李楠 大連長(zhǎng)興島經(jīng)濟(jì)區(qū)管理委員會(huì)

一、引言

目前階段我國(guó)國(guó)企承擔(dān)著國(guó)有資產(chǎn)增值保值，配合國(guó)家宏觀和產(chǎn)業(yè)政策，振興國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要職責(zé)。在國(guó)企改革不斷推進(jìn)，國(guó)企市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型工作不斷深入的大背景之下，國(guó)企必須要統(tǒng)一完善企業(yè)制度，而完善內(nèi)控體系是其中非常重要的一項(xiàng)工作，能夠有效防控風(fēng)險(xiǎn)，提升國(guó)有企業(yè)管理水準(zhǔn)，幫助提升國(guó)企會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)水準(zhǔn)以及政府部門(mén)監(jiān)督管理效率。

二、國(guó)企內(nèi)控體系監(jiān)督具有的一些問(wèn)題

目前階段不少國(guó)企依然處在政府職能部門(mén)轉(zhuǎn)型期，關(guān)于國(guó)企內(nèi)控體系內(nèi)容并不完善，還需要進(jìn)行不少的更新優(yōu)化工作。

（一）國(guó)企內(nèi)控意識(shí)不夠，內(nèi)控跟蹤管理以及評(píng)價(jià)體系不夠完善，工作人員內(nèi)控專業(yè)素質(zhì)不夠

我國(guó)有一部分國(guó)企法人體系還處于一個(gè)不成熟的階段，國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人員受行政作風(fēng)的影響很大，造成國(guó)企內(nèi)部工作人員過(guò)于重視一部分人的命令以及思想，這一部分人的命令以及思想甚至比國(guó)企管理體制還要重要，這一部分領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)常忽視或者抵抗建立并且完善內(nèi)部控制體系的工作，有一部分領(lǐng)導(dǎo)人員因?yàn)檎咭蟛坏貌淮_立專門(mén)的內(nèi)部控制部門(mén)，但真實(shí)情況是，在國(guó)企進(jìn)行決策時(shí)，完全沒(méi)有考慮企業(yè)內(nèi)部控制部門(mén)的工作內(nèi)容，該部門(mén)在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常被忽視；有一些國(guó)企內(nèi)部控制體系缺少完善的跟蹤管理以及評(píng)價(jià)體系，在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，工作內(nèi)容常常浮于表面，缺乏靈活性，就算知道目前階段企業(yè)內(nèi)控體系內(nèi)容已經(jīng)無(wú)法完全包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不符合國(guó)企實(shí)際發(fā)展要求，也不愿意花精力對(duì)國(guó)企內(nèi)控體系進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。同時(shí)國(guó)企相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)并不充分，有時(shí)候還會(huì)妨礙內(nèi)部控制體系改革優(yōu)化，同時(shí)國(guó)企內(nèi)部工作人員也忽視內(nèi)部控制體系跟蹤管理以及跟蹤評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展，國(guó)企沒(méi)辦法創(chuàng)造一個(gè)促進(jìn)內(nèi)部控制發(fā)展完善的環(huán)境，相關(guān)工作人員專業(yè)水平也不夠。

（二）內(nèi)部控制體系的評(píng)價(jià)范圍以及標(biāo)準(zhǔn)不明確，量化和針對(duì)性不足

一些國(guó)企并不重視內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)制定工作，制定的標(biāo)準(zhǔn)不夠規(guī)范，界限不清晰，最后的評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性以及可靠性無(wú)法保證；有一部分國(guó)企在制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)過(guò)程中，不夠靈活，沒(méi)有把企業(yè)本身具有的特征以及真實(shí)發(fā)展情況考慮進(jìn)去，更沒(méi)有主動(dòng)觀察外部環(huán)境變化情況以及國(guó)家政策改革方向；一些國(guó)企內(nèi)部對(duì)外公開(kāi)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告并不具體，內(nèi)容空洞廣泛，討論的問(wèn)題模糊不清，相關(guān)數(shù)據(jù)不完整，這是由于國(guó)有企業(yè)本身內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系設(shè)置不規(guī)范，內(nèi)容不客觀準(zhǔn)確。缺乏聯(lián)系實(shí)際情況，不科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法有效反映國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系真正情況，極有可能影響到國(guó)有企業(yè)設(shè)定下一階段的內(nèi)部控制方案。

