范青

摘 要：隨著我國改革開放步伐的不斷加快，我國經(jīng)濟實現(xiàn)了跨越式發(fā)展，現(xiàn)階段我國已經(jīng)成為世界第二大經(jīng)濟體?？陀^來講，受到全球金融危機的影響，近年來國內(nèi)的經(jīng)濟增長有所減緩，鑒于此，中央政府采取了一系列的措施來應(yīng)對。黨中央、國務(wù)院提出積極的財政政策與穩(wěn)健的貨幣政策兩類“組合拳”，以確保我國經(jīng)濟的健康增長。積極的財政政策可以歸納總結(jié)為財稅制度的改革，隨著世界經(jīng)濟整體發(fā)展步伐放緩，我國經(jīng)濟發(fā)展也需要進行模式上的改變，由高速度發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量發(fā)展勢在必行。我國政府在進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中，不僅對消費需求進行了擴大，而且還大力推行減稅降費，這就對企業(yè)會計工作提出了更高要求。本文將從我國實施減稅降費的必要性入手，進而提出減稅降費政策對于企業(yè)會計工作的影響，最終闡述財稅改革背景下企業(yè)面對減稅降費財務(wù)方面應(yīng)該采取的策略。

關(guān)鍵詞：財稅改革;減稅降費;企業(yè)會計

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）12（b）--02

從2016年5月起“營改增”稅制改革，到隨后出臺的企業(yè)所得稅方面的稅收優(yōu)惠政策、個人所得稅的六項加計扣除、六稅種減征乃至于社保費率下調(diào)?？梢哉f財稅改革背景下的減稅降費政策的出臺，對于發(fā)展我國經(jīng)濟，特別是促進實體經(jīng)濟的發(fā)展起到一定的積極作用?？梢哉f，近些年來國內(nèi)的財稅政策頻繁調(diào)整，讓企業(yè)的會計人員顯得有些目不暇接。對于企業(yè)會計人員來說，面對稅制改革應(yīng)該采取積極的心態(tài)予以面對。并且，其應(yīng)在合理地運用國家相關(guān)財稅優(yōu)惠政策，結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點進行很好的稅收謀劃。期望在有效規(guī)避財務(wù)風險及稅務(wù)風險的基礎(chǔ)上，有效降低納稅成本，為企業(yè)實現(xiàn)其利潤最大化目標發(fā)揮其最大作用。

1 我國實施減稅降費的必要性

1.1 國內(nèi)減稅降費的現(xiàn)狀

2016年5月1日起“營改增”稅制的實施，拉開了我國的減稅降費序幕。2016—2019年國內(nèi)的減稅降費工作如火如荼地開展起來。如增值稅方面完善了抵扣鏈條，且小規(guī)模納稅人企業(yè)月不含稅收入低于10萬元，年低于120萬元免征增值稅，自2019年4月1日—2021年12月31日，符合稅收減免政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人可以加計10%抵減應(yīng)納稅額;2019年10月1日—2021年12月31日，允許符合條件的生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第11號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》規(guī)定：增值稅一般納稅人開具發(fā)票認證期由原來180天延長至360天;企業(yè)所得稅方面，對于小型微利企業(yè)實施分段優(yōu)惠政策，如年應(yīng)納稅所得稅100萬以下稅負率僅為5%;個人所得稅方面，增加了6項專項扣除，使得國內(nèi)大多數(shù)工薪階層的個稅稅負大幅度減輕;其他稅額減免包括小規(guī)模納稅人企業(yè)的房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、地方教育費附加、教育費附加及印花稅減半征收的優(yōu)惠政策;另外2019年5月起降低了企業(yè)基本養(yǎng)老保險費率4個百分點。據(jù)統(tǒng)計，2018年我國減稅規(guī)模達1.3萬億元，而2019年減稅降費規(guī)模將達2.3萬億元，減負規(guī)模之大可謂前所未有。

