)算執(zhí)行率不得不突擊預(yù)算，預(yù)算控制作用無(wú)法充分發(fā)揮。四是預(yù)算戰(zhàn)略導(dǎo)向性不足，機(jī)構(gòu)各部門之間各自為政，缺乏協(xié)同意識(shí)，只是預(yù)算管理工作各環(huán)節(jié)銜接不當(dāng)，難以形成合力。預(yù)算目標(biāo)導(dǎo)向不明確，導(dǎo)致一些部門預(yù)算管理不僅無(wú)法發(fā)揮實(shí)際的內(nèi)控作用，反倒加重了機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理的負(fù)擔(dān)。五是各部門管理權(quán)責(zé)不清晰，出現(xiàn)多頭管理甚至管理真空現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部門沒(méi)有發(fā)揮好對(duì)科研人員預(yù)算編制與執(zhí)行的指導(dǎo)作用，監(jiān)審部門忽視了預(yù)算管理的過(guò)程性監(jiān)管，機(jī)構(gòu)內(nèi)沒(méi)有形成有效的協(xié)調(diào)配合與權(quán)力制衡機(jī)制，制約了預(yù)算管理作用的發(fā)揮。六是預(yù)算編制質(zhì)量不高，預(yù)算制度以及相關(guān)的預(yù)算管理辦法主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定，但是由于財(cái)務(wù)人員對(duì)具體的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程缺乏了解，又未能同相關(guān)部門進(jìn)行深入的討論交流，導(dǎo)致其所制定的制度體系較為籠統(tǒng)，與實(shí)際存在較大出入，可操作性不強(qiáng)。部分科研人員對(duì)預(yù)算編制不夠重視，僅憑借經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人主觀判斷編制基礎(chǔ)預(yù)算，與財(cái)務(wù)人員缺乏有效溝通，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行混亂，資金使用效率低下。在選擇預(yù)算編制方法時(shí)，沒(méi)有結(jié)合預(yù)算項(xiàng)目特點(diǎn)以及客觀實(shí)際情況進(jìn)行綜合考量，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)，后期執(zhí)行困難。部分財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算編制認(rèn)知不到位，預(yù)算編制不全面，沒(méi)有將預(yù)算編制內(nèi)容同預(yù)算績(jī)效考核目標(biāo)相結(jié)合，不能有效地發(fā)揮預(yù)算控制與激勵(lì)作用。七是預(yù)算執(zhí)行與控制力度不足，由于部門之間協(xié)同性不足，導(dǎo)致項(xiàng)目管理與預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出管理嚴(yán)重脫節(jié)，加上報(bào)銷審批制度流程復(fù)雜，降低了預(yù)算執(zhí)行效率。預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程缺乏嚴(yán)格監(jiān)管，給一些不法分子以權(quán)謀私創(chuàng)造了有利條件，加大了預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)。未形成預(yù)算執(zhí)行責(zé)任機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算支出隨意。同時(shí)，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果也未能建立完善的績(jī)效考評(píng)體系，相關(guān)的考評(píng)指標(biāo)過(guò)于寬泛，缺乏定量的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)與嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲機(jī)制，預(yù)算管理的權(quán)威性難以樹立，加大了預(yù)算執(zhí)行難度。八是預(yù)算管理信息化程度有待提升，目前機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理模塊功能設(shè)計(jì)沒(méi)有考慮到實(shí)際的管理需求，科研人員雖然有相關(guān)的管理權(quán)限，但卻由于科研工作繁重很少登陸使用。對(duì)于不同課題信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)匯總，信息數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作十分龐大，不同部門之間關(guān)于預(yù)算信息的溝通渠道不暢通，導(dǎo)致信息不對(duì)稱，嚴(yán)重制約了預(yù)算管理效率的提升。