（三）國(guó)企自身，政府監(jiān)管部門(mén)以及參與內(nèi)控評(píng)價(jià)咨詢的第三方機(jī)構(gòu)責(zé)權(quán)不明，交流不足

有一部分國(guó)有企業(yè)考慮到成本方面，盡管有內(nèi)部控制評(píng)價(jià)咨詢的第三方機(jī)構(gòu)，但是聘請(qǐng)來(lái)評(píng)估的頻率十分低，不會(huì)每隔一段時(shí)間就邀請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)給自身企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，偶爾幾次評(píng)估也只是為了達(dá)成國(guó)有企業(yè)內(nèi)部評(píng)估任務(wù)；同時(shí)國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有主動(dòng)積極的去了解國(guó)家有關(guān)政策，沒(méi)有在第一時(shí)間和國(guó)家政府部門(mén)進(jìn)行有效的數(shù)據(jù)交流，常常等到內(nèi)部控制出現(xiàn)困難，發(fā)生危險(xiǎn)情況時(shí)，才會(huì)想到投入精力去優(yōu)化完善內(nèi)部控制體系，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有科學(xué)完善的預(yù)警體系，也不具備科學(xué)的動(dòng)態(tài)跟蹤。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)咨詢的第三方機(jī)構(gòu)在進(jìn)行工作過(guò)程中，需要了解國(guó)有企業(yè)有關(guān)信息，但是國(guó)企有時(shí)并不會(huì)給第三方機(jī)構(gòu)提供完全的數(shù)據(jù)，對(duì)于國(guó)有企業(yè)不利的數(shù)據(jù)可能會(huì)壓下不報(bào)，并且因?yàn)榈谌綑C(jī)構(gòu)是為國(guó)有企業(yè)服務(wù)，有一定的服務(wù)壓力，因此評(píng)估工作也極其容易受到不少不定因素的影響。

（四）評(píng)估結(jié)果后續(xù)跟進(jìn)整改不足

大部分國(guó)企在準(zhǔn)備并且上報(bào)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告時(shí)，目光僅僅局限于走完目前階段的流程，忽視內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中關(guān)于內(nèi)控問(wèn)題的內(nèi)容，也不會(huì)在第一時(shí)間進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，同時(shí)國(guó)有企業(yè)在制定下一階段內(nèi)部控制體系時(shí)，依舊不會(huì)考慮該問(wèn)題，無(wú)論是內(nèi)部控制跟蹤評(píng)價(jià)方案還是有關(guān)的激勵(lì)體系的內(nèi)容中，都沒(méi)有對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。一部分國(guó)企主動(dòng)優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部控制體系，不過(guò)缺少科學(xué)有效的評(píng)估反饋體系，關(guān)于國(guó)有企業(yè)優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部控制體系以后之執(zhí)行的效果，并沒(méi)有積極的跟進(jìn)觀察，可能會(huì)粗略判斷整改效果，但是缺乏有效的跟進(jìn)觀察工作，無(wú)法詳細(xì)掌握該整改方案對(duì)國(guó)企運(yùn)營(yíng)管理的真實(shí)影響。如此國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系只能進(jìn)行一時(shí)的整改優(yōu)化，并不能長(zhǎng)時(shí)間段的不斷動(dòng)態(tài)完善優(yōu)化，企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化改進(jìn)不及時(shí)，體系內(nèi)容極容易落后國(guó)有企業(yè)管理現(xiàn)狀。

三、國(guó)企內(nèi)控體系問(wèn)題的優(yōu)化完善方案

國(guó)有企業(yè)有其自身特殊性，除了企業(yè)自身努力，還需要有關(guān)政府監(jiān)管部門(mén)以及第三方機(jī)構(gòu)一起共同參與，協(xié)作解決。

