陳艷

摘要：財務(wù)管理是一項綜合性強的系統(tǒng)工程，企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)管理的優(yōu)化。本文以A酒業(yè)有限公司為例，闡述其存在著內(nèi)部控制制度不健全、資產(chǎn)管理混亂以及核算程序和方法不規(guī)范等問題，并對產(chǎn)生問題的原因進行剖析，進而提出建立健全不相容崗位分離的內(nèi)部控制制度、嚴格管理流程以及規(guī)范成本核算程序等解決對策。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;問題;對策

一、A酒業(yè)有限公司財務(wù)管理存在的問題

A酒業(yè)有限公司，是集生產(chǎn)、銷售各類白酒和配制酒為一體的企業(yè)，近年來銷售穩(wěn)步增長，企業(yè)也取得了較好的經(jīng)濟效益。但隨著規(guī)模和業(yè)績的提升，企業(yè)財務(wù)管理存在著諸多問題，制約著公司的發(fā)展效率。

（一）內(nèi)部控制制度不健全，違反制衡性原則

1.會計和出納是同一人。沒有會計人員對出納的貨幣資金進行核對和盤點，出現(xiàn)了錢、賬不符的情況。也由于相關(guān)內(nèi)部控制制度缺失，沒有對貨幣資金進行核對盤點，失去了財務(wù)內(nèi)部互相核對、互相監(jiān)督的作用，從而使會計核算中也存在賬實、賬賬不符的情況，造成賬務(wù)上的混亂。

2.倉管部經(jīng)管物料的倉管員和倉管部的記賬人員為同一人。造成倉管部所管轄的物料物資的實物失去了監(jiān)管的約束性，沒能實現(xiàn)用倉管部的賬面數(shù)來核對倉管部所存儲的物料物資的實際存儲量，失去了賬賬、賬實相互制約，相互核對的作用。

3.財務(wù)部門與倉管部門沒有進行賬務(wù)之間的核對工作。由于財務(wù)部門沒有與倉管部門進行賬務(wù)核對，失去了對倉管部門所管理的實物的監(jiān)管作用，實際中出現(xiàn)了賬實不符，賬賬不符的情況。

（二）資產(chǎn)管理混亂 ，不利于維護資產(chǎn)安全

1.沒有建立資產(chǎn)管理流程，倉管員對資產(chǎn)、物料的進、出登記，隨意性比較大，記漏帳，記錯帳，經(jīng)常發(fā)生。最直接的后果就是資產(chǎn)流失了，卻無從查起，核查不出公司里真實地存儲了什么物資物料、資產(chǎn)，這些物資如何被領(lǐng)用？現(xiàn)在置放在什么位置或部門，卻查實不了。從而也導致一些員工利用這些漏洞，致使公司的資產(chǎn)、物資流失。

2.沒有建立資產(chǎn)管理制度，沒有定期對固定資產(chǎn)和物料進行盤點，無法做到賬單相符，賬賬相符，賬實相符。而A酒業(yè)有限公司是制造型企業(yè)，物料和生產(chǎn)機器種類都比較多，常常出現(xiàn)小件零配件被盜，生產(chǎn)機器設(shè)備損壞進行修理時，賬面上庫存有零配件，但卻找不到實物，導致無法及時修理;在物料管理方面，常常因為沒有統(tǒng)一的名稱，出現(xiàn)在生產(chǎn)領(lǐng)用物料時由于領(lǐng)料人員和經(jīng)管倉管人員的叫法不同而常常領(lǐng)錯物料的情況，造成了生產(chǎn)上的損失?？梢?，財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門對資產(chǎn)的監(jiān)控是缺失的。

（三）核算程序和方法不規(guī)范，沒有建立適合本企業(yè)的財務(wù)制度

1.會計人員沒能及時對報銷單據(jù)進行審核，沒能及時完成憑證編制和登記帳薄，以致沒能及時編制會計報表，從而無法正確反映出營銷人員的借款和報銷情況，使一些營銷人員鉆漏洞，重復借款，造成公司的損失。

2.無法真實及時地反映營運狀況和財務(wù)狀況，不利于企業(yè)管理者做出正確判斷。特別是銷售費用，由于財務(wù)人員沒能及時審核其報銷費用的單據(jù)，從而也無法編制憑證、登記賬簿，不能發(fā)現(xiàn)存在的問題，只能不斷地撥款，沒有合理規(guī)劃，超支時常發(fā)生。

