李豐

摘要：在當(dāng)前的信息背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系得到了良好的發(fā)展機遇。對我國的事業(yè)單位來說，現(xiàn)代化企業(yè)體制的建設(shè)就是為了拉近事業(yè)單位和市場的距離，因此，事業(yè)單位不得不通過內(nèi)部控制的手段對企業(yè)內(nèi)部的資金進行優(yōu)化使用和科學(xué)管理，幫助事業(yè)單位能夠適應(yīng)外部環(huán)境的變化，更好更快地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：信息技術(shù);事業(yè)單位;會計內(nèi)部控制;問題與對策研究

一、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制概述及工作原則

（一）事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的概述

事業(yè)單位是由政府設(shè)立的，從事我國教育、科技、文化、衛(wèi)生等一系列工作的單位組織，主要是面向社會，服務(wù)于社會的上層建筑，協(xié)助國家政治、經(jīng)濟、文化各方面工作的開展，是社會發(fā)展建設(shè)過程中不可或缺的一部分[1]。事業(yè)單位的內(nèi)部控制是為了保證國有資產(chǎn)的穩(wěn)固，保證國家會計信息的安全性而制定的一系列財務(wù)管理措施[2]。

（二）事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的工作原則

1.全面管理和重點管理

會計工作在企業(yè)中覆蓋的面非常廣，不但要對事業(yè)單位的各項工作進行財務(wù)核算，還要分清主次，重點管理事業(yè)單位的資金流動，保證事業(yè)單位的任何經(jīng)濟活動都在監(jiān)管控制中。

2.以實現(xiàn)社會效益為基礎(chǔ)

事業(yè)單位的發(fā)展方向是為了實現(xiàn)更大的社會效益，而對事業(yè)單位進行內(nèi)部控制就是降低了企業(yè)經(jīng)濟活動的成本，達到社會效益最大化的目的。

3.堅持相互制約原則

企業(yè)對財務(wù)管理應(yīng)設(shè)置不同的會計部門，將核算和監(jiān)管的職能分割開。一方面是為了分清權(quán)責(zé)界限，另一方面也是為了讓各部門之間相互制約和監(jiān)督，保證會計工作透明公開[3]。

二、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作中主要存在的問題

（一）對事業(yè)單位會計內(nèi)部控制認識不足

事業(yè)單位是作為一個公益性的單位而存在的，并不隸屬于國家政府，也不享受國家政府的撥款投資。因此，事業(yè)單位對財務(wù)的管理與其他企業(yè)一樣，都需要通過內(nèi)部控制實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。但是不得不承認，社會上很多事業(yè)單位缺乏會計內(nèi)部控制的意識，認為會計只是做簡單的財務(wù)信息核算以及分配利益薪資的工作，甚至根本就沒有設(shè)立與內(nèi)部控制相關(guān)的部門。還有一些事業(yè)單位雖然對內(nèi)部控制有一些認識，但其構(gòu)建的內(nèi)部控制管理體系不夠完善，對財務(wù)管理不夠到位。當(dāng)企業(yè)中出現(xiàn)了財務(wù)問題時才尋找相應(yīng)的對策，使內(nèi)部控制失去了風(fēng)險預(yù)測的職能，導(dǎo)致內(nèi)部控制在企業(yè)中并不能貫徹落實。

（二）預(yù)算約束力度不夠

缺少有效的財務(wù)預(yù)算機制，事業(yè)單位在進行全年度的財務(wù)預(yù)算時，預(yù)算額度和實際的財務(wù)支出有所偏差。資金預(yù)算管理沒有相應(yīng)的制度和規(guī)范進行約束管理，在事業(yè)單位進行各項經(jīng)濟活動時都沒有具體的行為規(guī)范。那么預(yù)算的數(shù)據(jù)信息也不夠準(zhǔn)確有效，最終導(dǎo)致開支預(yù)算過大，超出限定的額度，影響了企業(yè)后期的經(jīng)營發(fā)展。

