姜甜

摘 要：當前，上市公司在經營發(fā)展過程中，要做好全面預算管理工作，有效把握時代發(fā)展趨勢和市場經濟體制改革的相關內容。探究當前全面預算管理中的相關問題并采取切實可行的應對策略，能夠使上市公司全面預算管理水平得到顯著提升，從而促進公司實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。基于此，著重分析和探討上市公司全面預算管理過程中的相關實施策略，以期能夠為相關從業(yè)者提供一定的借鑒。

關鍵詞：上市公司;全面預算管理;策略

對上市公司而言，全面預算管理要以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為中心點，著重針對預算期內的相關支出和收入等情況進行整體的規(guī)劃。全面預算管理要以生產和銷售的預算作為切入點，以籌資投資預算作為基礎進行相對應的編定，然后通過股東會的形式批準通過，最高權力機關對于公司全面預算有著相對應的“控制”“執(zhí)行”及“考核”權利。上市公司在發(fā)展過程中，要根據預算各項指標，進一步明確任務和職責，以此為相關部門各項工作推進提供方向，使相關部門努力完成相對應的預算目標。具體來說，加強上市公司全面預算管理的相關策略主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

一、以戰(zhàn)略目標為導向，充分明確全面預算管理目標

1.全面預算目標的確定與分解。在上市公司的全面預算管理過程中，公司要以自身的發(fā)展情況為基礎，明確預算管理目標，并構建更加科學合理的戰(zhàn)略研究機制。以此為前提，公司要對自身的未來發(fā)展進行前瞻性的研究，并確立可持續(xù)發(fā)展的方向。同時制訂年度計劃，針對預算目標進行充分明確，進一步確保公司的戰(zhàn)略計劃和預算目標能夠有效融合。

2.有效明確單一性的預算目標。上市公司要進一步結合自身的發(fā)展階段和行業(yè)特征等因素，來明確單一性的預算目標。例如，要把達成銷售利潤、股東財富以及現(xiàn)金流等實現(xiàn)最大化利益作為目標，并明確相對應的預算方向。以公司的戰(zhàn)略目標為指引，把分目標分解開來，把資金重點投放在保護自身的市場地位方面，使其市場份額進一步增大。在這個過程中，要進行全面深入的預算，把握具體情況，使各項經營活動處于持續(xù)穩(wěn)定的狀態(tài)，并且對企業(yè)的風險進行分散。在進行全面預算管理的過程中，上市公司要進一步加大戰(zhàn)略研究的力度，在預算目標與企業(yè)戰(zhàn)略總目標有效吻合的情況下，才能充分實現(xiàn)財務預算目的。

二、明確全面預算編制的內容和方法，充分反映自身的經營特質

1.確保編制內容完整。在上市公司全面預算管理過程中，所涉及的全面預算編制內容主要包括業(yè)務、財務、投資、籌資等相關方面，業(yè)務預算編制主要包括制造費用、生產、銷售、采購、成本、稅收、期間費用、營業(yè)收入等相關內容，上市公司要想使市場發(fā)展更為穩(wěn)定，在財務預算編制方面就要抓住重點，使業(yè)務預算市場占有率更加持續(xù)穩(wěn)定，所呈現(xiàn)出的銷售數據更可靠，以此為銷售收入預算提供相對應的基礎。

2.確保編制方法科學合理。在預算編制的過程中，要有效執(zhí)行規(guī)范化的編制方法，貫徹落實“由上至下”“由下至上”互相融合的基本原則。由集團總部進一步明確分公司和部門的總目標以及分目標等等，然后，基層單位根據這樣的目標要求擬定相對應的預算方案，并使其及時有效地上報到預算編委會進行審核。同時向各部門進行反饋，群策群力，廣泛征集意見，最后通過相應的領導層進行審核，使其有效確立為公司的正式預算，并向各個部門進行下達，使其得知切實執(zhí)行，有效形成預算編制，并采取上下往返溝通模式，以此使員工的主觀能動性得到充分的發(fā)揮，確保各項預算目標得到有效落實。

三、切實執(zhí)行全面預算管理各項工作

1.預算執(zhí)行監(jiān)控。在具體的執(zhí)行過程中，要有針對性地構建預算管理機構，創(chuàng)設出相對應的預算管理體系。針對上市公司而言，要想更全面細致地進行財務預算管理，確保各項工作執(zhí)行到位，要結合實際情況創(chuàng)設相對應的專業(yè)組織機構或專門的預算管理委員會，充分發(fā)揮其監(jiān)督管理作用，針對預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和管控。

2.預算分析調整。在具體的操作過程中，要建立健全財務預算分析制度，相應的經營管理部門要定期召開財務預算分析會議，針對具體的執(zhí)行情況進行有效的分析和判斷，從而做出相對應的調整。集團公司預算管理委員會可以召開季度分析會，集團財務部定期或不定期地組織相關部門以及下屬單位進行專題專項的預算執(zhí)行分析。一方面可定量分析，過程中充分體現(xiàn)出預算的執(zhí)行情況和執(zhí)行單位的發(fā)展現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢和存在的問題以及潛力等;另一方面也可以從產銷量、品種結構、價格、變動成本、邊際收益、費用等一系列相關因素進行分析，根據銷售收入和成本的構成等相關情況，做好差異分析。要充分認識到，預算分析調整是一個循序漸進的過程，也就是說，要從綜合性的財務指標入手進行逐步分解，然后在具體的生產技術指標上有效落實。

