（北方工業(yè)大學(xué) 北京 100144）

我國高校教育基金會的數(shù)量近年來逐漸增多，從2010年到2018年，短短的8年間增長了165個，年平均增長率為8%以上，而且捐贈的資金數(shù)量也不斷增多。十九大報告中關(guān)于教育問題提出明確的管理意見和建議，要求在教育基金會的管理中必須要加強對捐贈對象、領(lǐng)域等方面的管理。教育基金會的內(nèi)控工作是保證基金會基金有效應(yīng)用和基礎(chǔ)，對企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范以及制度的建設(shè)都具有重要作用，能夠為內(nèi)控工作開展提供參考。對教育基金會的內(nèi)容管理、內(nèi)控水平等方面的提升都具有一定的促進(jìn)意義，提升教育基金會的社會公信力，有利于為教育事業(yè)籌集更多的教育資金，保證教育事業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

1 高校教育基金會內(nèi)部控制框架的要素分析

高校教育基金會的內(nèi)部控制要素是整體架構(gòu)形成的基礎(chǔ)，直接影響基金會架構(gòu)效果。因此需要加強對基金會內(nèi)部控制框架各要素的分析。

1.1 教育基金會的內(nèi)部環(huán)境

教育基金會內(nèi)部控制構(gòu)建中內(nèi)部環(huán)境是重要的影響因素，內(nèi)部環(huán)境包括組織結(jié)構(gòu)、人力資源、文化建設(shè)、權(quán)責(zé)分配以及內(nèi)部審計等內(nèi)容。高?；饡仨氁Y(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)以及會議章程等，構(gòu)建良好的基金會議事規(guī)則，明確人才管理規(guī)律和機制，實現(xiàn)對內(nèi)部審計職能的優(yōu)化，營造良好內(nèi)部氛圍。

1.2 教育基金會的風(fēng)險評估

高校教育基金會要想積極應(yīng)對風(fēng)險，需要做好風(fēng)險評估工作，完善風(fēng)險識別和評價系統(tǒng)，對基金會中的各項業(yè)務(wù)活動以及目標(biāo)風(fēng)險等進(jìn)行系統(tǒng)分析，并針對其中存在風(fēng)險采取科學(xué)的解決對策。我國高校教育基金會的風(fēng)險包括財務(wù)、運行、投資、聲譽以及法律等方面的風(fēng)險內(nèi)容。必須要結(jié)合這些風(fēng)險做好風(fēng)險控制目標(biāo)設(shè)計，并做好各項信息的動態(tài)和全面收集，通過對信息的分析實現(xiàn)風(fēng)險評估。

1.3 教育基金會的控制活動

高校教育基金會需要做好內(nèi)部控制活動，結(jié)合風(fēng)險評估的內(nèi)容和結(jié)果，選擇合理的控制方法、措施，降低風(fēng)險發(fā)生概率。同時即使發(fā)生風(fēng)險，也能夠在基金會的承受范圍內(nèi)。在控制措施方面包括不相容職務(wù)分離控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制以及績效考評控制等多種控制模式。

1.4 教育基金會的信息溝通

高校教育基金會的信息溝通工作是保障信息傳遞以及內(nèi)部控制的關(guān)鍵，通過對信息及時、準(zhǔn)確的收集和傳達(dá)，構(gòu)建基金會內(nèi)外部的聯(lián)系，實現(xiàn)信息在基金會內(nèi)外部的有效流動和傳遞。因此高校教育基金會需要構(gòu)建溝通與信息制度，做好內(nèi)部信息的收集和處理工作，促進(jìn)內(nèi)部控制機制的科學(xué)運行。

1.5 教育基金會的內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是教育基金會內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵和重要監(jiān)督機制，通過內(nèi)部控制評價能夠督促基金會內(nèi)部管理工作的有效開展，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足，并進(jìn)行改進(jìn)。內(nèi)部監(jiān)督可以分為兩種類型，包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。其中日常監(jiān)督是基金會日常內(nèi)部控制中的常規(guī)監(jiān)督和檢查方式；專項監(jiān)督指的則是基金會發(fā)展過程中，業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)以及崗位員工等發(fā)生變化情況下實施的專項內(nèi)部監(jiān)督和檢查工作。專項監(jiān)督工作需要以日常監(jiān)督為基礎(chǔ)，做好風(fēng)險評估。

