何韻麗

摘要：“由于核算賬戶資金時(shí)存在錯(cuò)誤，造成貨幣資金多計(jì)299億，營業(yè)收入多計(jì)89億元，營業(yè)成本多計(jì)77億元，”康美藥業(yè)在證券市場扔下了重磅炸彈，300億資金消失，企業(yè)凈利潤虛增，財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失實(shí)。為了保障企業(yè)的正常經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展，營運(yùn)資金的管理成為重要的企業(yè)管理內(nèi)容。營運(yùn)資金的管理主要包括流動(dòng)資產(chǎn)管理和企業(yè)流動(dòng)負(fù)債管理兩個(gè)方面。營運(yùn)資金作為企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。營運(yùn)資金管理的重要前提是企業(yè)有效的內(nèi)部控制管理，內(nèi)部控制是保障營運(yùn)資金管理安全的重要手段，成熟的內(nèi)部控制能夠加大營運(yùn)資金的利用效率，從而進(jìn)一步減少營運(yùn)資金的流失，保證資金安全，確保經(jīng)營管理活動(dòng)合法有效，加大企業(yè)市場競爭的絕對優(yōu)勢。本文通過對內(nèi)部控制背景下的營運(yùn)資金管理的運(yùn)行進(jìn)行分析研究，合理提出有關(guān)當(dāng)前營運(yùn)資金管理中存在的問題以及相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;營運(yùn)資金;管理效果;影響分析

一、內(nèi)部控制的有效性對于營運(yùn)資金管理的影響

（一）內(nèi)部控制對流動(dòng)資金管理的影響

對企業(yè)的環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行管理和控制是企業(yè)內(nèi)部控制管理的核心，企業(yè)的內(nèi)部控制管理對流動(dòng)資產(chǎn)管理影響深遠(yuǎn)，內(nèi)部控制的低效或者缺失會(huì)導(dǎo)致以下問題的產(chǎn)生。

1.籌資項(xiàng)目或內(nèi)容與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不匹配，導(dǎo)致企業(yè)過大過快的發(fā)展，資金管理壓力增加甚至出現(xiàn)資金斷鏈等問題;

2.企業(yè)投資決策錯(cuò)誤或資金使用不合理會(huì)造成投資失利或資金無法回籠，使得企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困局之中;

3.營運(yùn)資金管控不嚴(yán)，可能會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊行為，導(dǎo)致資金被挪用、抽逃或建小金庫，而出現(xiàn)資金和信用損失，更甚可能會(huì)出現(xiàn)法律訴訟或行政處罰;

綜上所述，合理的企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)控制能夠有效地彌補(bǔ)現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理和存貨管理的缺漏，這恰恰是內(nèi)部控制所能涉及到的管理內(nèi)容。內(nèi)部控制能夠有效地對以上三點(diǎn)管理內(nèi)容進(jìn)行評價(jià)和監(jiān)督，避免資金使用風(fēng)險(xiǎn)過大時(shí)無法及時(shí)提供變現(xiàn)和應(yīng)對措施。降低資金風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，又能減少負(fù)債隱患，保障流動(dòng)資產(chǎn)的安全穩(wěn)定，從而為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的高效利用提供可靠地管理基礎(chǔ)。

（二）內(nèi)部控制對流動(dòng)負(fù)債管理的影響

企業(yè)流動(dòng)負(fù)債管理作為營運(yùn)資金管理的重要內(nèi)容之一，有著相對較高的管理要求。在企業(yè)經(jīng)營過程中，流動(dòng)負(fù)債因其成本低廉，償還周期短而被用作主要的融資方式，但正因如此流動(dòng)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)直接影響著企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效地降低企業(yè)融資過程中的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)由財(cái)務(wù)管理相關(guān)部門對企業(yè)賒銷、預(yù)采購項(xiàng)目進(jìn)行控制，制定適宜應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款管理的制度體系，通過及時(shí)回?cái)n企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)，進(jìn)一步降低資金在營運(yùn)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)因流動(dòng)負(fù)債融資而產(chǎn)生的資金償還問題。

二、優(yōu)化營運(yùn)資金管理的內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制施行的重要前提條件。針對營運(yùn)資金管理這一塊來說：