三、新型研發(fā)機(jī)構(gòu)績(jī)效預(yù)算管理的優(yōu)化策略

（一）做好基礎(chǔ)預(yù)算管理工作

科研機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立動(dòng)態(tài)的預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制，規(guī)范預(yù)算資金的使用，提高科研項(xiàng)目的投入產(chǎn)出效益。首先要優(yōu)化預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，為了更好地指導(dǎo)科研工作者執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，機(jī)構(gòu)可根據(jù)各個(gè)研究中心或者課題組設(shè)置財(cái)務(wù)助理崗位，財(cái)務(wù)助理的工作內(nèi)容就是負(fù)責(zé)處理科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算中的具體工作內(nèi)容，協(xié)助科研人員進(jìn)行預(yù)算的編制、執(zhí)行以及審計(jì)決算等工作事項(xiàng)，做好各部門與財(cái)務(wù)部門的預(yù)算銜接工作。機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)助理進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立規(guī)范化、統(tǒng)一化、專業(yè)化的組織結(jié)構(gòu)體系[3]。其次要完善預(yù)算管理制度體系，具體包括預(yù)算編制規(guī)范條例、預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)程序、預(yù)算考核評(píng)價(jià)方法等多個(gè)方面的內(nèi)容。以預(yù)算執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度為例，要制定相應(yīng)的報(bào)銷細(xì)則，對(duì)于差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、固定資產(chǎn)的購(gòu)置費(fèi)用等都需制定細(xì)化的管理辦法。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)助理的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要求其了解各項(xiàng)制度條例，能夠?yàn)榭蒲腥藛T提供專業(yè)化的指導(dǎo)服務(wù)，讓科研人員從繁重的財(cái)務(wù)工作中得到解放，更好地開(kāi)展科學(xué)研究活動(dòng)。最后要明確預(yù)算管理權(quán)責(zé)，實(shí)行歸口管理，將預(yù)算指標(biāo)逐級(jí)分解，落實(shí)到各個(gè)部門及崗位，保障預(yù)算計(jì)劃順利執(zhí)行。

（二）績(jī)效預(yù)算編制層面

1.編制程序及方法

考慮到科研預(yù)算存在較大的不確定性并且科研項(xiàng)目通常持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)的特點(diǎn)，綜合新《預(yù)算法》提出的可建立跨年度的預(yù)算平衡機(jī)制[4]，將原先一年一度的項(xiàng)目決策轉(zhuǎn)變?yōu)槿暌欢ǎ蟾骺蒲许?xiàng)目開(kāi)展前要制定更為細(xì)化的籌劃方案。根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目特點(diǎn)及業(yè)務(wù)類型選擇合適的預(yù)算編制方式，如針對(duì)常規(guī)性的業(yè)務(wù)輔助部門，其資金預(yù)算一般不會(huì)出現(xiàn)較大波動(dòng)，可采用增量預(yù)算法編制預(yù)算；對(duì)于存在較大的不確定性、在以往會(huì)計(jì)期間缺乏借鑒的預(yù)算項(xiàng)目，可采取零基預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算編制；對(duì)于時(shí)間跨度較長(zhǎng)，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中變動(dòng)頻繁的業(yè)務(wù)類型可選用滾動(dòng)預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算編制。隨著時(shí)間推進(jìn)，預(yù)算計(jì)劃能夠不斷加以調(diào)整和改進(jìn)，能夠讓預(yù)算更符合實(shí)際的運(yùn)營(yíng)狀況，更好地發(fā)揮控制指導(dǎo)作用。通過(guò)上下結(jié)合、分級(jí)編制，最后逐級(jí)匯總的預(yù)算編制程序編制預(yù)算。各研發(fā)中心、下屬公司根據(jù)資金需求編制預(yù)算計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門對(duì)所有報(bào)送的預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行審核匯總，結(jié)合機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，編制機(jī)構(gòu)整體的財(cái)務(wù)預(yù)算草案以及未來(lái)三年的預(yù)算滾動(dòng)調(diào)整方案，報(bào)送給預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審批，經(jīng)上級(jí)部門審議批準(zhǔn)后交由理事會(huì)審定。財(cái)務(wù)部門根據(jù)審定批準(zhǔn)后的預(yù)算方案進(jìn)行指標(biāo)分解，并將其下發(fā)給各中心、部門，該指標(biāo)也是后期預(yù)算績(jī)效考核的主要參照指標(biāo)。