2 高校教育基金會內(nèi)部控制構(gòu)架的目標(biāo)

2.1 保證高校教育基金運行的規(guī)范性

高校教育基金會的根本目標(biāo)就是保證教育基金運行的合規(guī)性，在這個目標(biāo)的設(shè)定中需要結(jié)合相關(guān)的法律條款，保證基金管理在合法的范圍內(nèi)開展，防止出現(xiàn)在基金運行中存在違規(guī)操作的情況?；疬\行和使用的合法性與合規(guī)性也是內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的基礎(chǔ)。各高校在教育基金管理中都需要以《公益事業(yè)捐贈法》《基金會信息公布辦法》等法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對基金會中各崗位的職責(zé)進(jìn)行明確，制定完善的基金管理和運行流程，促進(jìn)基金管理工作的有序開展。

2.2 保證高校教育基金資產(chǎn)的安全性

高校教育基金會相對于其他非營利組織來說具有一定的差異性，教育基金中大部分資產(chǎn)都是以銀行存款的方式存在，這種存在方式本身具有較大的風(fēng)險，因此對基金內(nèi)部控制工作提出更高的要求。保證基金的資產(chǎn)安全是高校教育基金會管理的核心，在資產(chǎn)管理和控制中必須要保證嚴(yán)格性和有效性。防止出現(xiàn)資產(chǎn)被盜竊、挪用或者貪污等情況，有效解決資產(chǎn)配置不合理的問題，避免造成資產(chǎn)浪費。內(nèi)部管理機制的構(gòu)建能夠提升資產(chǎn)的利用率和安全系數(shù)。

2.3 保證財務(wù)報告信息的完整性和安全性

高校教育基金會需要加強對財務(wù)資金收支情況的監(jiān)督和控制，保證財務(wù)所有信息都是完整的、真實的、可靠的，這也是教育基金會的重要職責(zé)。內(nèi)部控制機制的構(gòu)建和應(yīng)用，能夠使高校教育基金會的財務(wù)報告信息準(zhǔn)確、及時提供，加強社會對高校教育基金會的信任。

2.4 提升教育基金的使用效率

高校教育基金主要的作用是為高校提供基建、設(shè)備、獎學(xué)金等方面的開支。在基金的應(yīng)用中需要對投入與產(chǎn)出的效率進(jìn)行對比，了解實際應(yīng)用效果，能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。通過內(nèi)部控制制度的完善，提升教育基金內(nèi)部管理效率，提倡節(jié)儉之風(fēng)，保證基金會的有效運行，充分發(fā)揮基金會的公益目標(biāo)。

3 高校教育基金會內(nèi)部控制框架構(gòu)建策略

高校教育基金會內(nèi)部控制是基金會內(nèi)部管理的核心，在目標(biāo)的設(shè)置中需要以資金管理的合規(guī)性、教育基金的安全性、財務(wù)報告的真實性以及使用的效率性等為基礎(chǔ)，促進(jìn)高校教育基金會的健康、可持續(xù)發(fā)展。并結(jié)合教育目標(biāo)，完善內(nèi)部控制框架構(gòu)建策略。

3.1 強調(diào)對高校教育基金會立法

高校教育基金會內(nèi)部控制管理工作開展中必須要具有充分的法律和制度依據(jù)，才能夠為基金會開展提供保障，促進(jìn)各個環(huán)節(jié)的有序開展。在立法中需要對資金的籌集、使用以及運行等做出明確的規(guī)定。比如對于籌集的資金，在用途方面必須要符合捐贈者的意愿，用于高校的公益事業(yè)。同時基金會管理中的資金去向和渠道等都需要具有明確和全面的解析，保證基金會運行的秩序性和透明性。通過這些法律制度的構(gòu)建和完善，有利于對高校基金會以及捐贈者權(quán)利和義務(wù)等方面的明確，發(fā)揮捐贈者捐贈的積極性。而且法律的明確規(guī)范，能夠?qū)鸶黜棛?quán)利、義務(wù)以及流程環(huán)節(jié)等提供相應(yīng)的依據(jù)。為教育基金會的健康發(fā)展保駕護航，也為高校教育基金會的經(jīng)費籌集提供有力條件和可信的環(huán)境。