1.2 我國實施減稅降費的必要性

從整個國民經(jīng)濟的發(fā)展形態(tài)來看，減稅降費政策的出臺，同擴大內(nèi)需、降低企業(yè)生產(chǎn)成本及進一步釋放改革紅利有著一定的關(guān)系。拉動GDP增長的“三駕馬車”分別為投資、出口及內(nèi)需。從投資方面來看，前些年遇到國際金融危機時，4萬億投資雖然在短期內(nèi)起到穩(wěn)定經(jīng)濟的作用，但是從長遠角度來看，將遭遇通貨膨脹;出口方面，近一年來的中美貿(mào)易摩擦可以看出，若將出口作為經(jīng)濟發(fā)展的重要支撐顯然是不行的;而擴大內(nèi)需不僅可以起到去杠桿、去庫存的作用，更為重要的是可以有效地滿足人民群眾日益增長的物質(zhì)及文化需求。因而，中央以政策目標為導向進行減稅降費可以從宏觀層面調(diào)節(jié)我國經(jīng)濟發(fā)展步伐，稅收杠桿的合理利益可以對國家、企業(yè)、個人三者之間的國民收入分配比例進行有效控制。從微觀層面可以通過減稅降費促進企業(yè)和個人可支配收入的增加，不僅可以更好地刺激消費，而且還可以擴大投資。

2 減稅降費政策對于企業(yè)會計工作的影響

減稅降費政策的出臺，從整體來看有利于企業(yè)的進一步降低稅費成本，促進企業(yè)有序發(fā)展。與此同時，減稅降費政策對于企業(yè)的會計工作影響也是顯而易見的。面對新的財稅政策出臺，對企業(yè)會計工作的影響體現(xiàn)在以下兩個方面：即會計法律法規(guī)體系發(fā)生了變化、稅制改革后要求企業(yè)加強內(nèi)部控制管理?，F(xiàn)將圍繞對上述兩方面的影響，予以一定的闡述。

2.1 企業(yè)會計法律、法規(guī)體系發(fā)生變化

國內(nèi)的會計法律、法規(guī)體系涵蓋了會計法、會計準則及稅收政策等一套較為完整的稅、會體系，本次財稅改革背景下的減稅降費工作涉及稅種較多，幾乎包含了企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中所涉及的增值稅、企業(yè)所得稅、六項小稅種、社會保險及個人所得稅等，涉及面之廣、對于財務(wù)人員要求之高是前所未有的。因而，對于企業(yè)來說，要結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點，重新規(guī)范會計核算及財務(wù)管理工作，建立合法、合規(guī)的核算體系及管理體制，以提高企業(yè)財務(wù)工作效率，從而更好地適應(yīng)財稅改革所帶來的變化。

2.2 企業(yè)應(yīng)進一步加強自身內(nèi)部控制

企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，通過加強內(nèi)部控制工作可以起到確保企業(yè)財務(wù)信息的真實性、保證企業(yè)資產(chǎn)的保值增值及防止財務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。然而，實務(wù)中許多企業(yè)內(nèi)部控制存在一定的問題，具體包括內(nèi)部控制制度不健全、不符合國內(nèi)宏觀經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展的需要、相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開展違反稅收法律規(guī)范、業(yè)務(wù)人員對外開展企業(yè)經(jīng)濟活動過程中，沒有嚴格按照公司的相關(guān)制度進行等問題。上述問題的修正需要根據(jù)各項政策新規(guī)不斷填補制度上的漏洞。

與此同時，一些企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督體系還有待完善，不僅內(nèi)部監(jiān)督組織結(jié)構(gòu)不完善，存在著形式大于實質(zhì)的情況，而且人才隊伍建設(shè)也存在著滯后性，不僅缺乏對人才的選聘和培養(yǎng)渠道，直接對內(nèi)部控制工作的順利開展造成負面影響，而且還缺乏相應(yīng)的考核機制，不能夠切實提升監(jiān)督工作成效，不利于企業(yè)更好地適應(yīng)各項新規(guī)，難以最大限度地降低相關(guān)新政而增加的成本。

2.3 對于會計人員是一種挑戰(zhàn)

近年來，我國政府為了促進實體經(jīng)濟、小微企業(yè)的發(fā)展，不斷推出稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)稅制改革的同時，體現(xiàn)稅收杠桿在經(jīng)濟發(fā)展中所起到的作用。對于企業(yè)的會計人員也是一種挑戰(zhàn)，如果會計人員不能緊跟時代步伐，對于新出臺的稅收政策給予積極的反應(yīng)，最終將會被時代所淘汰。新稅收征管體系下，許多會計人員仍舊沿用固有思維模式，缺乏主動獲取知識的能力，使得企業(yè)無法享受新的優(yōu)惠政策。另外，稅收優(yōu)惠政策出臺的同時，加強稅收征管成為一種趨勢。會計人員若無法了解最新的征管模式，很可能使得企業(yè)遭遇一定的稅務(wù)風險，并因此而增加納稅成本。