2.編制內(nèi)容

研發(fā)機(jī)構(gòu)的績(jī)效預(yù)算編制主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容。首先是收入預(yù)算。在編制收入預(yù)算前，財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行深入的市場(chǎng)調(diào)查，綜合機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃對(duì)收入進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)。根據(jù)經(jīng)營(yíng)能力設(shè)置預(yù)算收入總額；收入總額的構(gòu)成具體包括財(cái)政投入、科研事業(yè)收入、企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等，對(duì)影響各項(xiàng)收入的相關(guān)因素進(jìn)行分析，將其細(xì)化為財(cái)政補(bǔ)助資金、重大項(xiàng)目配套資金、科研縱橫向課題申報(bào)資金、成果轉(zhuǎn)化資金、對(duì)外的科技服務(wù)資金、風(fēng)險(xiǎn)投資收益、捐贈(zèng)收入等內(nèi)容。為了落實(shí)各項(xiàng)收入預(yù)算責(zé)任，要明確各職能部門分工，由綜合管理部門負(fù)責(zé)資金的籌集和重大專項(xiàng)配套資金的申報(bào)。由各研發(fā)中心負(fù)責(zé)科技服務(wù)以及研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化收入、由各下屬公司負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)投資收益等，通過(guò)收入預(yù)算信息的整合，確定機(jī)構(gòu)的年度總收入預(yù)算以及各下級(jí)中心、部門和企業(yè)的收入預(yù)算指標(biāo)。

其次是成本費(fèi)用預(yù)算。成本費(fèi)用預(yù)算是決定企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素，編制成本費(fèi)用預(yù)算要符合以收定支原則，結(jié)合機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃以及年度收入預(yù)算確定成本費(fèi)用支出預(yù)算總額以及相應(yīng)的預(yù)算支出考核目標(biāo)。財(cái)務(wù)部門要根據(jù)往年的預(yù)算支出績(jī)效考評(píng)結(jié)果，綜合考量環(huán)境變化因素，測(cè)定人均的科研業(yè)務(wù)費(fèi)用、差旅費(fèi)用以及辦公費(fèi)用等相關(guān)的費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)。要根據(jù)新下發(fā)的《意見(jiàn)》要求簡(jiǎn)化預(yù)算編制科目，適當(dāng)下調(diào)預(yù)算調(diào)劑權(quán)限，將部分預(yù)算科目合并同類項(xiàng)。如在保持項(xiàng)目總預(yù)算不變的情況下，將會(huì)議費(fèi)用、國(guó)際合作與交流費(fèi)用以及差旅費(fèi)用等合并為同一預(yù)算支出項(xiàng)目等。同時(shí)為了更好地激勵(lì)科研人員，將直接費(fèi)用中的多數(shù)預(yù)算科目交由各項(xiàng)目或課題組進(jìn)行自主調(diào)劑。確定相應(yīng)的績(jī)效考核目標(biāo)以及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)后，各下級(jí)中心、部門以及企業(yè)要根據(jù)下達(dá)的預(yù)算績(jī)效考核目標(biāo)制定工作計(jì)劃。在選擇支出預(yù)算編制方法時(shí)，工資福利可采用增量預(yù)算法進(jìn)行編制，日常的營(yíng)運(yùn)成本以及建設(shè)期間研發(fā)生產(chǎn)設(shè)備購(gòu)置支出采用零基預(yù)算法進(jìn)行編制。編制好成本費(fèi)用支出初預(yù)算后，財(cái)務(wù)部門要將其同預(yù)算收入控制目標(biāo)進(jìn)行核對(duì)，對(duì)不符合預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)容提出調(diào)整意見(jiàn)，報(bào)送給上級(jí)管理部門審核批準(zhǔn)后確定機(jī)構(gòu)的成本費(fèi)用支出總預(yù)算以及各中心部門相應(yīng)的成本預(yù)算支出指標(biāo)。

最后是現(xiàn)金流量預(yù)算[5]。做好現(xiàn)金流量預(yù)算編制工作需要從以下三個(gè)方面著手。首先，要在收入預(yù)算的基礎(chǔ)上科學(xué)的預(yù)估現(xiàn)金收入，確保現(xiàn)金流入的穩(wěn)定性；其次，要制定合理的現(xiàn)金用款申請(qǐng)審核制度，既要保障審批手續(xù)流程的嚴(yán)肅性、完整性，也不能設(shè)置過(guò)于繁雜的審批程序，減輕科研人員的工作負(fù)擔(dān)；最后，支出項(xiàng)目必須對(duì)應(yīng)相應(yīng)的年度預(yù)算項(xiàng)目，不在范圍內(nèi)的項(xiàng)目必須先履行預(yù)算調(diào)整審批程序，獲批后才能申請(qǐng)現(xiàn)金用款。