二、 A酒業(yè)有限公司財務(wù)管理存在問題產(chǎn)生的原因

（一）未建立不相容崗位分離的內(nèi)部控制制度

公司在建立初期，缺乏制衡性原則的意識，為了能節(jié)省人員費用，在崗位設(shè)置上就出現(xiàn)會計和出納為同一人，經(jīng)管物料的倉管員與記賬人員同一人。這樣的設(shè)置可以降低人力支出成本，但由于執(zhí)行和審核、執(zhí)行和監(jiān)督是同一人，往往會發(fā)生錯誤或者舞弊的行為，同時監(jiān)管人員有可能為了掩蓋其錯誤或者舞弊行為，很容易會做出損壞企業(yè)利益的事情。

（二）缺乏完善的資產(chǎn)管理制度

由于資產(chǎn)管理制度建設(shè)緩慢，沒有跟上公司快速發(fā)展步伐缺乏相關(guān)的資產(chǎn)、物資的管理制度，造成在資產(chǎn)、物資方面管理混亂。造成壞賬發(fā)生的可能性極大。

（三）未建立完善的核算程序和方法

A酒業(yè)有限公司財務(wù)上沒有執(zhí)行規(guī)范的核算程序、沒有制定財務(wù)管理制度和相應(yīng)的會計崗位職責，出納、會計人員只具備會計上崗證，并沒有經(jīng)過財務(wù)專業(yè)培訓和財務(wù)專業(yè)實操，導致會計人員在會計核算方面程序混亂。

三、解決A酒業(yè)有限公司財務(wù)管理中存在問題的對策

（一）制定并貫徹執(zhí)行不相容崗位分離制度

根據(jù)不相容崗位的基本原則，相應(yīng)進行了公司崗位設(shè)置的調(diào)整：

1.會計和出納由兩個不同的人員進行擔任，且規(guī)定管理資金總賬的會計人員每天下午下班前按時對出納保管的貨幣資金進行盤點，對出納人員所負責登記的銀行、現(xiàn)金日記賬進行核對。

2.經(jīng)管物料的倉管員與記賬人員由兩個不同的人員擔任，同時，規(guī)定經(jīng)管物料的倉管員每日需與倉庫登記總賬人員進行賬實核對。

3.倉管員每月末對產(chǎn)成品的盤點工作進行監(jiān)督盤點、每年末對所有物料的盤點工作進行監(jiān)督盤點，由財務(wù)部人員進行監(jiān)點。以求達到賬賬相符、賬實相符。出現(xiàn)不相符的，找出原因，對工作流程進行改進。

（二）制定與資產(chǎn)有關(guān)的管理制度

首先對資產(chǎn)進行分類管理，其次根據(jù)資產(chǎn)的分類標準，結(jié)合A酒業(yè)有限公司的實際，制定出《物料編碼制度》，即屬于公司的資產(chǎn)都根據(jù)其類別進行貼標管理，每個資產(chǎn)都有自己的相應(yīng)的代碼名稱，而且將資產(chǎn)的管理責任落實到具體的每個人頭上，這樣在管理中既不會混亂，也不會出現(xiàn)資產(chǎn)丟失而無人問津。

（三）規(guī)范會計核算程序和方法

規(guī)范了會計填制會計憑證、登記賬簿和編制會計報表的程序和方法，在嚴格執(zhí)行會計核算程序時應(yīng)做到：

1.及時登記賬務(wù)、及時核算。財務(wù)部收到其他部門交來的原始單據(jù)后，應(yīng)及時填制會計憑證、登記入賬簿。

2.設(shè)置會計賬簿。對常常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，設(shè)置單獨的會計賬簿，對不經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，設(shè)置匯總的會計賬簿。

3.重視會計報表的編制。結(jié)合A酒業(yè)有限公司的實際和在執(zhí)行會計核算程序時應(yīng)注意的問題的理論知識，制定出財務(wù)管理制度，規(guī)定財務(wù)人員的崗位流程等等。如：規(guī)定出納人員每天上午9點前必須將昨天已報銷的單據(jù)交到相關(guān)的會計人員手上，會計人員收到單據(jù)后，必須于一個工作日內(nèi)將所收到的單據(jù)登記入賬，且管理資金總賬的會計人員每日下班前必須盤點出納經(jīng)管的貨幣資金等等一系列的工作，一環(huán)扣一環(huán)，做到日清日高。

4.規(guī)范會計制度及會計核算程序，如實反映企業(yè)的真實狀況。結(jié)合工作流程設(shè)計出財務(wù)報銷流程，執(zhí)行規(guī)范的核算程序。如：規(guī)定了公司各項《財務(wù)收支管理原則》、《用款制度》、《借款制度》、《差旅費報銷制度》、《報賬制度》、《工程付款制度》等等。

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（作者單位：湛江寸金教育集團 ）