何強(qiáng) 內(nèi)蒙古伊泰煤炭股份有限公司

隨著市場(chǎng)體制改革步伐的加快推進(jìn)，新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下煤炭行業(yè)發(fā)展也面臨諸多的挑戰(zhàn)和競(jìng)爭(zhēng)。加強(qiáng)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，從全方位的視角強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控，這樣才能更好地保證煤炭企業(yè)各項(xiàng)工作扎實(shí)穩(wěn)定的開展，降低運(yùn)營成本，提升綜合發(fā)展成效。但是目前煤炭企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范工作實(shí)施過程中還面臨不少的困境和問題，需要企業(yè)引起高度重視并積極探究科學(xué)完善的防范機(jī)制和舉措，這樣才能更好地筑牢企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)。加強(qiáng)新時(shí)期煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策研究，具有深遠(yuǎn)的價(jià)值和意義。

一、煤炭企業(yè)全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性分析

對(duì)于煤炭企業(yè)而言，全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范，一方面，有助于結(jié)合煤炭企業(yè)自身的實(shí)際對(duì)外部環(huán)境以及內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)等進(jìn)行全面分析，以此為基礎(chǔ)找出企業(yè)在財(cái)務(wù)控制方面存在的一些問題或風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，制定針對(duì)性的完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)帶來的沖擊，同時(shí)，另一方面，通過全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范，有助于更好地結(jié)合企業(yè)改革發(fā)展的目標(biāo)，從綜合發(fā)展的視角來進(jìn)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的統(tǒng)籌設(shè)計(jì)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理情況，優(yōu)化資源配置，切實(shí)推動(dòng)企業(yè)深化改革，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

此外，對(duì)于煤炭企業(yè)而言，全面加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范也是現(xiàn)代審計(jì)工作的必然要求。新形勢(shì)下，國家行業(yè)監(jiān)管力度越來越大，對(duì)于煤炭企業(yè)而言，只有按嚴(yán)格按照國家制度的要求，有序推進(jìn)各項(xiàng)工作，全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，這樣才能更好地維護(hù)企業(yè)自身的權(quán)益，切實(shí)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)現(xiàn)有序發(fā)展，營造更加開放公平的發(fā)展環(huán)境，為國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型提供重要的基礎(chǔ)動(dòng)力支持，推動(dòng)煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展。

二、目前煤炭企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范工作實(shí)施過程中面臨的困境分析

當(dāng)前，煤炭企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范工作過程中依然面臨不少的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

（一）沒有健全完善的制度體系作為支撐

煤炭企業(yè)開展會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，需要建立完善的規(guī)章制度體系，尤其是要結(jié)合國家最新的政策要求，全面加強(qiáng)政策制度的不斷完善，這樣才能更好地指導(dǎo)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有序推進(jìn)，但是目前煤炭企業(yè)針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范沒有從建立健全財(cái)務(wù)管理制度體系的視角來規(guī)范基礎(chǔ)管理工作，沒有針對(duì)新形勢(shì)下國家政策的變化以及市場(chǎng)形勢(shì)的變動(dòng)情況，全面加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的建設(shè)，在內(nèi)部控制體系建設(shè)以及財(cái)務(wù)組織管理風(fēng)險(xiǎn)防范等方面相關(guān)的流程不夠完善清晰，從而不利于保證煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)控制工作有序開展。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督工作開展不力

加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制，全面強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范，需要建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化多維度監(jiān)管，這樣才能更好地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，以此針對(duì)性來進(jìn)行解決。但是目前煤炭企業(yè)在會(huì)計(jì)監(jiān)督工作實(shí)施過程中依然存在一些不足，一些會(huì)計(jì)人員思想道德素養(yǎng)偏低，甚至有的財(cái)務(wù)管理人員為了個(gè)人的利益挪用公款，企業(yè)沒有結(jié)合實(shí)際，針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)全面加強(qiáng)多維度監(jiān)督控制，即使開展了一些監(jiān)督檢查活動(dòng)，也往往是流于形式，沒有針對(duì)存在的問題來進(jìn)行糾偏和完善，從而不利于保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范開展。

（三）對(duì)外部環(huán)境分析不夠精準(zhǔn)