（三）財務(wù)人員素質(zhì)不高

由于事業(yè)單位對會計內(nèi)部控制沒有充分的認識，那么會計工作也會在日常的工作中逐漸暴露出專業(yè)素養(yǎng)方面的問題。許多在事業(yè)單位工作的會計，在工作中沒有遵守會計核算的相關(guān)規(guī)定，錯誤地認為日常的工作就是對企業(yè)的收支數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計，在領(lǐng)導(dǎo)的確認下對企業(yè)的資金流動進行表面上核算就算完成了會計工作。這種懈怠的工作會降低企業(yè)資金管理的效率，還會使會計工作能力低下，缺乏對財務(wù)的監(jiān)督意識，更有甚者還會利用工作之便做假賬，虛報財務(wù)或隱匿賬本，導(dǎo)致事業(yè)單位的腐敗事件頻頻發(fā)生。

（四）監(jiān)督機制不健全

一些事業(yè)單位雖然建立了會計內(nèi)部控制體系和相關(guān)制度，但是卻沒有建立單獨的監(jiān)督機構(gòu)，對內(nèi)部控制工作進行有效的監(jiān)管。內(nèi)部控制方式不符合公司的發(fā)展?fàn)顩r，或者內(nèi)部控制的行為操作不夠規(guī)范等都需要監(jiān)督機制進行專項監(jiān)督調(diào)整工作。此外，還有一些單位的財務(wù)管理部門只關(guān)注會計核算的工作，而對事業(yè)單位的性質(zhì)以及未來發(fā)展方向、短期發(fā)展目標(biāo)都沒有一個清晰的認識和了解。財務(wù)部門難以對會計的內(nèi)部控制工作做出相應(yīng)的評估判斷，也就達不到內(nèi)部控制的監(jiān)督效果。而且，事業(yè)單位的審計工作一般是交由上層管理人員進行專項管理，監(jiān)督部門怕得罪上級，因此在進行監(jiān)督管理工作時只是對審計的結(jié)果進行查驗，而并不敢對具體操作中的行為規(guī)范進行監(jiān)督檢查，導(dǎo)致監(jiān)督工作不能落到實處。

三、加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制管理的措施

（一）構(gòu)建會計內(nèi)部控制的組織機構(gòu)

事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作需要建構(gòu)一個專業(yè)的組織機構(gòu)進行，通過組織機構(gòu)提供的方案選取符合事業(yè)單位性質(zhì)特征的、具有科學(xué)性的方案。調(diào)動內(nèi)部控制的組織機構(gòu)發(fā)揮其風(fēng)險預(yù)測的職能，讓事業(yè)單位及時做好防范措施，規(guī)避風(fēng)險，減少經(jīng)濟損失。

1.建立獨立的會計內(nèi)部機構(gòu)

會計核算和內(nèi)部控制體系作為事業(yè)單位對財務(wù)進行管理的單位組織，應(yīng)獨立于企業(yè)的其他部門，事業(yè)單位的管理層就是通過最終的財務(wù)核算報表監(jiān)督企業(yè)發(fā)展經(jīng)營狀況。內(nèi)部控制的完整性和獨立性是保障風(fēng)險預(yù)測科學(xué)性的基礎(chǔ)，因此企業(yè)要減少對內(nèi)部控制的干預(yù)，但也同時要對內(nèi)部控制進行上下一體的監(jiān)督工作，促進內(nèi)部控制體系的發(fā)展和完善。

2.內(nèi)部財務(wù)職權(quán)劃分

事業(yè)單位中財務(wù)管理的工作往往是由管理層和財務(wù)管理人員共同進行，導(dǎo)致在部分職能工作上可能會產(chǎn)生職能交叉的情形，不但降低了工作人員的工作效率，也難以對權(quán)責(zé)進行劃分。企業(yè)在建立了單獨的財務(wù)管理機構(gòu)后，將財務(wù)管理的工作細化到每個部門，甚至個人身上，明確職能界限。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)問題時，就可以進行責(zé)任追究。