（一）重視建設(shè)內(nèi)控制度主體和內(nèi)控跟蹤評(píng)價(jià)改進(jìn)機(jī)制

國(guó)有企業(yè)想要建設(shè)好內(nèi)部控制跟蹤評(píng)價(jià)改進(jìn)體系，就離不開(kāi)科學(xué)健全的內(nèi)部控制體系。因此國(guó)有企業(yè)需要讓企業(yè)所有工作人員都能夠正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，正確了解內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，同時(shí)認(rèn)識(shí)到優(yōu)化健全內(nèi)部控制體系，并不是一個(gè)被動(dòng)完成國(guó)家政策要求的一項(xiàng)硬性任務(wù)，這是一項(xiàng)有利于提升國(guó)企效益的一項(xiàng)改革優(yōu)化工作，企業(yè)全體工作人員都需要積極參與到健全內(nèi)部控制體系工作中去。完善規(guī)范內(nèi)部控制體系，使得該體系能夠完全貫徹到國(guó)有企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)階段中去。同時(shí)國(guó)有企業(yè)不能忽視內(nèi)部控制人才隊(duì)伍的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)積極吸收專業(yè)水平高并且實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)豐富的優(yōu)秀人才，并且企業(yè)內(nèi)部控制部門(mén)還需要積極提升企業(yè)其他部門(mén)工作人員的參與度，不可以只是止步于完成本職工作內(nèi)容，還需要主動(dòng)開(kāi)展內(nèi)部控制培訓(xùn)工作，清晰明確企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)和職位的內(nèi)部控制職責(zé)。國(guó)企在優(yōu)化完善內(nèi)部控制體系過(guò)程中，還需要積極開(kāi)展內(nèi)部控制跟蹤評(píng)價(jià)改進(jìn)體系，加強(qiáng)跟進(jìn)監(jiān)控工作，并且每隔一段時(shí)間進(jìn)行相關(guān)評(píng)估工作，同時(shí)在第一時(shí)間反饋，積極采取優(yōu)化完善措施。

（二）企業(yè)自身評(píng)價(jià)管理，政府有效監(jiān)管和第三方機(jī)構(gòu)專業(yè)支持相結(jié)合

明確三方職責(zé)，確立披露充分，及時(shí)聯(lián)動(dòng)的信息系統(tǒng)。有關(guān)政府監(jiān)管部門(mén)應(yīng)當(dāng)確立科學(xué)完善的預(yù)警體系，針對(duì)需要重點(diǎn)觀察的國(guó)企可以專門(mén)派駐相關(guān)監(jiān)督小組，長(zhǎng)時(shí)間段對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督控制，或者主管單位可以在某個(gè)時(shí)間突擊檢查，在監(jiān)督管理過(guò)程中可以科學(xué)結(jié)合這兩種方式。監(jiān)管部門(mén)需要實(shí)時(shí)進(jìn)行監(jiān)督控制，防止國(guó)企出現(xiàn)為私人企業(yè)謀取利益的情況，這些現(xiàn)象會(huì)造成國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)大幅度流失，還有可能助長(zhǎng)國(guó)有企業(yè)胡亂投資以及違背國(guó)家政策的投資行為發(fā)生。國(guó)企還需要重視黨風(fēng)廉政建設(shè)，加強(qiáng)監(jiān)督管理工作，除了企業(yè)內(nèi)部紀(jì)檢部門(mén)需要進(jìn)行監(jiān)督管理工作，其余部門(mén)應(yīng)當(dāng)也有一定的監(jiān)督管理權(quán)力，紀(jì)檢部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)監(jiān)督的再監(jiān)督。同時(shí)國(guó)有企業(yè)還需要積極采取各種措施，比如采取重要崗位每隔一段時(shí)間進(jìn)行輪崗等這些措施，并且國(guó)有企業(yè)在制定內(nèi)部控制體系過(guò)程中，積極主動(dòng)將反腐敗機(jī)制融入其中，從而有效避免舞弊，貪污的違法行為發(fā)生。國(guó)企還可以和評(píng)級(jí)企業(yè)等第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，從而幫助國(guó)有企業(yè)得到專業(yè)評(píng)估，不過(guò)政府監(jiān)管部門(mén)也要對(duì)此進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理，避免國(guó)有企業(yè)和第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行惡意串通。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著國(guó)企體制改革不斷深入，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，在這樣的大環(huán)境之下，國(guó)企應(yīng)當(dāng)重視優(yōu)化健全內(nèi)部控制體系工作的開(kāi)展，結(jié)合文章以上提到的一些優(yōu)化措施，國(guó)有企業(yè)，政府監(jiān)管部門(mén)以及第三方機(jī)構(gòu)一起合作優(yōu)化健全國(guó)企內(nèi)部控制體系，幫助提高國(guó)企管理效益，有利于促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。