李珅

摘要：眾所周知，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門是商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展中的重要部門之一，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理模式已經(jīng)不能滿足時(shí)代發(fā)展的要求，因此需要加強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的改革，以此提高商業(yè)銀行的市場地位。本文對(duì)目前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中存在的問題進(jìn)行了研究，并探索出提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平的措施，以此推動(dòng)商業(yè)銀行的進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)控管理;問題;措施

隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，商業(yè)銀行中傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理模式隱藏的問題逐漸凸顯，并對(duì)商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展帶來了嚴(yán)重的影響。信息技術(shù)的應(yīng)用對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理模式的改革帶來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也帶來了挑戰(zhàn)，在激烈的市場競爭中，如果商業(yè)銀行中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理不到位，則可能會(huì)引發(fā)各種金融危險(xiǎn)，因此為了提高商業(yè)銀行的市場競爭力，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，解決管理中存在的問題。

一、我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問題

（一）缺少健全、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

現(xiàn)階段，隨著社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)體制的變革，部分商業(yè)銀行在發(fā)展過程中對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行了一定的改革，但是根據(jù)具體實(shí)施效果來看，其改革效果沒有達(dá)到理想的目標(biāo)。其原因是因?yàn)樯虡I(yè)銀行中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的改革內(nèi)容并不能滿足時(shí)代發(fā)展的需求，從而導(dǎo)致部分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在實(shí)際應(yīng)用過程中出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象，進(jìn)而增加了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，甚至引發(fā)金融危機(jī)。商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中缺乏健全、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，在一定程度上增加了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的難度，同時(shí)降低了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理的監(jiān)督力度[1]。

（二）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制缺乏科學(xué)性

在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的現(xiàn)象主要從管理人員和財(cái)務(wù)人員兩方面進(jìn)行分析，其一，從管理人員的角度分析，管理人員在商業(yè)銀行發(fā)展過程中將關(guān)注的重點(diǎn)放在銀行未來的發(fā)展戰(zhàn)略中，忽視了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的重要性，因此未建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。另外由于管理人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的重視程度不高，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)人員降低了對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的重視程度，也就降低了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的效果;其二，從財(cái)務(wù)人員的角度分析，財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的直接人員，其是否存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理效果具有直接影響，如果財(cái)務(wù)人員在工作過程中缺乏會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，那么可能會(huì)增加會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。此外，商業(yè)銀行實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理過程中通常采取事后補(bǔ)救的方法來降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而忽視了人員素質(zhì)等無形資產(chǎn)的內(nèi)控管理，降低內(nèi)控管理效果。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)

財(cái)務(wù)人員作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的主要人物，其綜合素質(zhì)的高低與合理的人員配置在一定程度上影響了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作效果。部分財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高，在工作過程中未認(rèn)清自己的崗位職責(zé)，未堅(jiān)守自己的職業(yè)道德，為了一己私利，在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作時(shí)，未按照會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中的內(nèi)容進(jìn)行正規(guī)操作，做出損害整個(gè)銀行利益的事情。除此之外，部分商業(yè)銀行中專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員配置不足，導(dǎo)致出現(xiàn)一人擔(dān)任多種崗位的現(xiàn)象，未能按照會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的要求開展工作，從而出現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控股制度執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象，影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的高效實(shí)施。

二、增強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

（一）完善內(nèi)部控制文化，提升人員素質(zhì)

完善內(nèi)部控制文化首先需要管理人員和財(cái)務(wù)人員建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而提高商業(yè)銀行相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的重視程度，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化。在此基礎(chǔ)上，需要提升人員的素質(zhì)水平，首先，管理人員建立正確的發(fā)展觀念，使其認(rèn)識(shí)到商業(yè)銀行要想在激烈的市場競爭中穩(wěn)步發(fā)展，不僅需要制定科學(xué)合理的經(jīng)營策略，還需要重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，將兩者有效的結(jié)合在一起，以追求長遠(yuǎn)利益為最終目標(biāo);其次，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)理論知識(shí)的培訓(xùn)，不斷豐富其專業(yè)知識(shí)，提高其業(yè)務(wù)能力，使其認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的重要性，使其在工作過程中嚴(yán)格按照內(nèi)控管理制度中的內(nèi)容依章辦事;最后，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制文化，商業(yè)銀行中內(nèi)部控制文化的構(gòu)建，需要堅(jiān)持以人為本的理念，尊重財(cái)務(wù)人員的差異性，使其在工作過程中相互扶持，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員的共同發(fā)展。此外，在工作過程中，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性，使其在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度下自我約束和管理，推動(dòng)內(nèi)控管理工作的進(jìn)行[2]。