3.2 完善高校教育基金會捐贈的稅收制度

高校教育基金捐贈稅收政策以及激勵機制直接影響捐贈人的捐贈積極性，因此我國需要通過對捐贈稅收制度以及激勵制度的完善，促進(jìn)教育基金的籌集。在這方面可以參考西方發(fā)達(dá)國家的案例，美國稅收法中明確指出，個人或者機構(gòu)向非營利機構(gòu)捐贈款項、設(shè)備、資金或者不動產(chǎn)等情況，可以享受一定的所得稅優(yōu)惠，優(yōu)惠程度可以達(dá)到年繳稅額的一半。而且美國遺產(chǎn)稅比較高，在高額的遺產(chǎn)稅中進(jìn)一步促進(jìn)人們的捐贈積極性。政府可以結(jié)合稅收政策對捐贈者的稅前審批進(jìn)行簡化，提高稅收優(yōu)惠力度，鼓勵捐贈，為高校教育基金會捐贈事業(yè)發(fā)展構(gòu)建相應(yīng)的政策環(huán)境。

3.3 加強政府監(jiān)管力度

高校教育基金會管理工作中政府是其中的一個管理主體，因此政府需要充分發(fā)揮自身的管理作用，為高校基金會資金的運行和應(yīng)用提供有效的參考、保障。一方面政府需要構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)管機構(gòu)，并對機構(gòu)中主體的崗位職能以及分工等進(jìn)行明確。比如可以設(shè)置公益組織監(jiān)管部門，主要負(fù)責(zé)對非營利性公益企事業(yè)機構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。同時加強對教育基金會的相關(guān)監(jiān)督制度進(jìn)行完善。包括基金會的公示制度、信息紕漏制度等。使基金會的各項基金運行公開化、透明化。并對教育基金會信息披露的內(nèi)容、時間以及方式等做出強制性的規(guī)定，如果發(fā)現(xiàn)在信息披露中存在違規(guī)行為必須要給予嚴(yán)厲的懲戒，凈化教育基金會的環(huán)境。

3.4 構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系

高校教育基金會為了提升資金管理效率，需要聘用專業(yè)的會計事務(wù)所，做好內(nèi)控以及財務(wù)管理，構(gòu)建完善的基金會內(nèi)部控制體系。首先從基金會的組織形式來看，可以先成立理事會，理事會的召開需要結(jié)合校領(lǐng)導(dǎo)時間、學(xué)校具體事項安排等合理制定，保證理事會的決策效率。同時基金會還需要對理事會的議事規(guī)程以及職權(quán)等進(jìn)行明確，解決基金會工作中的各項問題。還可以合規(guī)成立監(jiān)事會，負(fù)責(zé)對基金的審計、組織等管理內(nèi)容。通過審計、黨組織活動等方面的完善做好對基金會的監(jiān)督工作，實現(xiàn)對人力資源的保障，對監(jiān)督范圍進(jìn)行拓展，提高監(jiān)事會的監(jiān)督效率和質(zhì)量。此外，充分發(fā)揮黨組織作用，基金會以及財務(wù)部門需要聯(lián)合構(gòu)建黨組織部，發(fā)揮黨組織的引導(dǎo)作用，為基金會提供充分的組織力量支持。針對財務(wù)部門以及辦公室，基金會都需要做好組織工作架構(gòu)，財務(wù)部門需要選擇德才兼?zhèn)涞呢攧?wù)人員負(fù)責(zé)基金會財務(wù)管理工作，保證財務(wù)管理效率和質(zhì)量。辦公室則需要做好理事會決議的落實工作，完善教育基金內(nèi)控、慈善以及審計等方面的日常管理。通過各個職能部門的各司其職，促進(jìn)高校教育基金會的健康發(fā)展。

4 結(jié)語

綜上所述，經(jīng)過多年的發(fā)展，我國高校教育基金會的數(shù)量和規(guī)模都有所增加，質(zhì)量也不斷提高，對高校教育事業(yè)以及研究事業(yè)的發(fā)展具有重要促進(jìn)作用。我國高校教育基金會的發(fā)展中具有巨大的空間和美好的前景，但是這些發(fā)展趨勢都是需要給予良好的內(nèi)部控制管理和機構(gòu)架設(shè)。教育基金會必須要做好功能定位，完善投資運行機制，強調(diào)資金管理的透明化和公開化，才能夠保證教育基金會不斷的發(fā)展壯大和科學(xué)運行。