（一）公司管理者應(yīng)著重加強(qiáng)宣傳內(nèi)部控制的意義，促進(jìn)企業(yè)員工加大對相關(guān)方法和使用渠道的了解。

（二）企業(yè)需要建立完善的職責(zé)分擔(dān)制度，對相關(guān)職能部門的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，有效地對資金業(yè)務(wù)辦理流程中出現(xiàn)的不相容職業(yè)進(jìn)行分離，通過相互約束和互相監(jiān)督的方式合理分配工作內(nèi)容，在資金審批和授權(quán)過程中，應(yīng)該針對其操作流程提前制定相應(yīng)的審核批準(zhǔn)手續(xù)和管理方式，明確審批人員的職能和具體權(quán)限，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明的現(xiàn)象，對經(jīng)辦資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)該明確其權(quán)責(zé)范圍和作業(yè)實(shí)質(zhì)。

（三）企業(yè)應(yīng)設(shè)立銀行API接口、稅務(wù)發(fā)票API接口，以確保財(cái)務(wù)軟件獲取財(cái)稅數(shù)據(jù)可靠性，增加審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)數(shù)據(jù)審計(jì)的正確性和適時(shí)性。

（四）加強(qiáng)對相關(guān)職能部門人員的技能和專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，提升其知識(shí)和工作方法的專業(yè)性，使其更好的適應(yīng)工作環(huán)境的變化，高效的達(dá)成工作目標(biāo)。

（五）內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)滲透到企業(yè)文化和價(jià)值內(nèi)容中，企業(yè)應(yīng)該明確思想把內(nèi)部控制當(dāng)做企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要組成內(nèi)容。

三、提高營運(yùn)資金內(nèi)部控制水平的具體措施

（一）資金預(yù)算是資金管理的重要基礎(chǔ)

企業(yè)在建立全面預(yù)算的過程中應(yīng)該加強(qiáng)資金預(yù)算管理制度，資金預(yù)算是資金管理的重要流程之一，這項(xiàng)制度能夠加強(qiáng)企業(yè)資金運(yùn)用的效率，在實(shí)際經(jīng)營過程中，資金預(yù)算制度能夠有效地結(jié)合經(jīng)營情況對資金收支進(jìn)行預(yù)算。

（二）改進(jìn)資金支付會(huì)計(jì)處理流程

在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)正確操作的范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)該以現(xiàn)實(shí)經(jīng)營環(huán)境為基礎(chǔ)，從內(nèi)部控制的效果著手去制定資金支付的會(huì)計(jì)操作流程，在付款之前的任何一個(gè)步驟出現(xiàn)問題，應(yīng)該直接停止該步驟，由經(jīng)辦人員補(bǔ)齊或者更正有關(guān)資料后重新辦理。

（三）制定大額資金使用管理辦法

在企業(yè)營運(yùn)資金管理中，大額資金的管理和控制是最為重要的。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合經(jīng)營過程中面臨的問題設(shè)定大額資金的具體數(shù)額、運(yùn)作方向、審批方式、使用過程等。

大額資金的運(yùn)用遵循具體的控制制度和規(guī)章，其中包括：

1.評估論證制度。在大額資金被企業(yè)用于投資經(jīng)營的過程中，需要投資項(xiàng)目管理的相關(guān)部門對支付事件內(nèi)容可行性以及風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行評價(jià)預(yù)測。

2.例會(huì)表決審批制度。在評估論證內(nèi)容完成以后，將支付資金的事項(xiàng)在例會(huì)上做集體討論和表決，最終構(gòu)建書面協(xié)議。

3.大額資金使用多任聯(lián)準(zhǔn)制度。大額資金使用必須由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的負(fù)責(zé)人進(jìn)行簽字審批，否則視為無效操作。

4.財(cái)務(wù)核查制度。項(xiàng)目管理的相關(guān)部門需要向財(cái)務(wù)部門上報(bào)聯(lián)合準(zhǔn)批的批件，并提交與財(cái)富支付相關(guān)的各種數(shù)據(jù)資料，最后經(jīng)財(cái)務(wù)主管人員和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審批后進(jìn)行資金支付的操作。

5.大額資金使用情況報(bào)表制度。財(cái)務(wù)部門在資金使用情況和使用事項(xiàng)上進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，及時(shí)將相關(guān)內(nèi)容制定成報(bào)表形式對上級部門進(jìn)行上報(bào)。