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平不斷提升，煤炭企業(yè)的會(huì)計(jì)環(huán)境也在不斷發(fā)生變化，尤其是隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來，越來越多的企業(yè)逐漸引入大數(shù)據(jù)技術(shù)等等，企業(yè)也在結(jié)合自身的實(shí)際，不斷建立相關(guān)的財(cái)務(wù)管理信息化體系，但是目前煤炭企業(yè)在會(huì)計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)分析等方面不夠及時(shí)，敏感性不夠，沒有充分結(jié)合會(huì)計(jì)環(huán)境的變化以及信息技術(shù)等應(yīng)用方面的情況全面加強(qiáng)安全隱患的排查，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作依然面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，從而不利于保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有序運(yùn)營。

（四）面臨較大的信息安全風(fēng)險(xiǎn)

在煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作實(shí)施過程中也面臨信息風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)財(cái)務(wù)管理信息等方面沒有建立嚴(yán)格的排查和復(fù)審機(jī)制，雖然形成了大量的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，但是如何保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、公開性和全面性成為煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點(diǎn)。目前煤炭企業(yè)在企業(yè)會(huì)計(jì)信息收集和分析的過程中，還需要建立完善的監(jiān)督機(jī)制，如何提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量也是煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)研究的重要方面，如果這些問題不能解決，那么企業(yè)也將面臨嚴(yán)重的信息安全風(fēng)險(xiǎn)，難以保證財(cái)務(wù)管理工作順暢規(guī)范合法開展。

三、加強(qiáng)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范的具體對(duì)策

為了進(jìn)一步提升煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作實(shí)施成效，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，建議從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行完善：

（一）加強(qiáng)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)制度體系的建設(shè)及規(guī)范運(yùn)營

煤炭企業(yè)自身應(yīng)當(dāng)首先提高對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)知，并結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度體系，要從強(qiáng)化內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)等方面入手，建立完善的組織管理體系，明確在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作實(shí)施過程中各個(gè)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)的具體內(nèi)容以及權(quán)責(zé)分工，建立清晰的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范流程及應(yīng)對(duì)機(jī)制，提前預(yù)測(cè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)性建立相關(guān)的財(cái)務(wù)保障機(jī)制，從而確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范有序開展。另外煤炭企業(yè)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，不斷提高管控力度，切實(shí)保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)高標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范實(shí)施。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度及全面管控

煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞目前在企業(yè)經(jīng)營管理方面存在的問題或風(fēng)險(xiǎn)，借助專家力量等全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的排查，以此為基礎(chǔ)，找出當(dāng)前企業(yè)在會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和不利因素，從而針對(duì)性建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)從加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合的視角，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，針對(duì)企業(yè)預(yù)算管理、采購管理、資金管理、銷售管理、成本控制、收支管理、票據(jù)管理。以及投資管理等各方面的情況，強(qiáng)化監(jiān)督管控層層落實(shí)責(zé)任，嚴(yán)格按照相關(guān)的要求定期進(jìn)行監(jiān)督，從而更好地保證煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作扎實(shí)開展，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)專職隊(duì)伍建設(shè)

煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)化素養(yǎng)，針對(duì)目前企業(yè)在會(huì)計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、制度風(fēng)險(xiǎn)、體系風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)等方面存在的一些問題或薄弱環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，引導(dǎo)他們圍繞企業(yè)經(jīng)營管理的情況全面加強(qiáng)內(nèi)部外部風(fēng)險(xiǎn)的挖掘，并針對(duì)性制定相關(guān)的應(yīng)對(duì)機(jī)制，切實(shí)保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有序開展。煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)情況以及工作績效等，建立完善的激勵(lì)約束機(jī)制，為財(cái)務(wù)管理人員提供更多的創(chuàng)新發(fā)展空間，從而更好地提高他們對(duì)內(nèi)部控制工作的重視性和創(chuàng)造性，全面夯實(shí)企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)，提出更多的建設(shè)性意見。

（四）加強(qiáng)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化體系建設(shè)

煤炭企業(yè)要充分結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展變化，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)等對(duì)企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行分析研究，以此為基礎(chǔ)，充分考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體要求，建立完善的戰(zhàn)略性企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)充分引入現(xiàn)代化信息技術(shù)建立完善的財(cái)務(wù)管理信息化機(jī)制和平臺(tái)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的防范，充分預(yù)測(cè)各方面的情況，提高財(cái)務(wù)分析深度，從而更好地為企業(yè)科學(xué)發(fā)展決策提供重要的參考支持。

總之，對(duì)于煤炭企業(yè)而言，全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范，需要企業(yè)保持高度的敏感性，并從加強(qiáng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、制度風(fēng)險(xiǎn)、體系風(fēng)險(xiǎn)控制等方面入手進(jìn)行全面探究，這樣才能更好地提升煤炭企業(yè)綜合控制成效，夯實(shí)企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)。