（三）績(jī)效預(yù)算執(zhí)行層面

一方面，為了保障預(yù)算的權(quán)威性，預(yù)算一經(jīng)理事會(huì)批準(zhǔn)不允許隨意調(diào)整，嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行。各部門需足額、及時(shí)上繳預(yù)算收入，不允許出現(xiàn)挪用、占用或截留現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部門也必須保證足額，及時(shí)收取預(yù)算收入，不得隨意減少、免除或緩收預(yù)算收入。要有效地控制成本費(fèi)用預(yù)算支出，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)控，不僅要實(shí)時(shí)檢查預(yù)算支出額度，防止預(yù)算超支行為，還要監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度是否與計(jì)劃進(jìn)度一致，確保預(yù)算有效執(zhí)行，穩(wěn)定實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)。另一方面，預(yù)算需要考慮市場(chǎng)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境多個(gè)方面的影響因素，如果存在諸多不確定因素，就會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行偏差。因此，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中既要保持一定的剛性，也要確保環(huán)境變化的靈活適應(yīng)性。針對(duì)存在的預(yù)算執(zhí)行偏差，有關(guān)部門一定要深入研究偏差產(chǎn)生的原因，及時(shí)提出有效的糾偏方案。如需進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，預(yù)算管理委員會(huì)可綜合執(zhí)行情況及環(huán)境因素對(duì)個(gè)別的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行微調(diào)，但必須保證預(yù)算調(diào)整不影響整體績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和戰(zhàn)略總體規(guī)劃。如調(diào)整幅度較大，需進(jìn)一步報(bào)送給理事會(huì)，經(jīng)理事會(huì)審議批準(zhǔn)后方可進(jìn)行調(diào)整。除此之外，為了形成預(yù)算管理閉環(huán)，要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行情況分析結(jié)果的利用，將其作為機(jī)構(gòu)下一階段預(yù)算編制的主要依據(jù)，改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的諸多問(wèn)題，不斷提高機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理水平。要重點(diǎn)做好機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，了解其主要能力指標(biāo)如支付能力、獲利能力等的詳細(xì)情況，準(zhǔn)確進(jìn)行能力評(píng)價(jià)，為機(jī)構(gòu)今后的發(fā)展提供基本的方向指導(dǎo)。

（四）預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)層面

在設(shè)計(jì)預(yù)算考評(píng)指標(biāo)時(shí)需遵循全面性、可比性、可行性、科學(xué)性原則[6]，指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)分為三個(gè)級(jí)別，第一級(jí)別主要分為投入、過(guò)程、產(chǎn)出以及效果指標(biāo)，第二、三級(jí)別指標(biāo)是對(duì)第一級(jí)別的補(bǔ)充。如投入又可進(jìn)一步細(xì)分為人員投入、資金投入等，人員投入可劃分為科研人員投入、管理人員投入等，具體指標(biāo)分類根據(jù)各機(jī)構(gòu)實(shí)際情況決定。為了更加客觀、合理的進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，可利用層級(jí)分析法將指標(biāo)量化，確定不同指標(biāo)權(quán)重，以便進(jìn)行指標(biāo)計(jì)算，獲得考評(píng)分?jǐn)?shù)。新型研發(fā)機(jī)構(gòu)在建設(shè)初期大多執(zhí)行的是事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，并未進(jìn)行全成本會(huì)計(jì)核算，因此其預(yù)算績(jī)效考核通常采用的是將既定預(yù)算目標(biāo)同預(yù)算執(zhí)行效果相比的評(píng)價(jià)方法。而隨著機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)模式逐漸成熟，開(kāi)始采用企業(yè)會(huì)計(jì)制度，此時(shí)績(jī)效考核的辦法更加多樣化，常見(jiàn)的方法包括專家評(píng)議法、因素分析法等。為了更好地發(fā)揮預(yù)算績(jī)效考核的作用，需要著重做好以下幾個(gè)方面的工作。一是將預(yù)算績(jī)效考核結(jié)果同各中心、部門以及其負(fù)責(zé)人的年度工作目標(biāo)考核評(píng)級(jí)掛鉤，對(duì)于考核結(jié)果表現(xiàn)較好的中心或部門，提高其下一年度的預(yù)算定額撥款標(biāo)準(zhǔn)，增加部分專項(xiàng)資金安排。對(duì)于考評(píng)結(jié)果表現(xiàn)不佳的中心或部門要建立責(zé)任追究制度，落實(shí)相關(guān)懲戒措施，同時(shí)督促其認(rèn)真分析預(yù)算管理存在的問(wèn)題，深入剖析原因，并制定有效的整改措施，積極推進(jìn)措施落地。二是要廣泛地收集預(yù)算績(jī)效考核的意見(jiàn)以及建議，綜合預(yù)算考評(píng)結(jié)果，不斷修正和改進(jìn)預(yù)算績(jī)效考評(píng)指標(biāo)，確保真實(shí)、準(zhǔn)確的放映預(yù)算執(zhí)行情況，最大程度上控制預(yù)算成本，提高預(yù)算管理效益，促進(jìn)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。三是要綜合反饋信息以及機(jī)構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合環(huán)境因素變化不斷調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)和支出方向，科學(xué)合理的進(jìn)行資源配置，提高資金的使用效率，促進(jìn)機(jī)構(gòu)預(yù)算管理水平與管理能力的全面提升。