（四）設(shè)立日?；馁Y金動(dòng)態(tài)管理體系

企業(yè)要制定兩頭抓的資金動(dòng)態(tài)管理體系，一邊需要制擬定專人定時(shí)匯編資金動(dòng)態(tài)管理的臺(tái)賬，并把臺(tái)賬內(nèi)容向財(cái)務(wù)管理者和經(jīng)營管理者進(jìn)行匯報(bào)。及時(shí)發(fā)現(xiàn)非正常的資金流動(dòng)情況，并針對問題合理分析動(dòng)因。另一邊對各個(gè)業(yè)務(wù)部門需要根據(jù)的業(yè)務(wù)實(shí)際內(nèi)容編制資金支付預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)部門匯總整理。從企業(yè)整體經(jīng)營情況出發(fā)，將資金調(diào)度合理化。

（五）建立營運(yùn)資金內(nèi)部控制評測體系

評測體系的完善能夠進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的約束力，降低資金管控的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，有效防范資金使用錯(cuò)誤問題。通過對企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)完整性、合理規(guī)范性、有效性和適宜性，能夠及時(shí)對資金問題進(jìn)行自檢。對作業(yè)實(shí)質(zhì)問題進(jìn)行快速修正。例如：為了避免資金管理風(fēng)險(xiǎn)A企業(yè)構(gòu)建資金風(fēng)險(xiǎn)管控制度，其制度內(nèi)容有制定并施行現(xiàn)金收支的內(nèi)部控制;制定大額資金審批制度等等。企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)評測體系的過程中，需要針對不同的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的體系措施。

（六）構(gòu)建完備的內(nèi)部控制信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系

內(nèi)部控制信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完備能使銷售及財(cái)務(wù)部門之間有效溝通和整體規(guī)劃。當(dāng)前許多企業(yè)在應(yīng)收賬款回收工作上管理機(jī)制不健全，給企業(yè)造成了極大的信用風(fēng)險(xiǎn)。例如B醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)中項(xiàng)目相關(guān)部門負(fù)責(zé)交易，而財(cái)務(wù)部門認(rèn)為只要將應(yīng)收款項(xiàng)作為資產(chǎn)掛賬，不需要履行追收的職責(zé)，只對前者提供的報(bào)價(jià)進(jìn)行核算，最終導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失。而落后的企業(yè)信用管理技術(shù)，使得企業(yè)的業(yè)務(wù)人員缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不懂使用科學(xué)的信用分析方法對客戶進(jìn)行必要的信用風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)測，往往造成應(yīng)收賬款信用額度、結(jié)算方式和結(jié)算條件等不適當(dāng)。及時(shí)收回應(yīng)收賬款能夠有效地改善企業(yè)總資產(chǎn)的質(zhì)量，為營運(yùn)資金管理的順利進(jìn)行打下基礎(chǔ)。加強(qiáng)信用信息透明性和及時(shí)性，建立完整的內(nèi)部控制信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系才能避免造成較大的信用風(fēng)險(xiǎn)。

四、兩點(diǎn)思考

（一）企業(yè)管理者應(yīng)該加深對企業(yè)運(yùn)營資金管理的認(rèn)識(shí)，充分了解到企業(yè)營運(yùn)資金內(nèi)部控制制度的建設(shè)是一個(gè)不斷更新和滲透的過程。在具體實(shí)施過程中，企業(yè)管理者應(yīng)該有效協(xié)調(diào)相關(guān)部門進(jìn)行配合不斷創(chuàng)新和完善制度內(nèi)容。

（二）企業(yè)管理者需要客觀的對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行正確評估，認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)用不可能長期保持不變，相關(guān)制度施行需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展和實(shí)際情況不斷地做出總結(jié)和改變，企業(yè)需要定期對自身面臨的各種問題和經(jīng)營方針進(jìn)行檢查和自我完善，不斷地改進(jìn)和調(diào)整內(nèi)部控制制度。

五、結(jié)束語

綜上所述，本文從營運(yùn)資金管理的角度切入，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理過程中的實(shí)際問題展開分析討論，為企業(yè)更好的經(jīng)營和發(fā)展提供相應(yīng)的文字方法。文章分為三個(gè)部分進(jìn)行闡述，首先說明內(nèi)部控制制度的有效性對企業(yè)營運(yùn)資金管理的影響，然后闡述如何優(yōu)化營運(yùn)資金管理的內(nèi)控環(huán)境，最后通過對制度內(nèi)容的完善來進(jìn)一步解決企業(yè)實(shí)際營運(yùn)資金管理中的問題。通過文章內(nèi)容的闡述，證明內(nèi)部控制的有效性能夠促進(jìn)營運(yùn)資金管理的高效運(yùn)作，使其管理效果更佳顯著。

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