3 財稅改革背景下對減稅降費企業(yè)財務(wù)方面的應(yīng)對策略

3.1 積極應(yīng)對稅制改革，調(diào)整自身投資戰(zhàn)略

近年來，中央政府著重發(fā)展國內(nèi)實體經(jīng)濟，對于制造業(yè)和小微企業(yè)在貨幣政策、財稅政策予以傾斜。具體來說，從2018年起對于小微企業(yè)、科技型中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等稅收優(yōu)惠政策先后出臺;2019年結(jié)合普惠性減稅及結(jié)構(gòu)性減稅，重點為小微企業(yè)的企業(yè)所得稅給予相應(yīng)的優(yōu)惠，以減輕小型微利企業(yè)的所得稅稅負。上述稅收優(yōu)惠政策的出臺，將提升小微企業(yè)及創(chuàng)業(yè)型企業(yè)的積極性。鑒于國家的稅收政策，企業(yè)可以將其基本投資戰(zhàn)略設(shè)定為創(chuàng)業(yè)型及穩(wěn)定型兩類。充分運用當前國家減稅、降費的大環(huán)境及把握國家政策方向，隨時調(diào)整自身的投資戰(zhàn)略。另外，由于國家鼓勵科技型及高新技術(shù)企業(yè)，并將相關(guān)的稅收政策向該兩類企業(yè)傾斜。企業(yè)應(yīng)該抓住此次機遇，開展新技術(shù)、新產(chǎn)品的研發(fā)工作，不僅可以充分享受國家優(yōu)惠政策，還能夠提升自身的核心競爭力，可謂是一舉兩得。

3.2 加強企業(yè)內(nèi)部控制管理

3.2.1 健全企業(yè)內(nèi)部控制制度體系

“無規(guī)矩不成方圓”，對于企業(yè)的內(nèi)部控制管理來說，首要問題是建立較為健全、完備的內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合本次財稅政策改革，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點的基礎(chǔ)上，建立并完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，以確保內(nèi)部控制體系能夠正常運轉(zhuǎn)。

3.2.2 完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機制

內(nèi)部控制制度再完備，不能很好的執(zhí)行也達不到應(yīng)有的效果。亦即，工作有布置，無檢查等于零。企業(yè)加強內(nèi)部控制管理，最為關(guān)鍵的一條是如何執(zhí)行內(nèi)部控制的監(jiān)督。對于企業(yè)來說，在加強自身內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)上，還可以選擇外部審計監(jiān)督的方式完成內(nèi)部控制監(jiān)督，即所謂的“他山之石，可以攻玉”。

3.3 會計人員應(yīng)自覺提升綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

社會在進步、時代在發(fā)展，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展與進步，國內(nèi)各個領(lǐng)域打破常規(guī)、提升改革力度已成為常態(tài)。面對新的財稅政策，會計人員應(yīng)該自覺提升自身的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，通過各種渠道來加強自身的學習。同時，企業(yè)的管理層應(yīng)該重視對于自身會計人員的業(yè)務(wù)技能培訓，投入一部分人力、物力及財力，著力提升會計人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)。另外，企業(yè)還可以定期聘請稅收征管部門或是一些財稅專家來企業(yè)進行現(xiàn)場教學，可以加深會計人員對于稅收政策的理解。

4 結(jié)語

企業(yè)的發(fā)展離不開宏觀層面的向好，政府為了企業(yè)的健康發(fā)展，采取了多項稅收優(yōu)惠舉措，并加強了財稅改革。從本次中央政府減稅降費的內(nèi)容來看，涉及流轉(zhuǎn)稅、所得稅、個稅及其他小稅種，改革力度之大、決心之強達到了前所未有的高度。作為此次減稅降費的直接受益者——企業(yè)，對于企業(yè)會計工作將會產(chǎn)生一定的影響。對于企業(yè)來說應(yīng)該積極應(yīng)對稅制改革、調(diào)整自身發(fā)展戰(zhàn)略、加強企業(yè)內(nèi)部控制管理及提升會計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)入手，來應(yīng)對減稅降費工作。同時，企業(yè)的會計人員應(yīng)該很好地把握此次改革的大趨勢，認清減稅降費的大形勢，采取一定的方式予以應(yīng)對。

參考文獻

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