（五）加快預(yù)算管理信息化建設(shè)

機(jī)構(gòu)可對(duì)現(xiàn)行的預(yù)算管理模塊進(jìn)行改進(jìn)和完善，將預(yù)算模塊的相關(guān)權(quán)限下放給財(cái)務(wù)助理，增加模塊的數(shù)據(jù)分析統(tǒng)計(jì)功能，實(shí)現(xiàn)多個(gè)課題預(yù)算費(fèi)用的匯總和統(tǒng)計(jì)，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算管理錄入，確保預(yù)算信息的完整性、真實(shí)性，也有利于財(cái)務(wù)人員更好地審核報(bào)銷單，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)銷與預(yù)算管理模塊的數(shù)據(jù)對(duì)接，要求科研人員在提交財(cái)務(wù)報(bào)銷申請(qǐng)時(shí)在財(cái)務(wù)助理的指導(dǎo)下不僅要選擇研究課題，還需匹配相應(yīng)的預(yù)算科目，對(duì)于重要的預(yù)算支出要選擇明細(xì)預(yù)算科目，以便后期項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)能夠更好地開(kāi)展預(yù)算以及決算工作。另外，可結(jié)合機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況搭建財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，幫助科研人員、財(cái)務(wù)人員以及相關(guān)的管理人員實(shí)時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行和反饋情況，也為機(jī)構(gòu)各部門人員提供一個(gè)溝通交流的平臺(tái)，保障縱向各項(xiàng)決策措施有效傳達(dá)到位。上級(jí)管理人員也能及時(shí)把握機(jī)構(gòu)的整體運(yùn)營(yíng)情況，也能進(jìn)一步加強(qiáng)各機(jī)構(gòu)部門的協(xié)作配合，從預(yù)算的編制、執(zhí)行到考核評(píng)價(jià)，涉及到預(yù)算管理的各個(gè)方面、全部流程。既能有效解決信息不對(duì)稱的問(wèn)題，優(yōu)化工作流程、暢通溝通渠道，也能強(qiáng)化預(yù)算的過(guò)程監(jiān)管，保障預(yù)算管理的透明性、公開(kāi)性，更好地促進(jìn)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，全文以績(jī)效目標(biāo)為導(dǎo)向進(jìn)行預(yù)算管理，將績(jī)效考核的思想貫穿于預(yù)算管理的全過(guò)程。既是為了避免預(yù)算管理的盲目性，促進(jìn)預(yù)算計(jì)劃有序、穩(wěn)定的進(jìn)行，也能在一定程度上激發(fā)各部門崗位人員預(yù)算管理的積極性，更好地開(kāi)展預(yù)算管理活動(dòng)。同時(shí)能將科研人員從繁重的財(cái)務(wù)工作中解放出來(lái)，拿出更多時(shí)間和精力潛心科研，促進(jìn)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，助力我國(guó)科研事業(yè)發(fā)展騰飛。財(cái)

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