四、進一步加強全面預算管理考核，使激勵機制發(fā)揮應有作用

1.構建嚴格系統(tǒng)的考核體系。針對全面預算考評方面，要結合自身的實際情況，有效構建相對應的預算考核體系，以此充分確保預算目標能夠得到有效落實，從根本上有效避免實際的數額和預算數額有巨大的差異，并且進一步確保預算工作的真實性和客觀性。在實踐的過程中，要從根本上有效執(zhí)行分級考核和目標激勵的管理策略，有針對性地構建財務和非財務、定量與定性指標相互融合的考核系統(tǒng)，進一步結合內部審計機構所給出的預算執(zhí)行審計報告，結合報告和規(guī)定的具體內容，針對預算執(zhí)行者進行科學合理的定期考核，通過對經營者的業(yè)績進行對比和衡量，做出相對應的獎勵或懲罰，以此從根本上有效實現(xiàn)預算管理的獎勵效應。

2.在全面預算管理過程中，關鍵的環(huán)節(jié)就是做好考核和獎罰。有針對性地構建科學合理的獎勵機制，能夠充分確保預算管理長期穩(wěn)定的運行。同時要貫徹落實獎勵原則，進一步擬定更為明確細致的預算考評激勵機制，充分確保預算執(zhí)行者更全面地掌握業(yè)績與獎懲的關系，確保個人目標和集團的總目標以及經營成果有效融合，密切連接，從而進一步有效激發(fā)員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，使其更加努力地工作;自我約束和規(guī)范自身的行為，在更大程度上充分增強其組織歸屬感，并更高質量地完成相應的預算管理目標。

五、采取科學分析手段，構建切實有效的分析體系

上市公司在全面預算管理過程中，要有效實施預算分析，結合實際情況切實采取“比率分析法”“對比分析法”“敏感分析法”等相關模式進一步細化其中的差異性，針對相關數據進行深入的分析和挖掘，由此有效構成差異的最底層，從經營的角度把握差異產生的根源。如果要想使財務指標的缺失問題得到有效彌補，就需要進一步高度重視財務指標。與此同時，也要有效把握非財務指標，統(tǒng)籌兼顧，綜合分析，在更大程度上有效改進預算管理工作的不足或者漏洞，使其呈現(xiàn)出應有的價值和作用。

六、貫徹以人為本的基本原則，加強財務管理人員的職業(yè)道德建設

在具體的預算管理過程中，要貫徹落實以人為本的基本原則，把人作為關鍵要素，對其進行全面細致的培訓和再教育，切實有效地培養(yǎng)其“預算道德”，以此為預算工作的生命線，充分提升預算的工作效能。從根本上來講，人才是全面預算管理的設計、利用信息和執(zhí)行者，同時更是預算機制各項管理活動中的被考核者。所以針對這樣的情況，在全面預算管理過程中，要充分關注人，以人為本，這樣才能使企業(yè)的財務預算管理工作呈現(xiàn)出應有的效益，通過更高效的預算管理工作，使更多人的切身利益和經濟效益得到充分的維護，所以在構建預算管理體系的過程中需要重視人本原則，考慮其道德問題，通過切實有效的考核手段，著重落實預算管理的各項關鍵內容，在更大程度上增強其專業(yè)技能和業(yè)務水平，使其綜合素質全面提升。同時要進一步加大監(jiān)督管理力度，這樣才能使各項預算管理目標能夠得到有效落實，這也是關鍵所在。如果沒有監(jiān)督管理和相對應的規(guī)范，預算管理也失去了應有的本意。預算的監(jiān)督與管理，從本質上講就是確保預算的指標值和實際的執(zhí)行結果進行相對應的比較和分析，從根本上有效肯定成績，剖析問題的原因，并進一步提出相對應的改進策略，及時有效地對員工進行相對應的獎懲，以此使員工的潛能得到充分的激發(fā)，創(chuàng)造性有效發(fā)揮，并且在全球經濟一體化趨勢的發(fā)展過程中，具備誠信意識和團結合作精神，有戰(zhàn)略眼光，進而在更大程度上完成企業(yè)的各項戰(zhàn)略目標和發(fā)展規(guī)劃。

總而言之，通過上面的分析我們能夠充分看出，在當前的時代背景下，上市公司要想使自身的核心競爭力顯著提升，保持自身的發(fā)展優(yōu)勢，就需要針對戰(zhàn)略經營目標進行不斷的調整和完善。著重做好全面預算管理工作，使企業(yè)的供應鏈、價值鏈、作業(yè)鏈等相關方面能夠協(xié)調配合，互相溝通，從根本上有效規(guī)避相應的各類風險因素，使全面預算的效能得到真正意義上的發(fā)揮。

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