3.不相容職務(wù)的分離

依據(jù)我國財務(wù)部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》中，明確的提出了對企業(yè)中的不相容職務(wù)進行分離的規(guī)定。這是為了確保在企業(yè)經(jīng)營活動中，將眾多權(quán)責(zé)放在一個人身上，集權(quán)的職務(wù)導(dǎo)致企業(yè)在決策時容易產(chǎn)生錯誤，或者權(quán)力過大的人會進行暗箱操作、徇私舞弊等行為。不相容職務(wù)的分離是要求企業(yè)在管理上，尤其是財務(wù)管理上將財務(wù)的出納、核算、監(jiān)督等職務(wù)分為不同的職員進行分權(quán)管理，促進內(nèi)部控制在事業(yè)單位中的有效實施。

（二）提高會計人員的專業(yè)素養(yǎng)

事業(yè)單位要想進行內(nèi)部控制工作，就要擺脫傳統(tǒng)的會計觀念，對會計從業(yè)人員進行高效的培養(yǎng)，加強對財務(wù)管理控制相關(guān)知識的培養(yǎng)以及實際操作能力，還要培養(yǎng)工作人員對計算機信息技術(shù)的掌握，提升他們的工作效率。專業(yè)的會計職員也可以通過對市場人才的吸納，整體提升財務(wù)管理人員的工作能力，對財務(wù)工作人員進行科學(xué)的績效考核，督促他們?nèi)粘９ぷ鞯囊?guī)范性和高效性。

（三）加強事業(yè)單位的內(nèi)部審計監(jiān)督

對事業(yè)單位來說，任何一項經(jīng)濟活動都不能離開監(jiān)督機構(gòu)組織的有效監(jiān)督。為了保證內(nèi)部控制工作的公開透明性，必須建立相關(guān)的監(jiān)督機構(gòu)進行監(jiān)控管理。審計機構(gòu)的獨立存在就是為了對企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)工作進行檢驗，需要企業(yè)配備優(yōu)良的審計人才，通過內(nèi)外結(jié)合的審計方式，對事業(yè)單位的財務(wù)管理工作隨時進行督查檢測，保證內(nèi)部控制工作的科學(xué)性以及風(fēng)險預(yù)測的準(zhǔn)確性。

（四）建立事業(yè)單位內(nèi)部控制體系信息化

在當(dāng)前信息化高速發(fā)展的時代，企業(yè)對財務(wù)的管理離不開先進的信息技術(shù)。除了為企業(yè)建立一個全面覆蓋的數(shù)據(jù)庫，幫助會計工作便利高效開展，還可以保證會計數(shù)據(jù)核算的準(zhǔn)確性，減少人為上的失誤。除此之外，內(nèi)部控制體系信息化的建設(shè)還可以保證操作系統(tǒng)的安全穩(wěn)定，讓財務(wù)信息處于安全密閉的空間保護中，保證非財務(wù)人員接觸到企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)，防止數(shù)據(jù)丟失和泄漏。因此，企業(yè)在建立一系列內(nèi)部控制體系以及對內(nèi)部控制監(jiān)督的審計機構(gòu)的同時，不能缺少最終的保護程序。通過對計算機技術(shù)和高科技軟件設(shè)備的引進，保證內(nèi)部控制工作的高效率和安全性，也促進了事業(yè)單位現(xiàn)代化制度的建設(shè)。

四、結(jié)束語

在信息化的時代背景下，事業(yè)單位建立內(nèi)部控制體系對財務(wù)進行管理控制離不開信息技術(shù)的支持。事業(yè)單位在健全內(nèi)部管理控制體制的同時，還要建立相應(yīng)的監(jiān)督機制，以先進的信息技術(shù)保證內(nèi)控工作的科學(xué)高效，為企業(yè)的財務(wù)管理帶來便利。

參考文獻：

[1]黃彩云.會計信息化背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制工作探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2012，24 （11）：149-150.

[2]周超.會計信息化背景下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的機遇、挑戰(zhàn)及對策[J].經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息，2016 （3）：60-60.

[3]王曉玲.試論會計信息化背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制工作[J].財會學(xué)習(xí)，2017 （5）：248-249.