（二）控制賬務(wù)，規(guī)范操作流程

一般情況下，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算時(shí)會(huì)根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度內(nèi)容進(jìn)行有序的工作，從而保障會(huì)計(jì)工作開展的有效性。雖然目前商業(yè)銀行在發(fā)展過程中建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，但是其制度內(nèi)容與銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)際操作業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系并不緊密，且各業(yè)務(wù)之間缺乏連續(xù)性，所以財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)，需要全面了解財(cái)務(wù)操作流程?；诖耍爰訌?qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理建設(shè)，需要對(duì)財(cái)務(wù)工作的操作流程進(jìn)行規(guī)范和完善，實(shí)現(xiàn)整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的綜合動(dòng)態(tài)管控。因此建立規(guī)范的操作流程需要財(cái)務(wù)人員以商業(yè)銀行目前經(jīng)營發(fā)展的具體情況為基礎(chǔ)進(jìn)行不斷的補(bǔ)充和完善，如果商業(yè)銀行在發(fā)展過程中為了滿足時(shí)代發(fā)展的要求推出新的業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，財(cái)務(wù)人員盡可能在新業(yè)務(wù)活動(dòng)推出之前，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作的流程進(jìn)行完善，從而保障新業(yè)務(wù)在推行過程中能夠有章可循，從而降低新業(yè)務(wù)推動(dòng)后財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（三）完善分級(jí)授權(quán)制度，增強(qiáng)崗位控制

商業(yè)銀行中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作崗位在設(shè)置過程中需要做到權(quán)責(zé)分明，明確每個(gè)財(cái)務(wù)人員的工作崗位和職責(zé)，避免出現(xiàn)一人多崗，實(shí)現(xiàn)各崗位之間相互制約和相互監(jiān)督，加強(qiáng)崗位之間的控制，這樣不僅可以保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，還能有效地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，根據(jù)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力進(jìn)行分級(jí)授權(quán)，對(duì)不同等級(jí)的財(cái)務(wù)人員賦予不同的工作內(nèi)容和工作職責(zé)，不能出現(xiàn)越級(jí)的工作行為，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

三、提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平的途徑

（一）完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度

完善的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度是提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平的主要依據(jù)，如果商業(yè)銀行在發(fā)展過程中缺乏完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，則會(huì)阻礙商業(yè)銀行財(cái)務(wù)工作的有序開展，甚至?xí)?duì)商業(yè)銀行的運(yùn)營帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由此可見建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度是提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平的必要途徑。此時(shí)商業(yè)銀行管理人員需要結(jié)合銀行當(dāng)前發(fā)展的整體情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行不斷的改革完善，使其能夠滿足時(shí)代發(fā)展的需求，推動(dòng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的實(shí)施。在商業(yè)銀行運(yùn)營過程中，財(cái)務(wù)管理人員需要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中的內(nèi)容依章辦事，保障制度內(nèi)容的有效落實(shí)。此外，建立完善的監(jiān)督體系，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的整個(gè)工作流程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理工作中每個(gè)環(huán)節(jié)中可能存在的問題和不足之處，然后及時(shí)制定有效的應(yīng)對(duì)措施，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給商業(yè)銀行帶來的經(jīng)濟(jì)損失[3]。

（二）建立信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)

目前，我國已經(jīng)進(jìn)入到信息化時(shí)代，信息技術(shù)成為促進(jìn)各企業(yè)發(fā)展中的重要因素，商業(yè)銀行的發(fā)展亦不例外。在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中應(yīng)用信息技術(shù)，建立信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)，在一定程度上能夠提高工作效率。此外，信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)建設(shè)過程中還要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)，保障商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和安全性，并且不斷提高財(cái)務(wù)人員的信息技術(shù)應(yīng)用能力，使其能夠適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的趨勢。除此之外，還需要管理人員對(duì)財(cái)務(wù)人員的信息技術(shù)操作行為進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督和管理，從而提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化管理。

四、結(jié)束語

在當(dāng)前激烈的市場競爭中，加強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，不僅能夠提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和工作積極性，還能推動(dòng)商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展。當(dāng)下管理人員首先需要意識(shí)到當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中存在的問題，然后制定有效的措施提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的整體水平，從而有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高商業(yè)銀行的市場競爭力。

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