王立來 王永蕾

摘? 要：當(dāng)前我國網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與信息技術(shù)逐步發(fā)展成熟，網(wǎng)絡(luò)化與電子化成為了國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的重要趨勢。業(yè)務(wù)核算的傳統(tǒng)手工操作已經(jīng)逐步走向電算化操作，應(yīng)用信息技術(shù)換取代憑證傳遞已經(jīng)成為了當(dāng)前財稅庫行的發(fā)展需求。國庫核算業(yè)務(wù)也逐步由紙質(zhì)憑證、人工錄入向信息批量導(dǎo)入的人機(jī)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，在網(wǎng)絡(luò)信息化與國庫業(yè)務(wù)電算化模式發(fā)展的時代下，國庫資金風(fēng)險已經(jīng)逐步蔓延至核算工作的每個細(xì)節(jié)。所以新形勢下，如何做好基層國庫事后監(jiān)督工作已經(jīng)成為國庫人員亟待解決的重點問題。本文通過對當(dāng)前國庫業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀以及國庫事后監(jiān)督工作存在的問題進(jìn)行分析，結(jié)合人民銀行自身特點，提出加強國庫尤其基層國庫事后監(jiān)督工作的建議，以充分發(fā)揮事后監(jiān)督對防范資金風(fēng)險的重要作用。

關(guān)鍵詞：新形勢;基層國庫;事后監(jiān)督

隨著國庫會計核算業(yè)務(wù)電子信息化程度的不斷提高發(fā)展，國庫資金收支總量快速增大，國庫業(yè)務(wù)種類逐漸增加，涉及國庫資金安全的各項風(fēng)險也逐步增多，所以基于新形勢下如何確保事后監(jiān)督工作與時俱進(jìn)，緊密跟隨國庫業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展步伐，防范資金風(fēng)險是國庫事后監(jiān)督部門需要認(rèn)真探究的重點問題。自從2001年中國實行財政國庫管理制度改革后，央行在經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)范圍以及核算方式、資金清算等眾多方面產(chǎn)生變化，呈現(xiàn)出多元發(fā)展特點：業(yè)務(wù)顯示更加多元，核算方式更加集中，資金清算成電子化發(fā)展趨勢。國庫會計核算系統(tǒng)逐步融入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，國庫業(yè)務(wù)處理呈現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化與電子化的發(fā)展趨勢，這進(jìn)一步提高了國庫服務(wù)效率，同時國庫資金的風(fēng)險點也產(chǎn)生變化，原有的監(jiān)督隊伍以及監(jiān)督法律制度、監(jiān)督手段與理念面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

一、新形勢下基層國庫業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

由于近幾年國庫業(yè)務(wù)呈日新月異的發(fā)展趨勢，資金劃匯已經(jīng)構(gòu)建完善體系，并且加入大小額清算系統(tǒng)，在此過程中有效實現(xiàn)了國庫資金匯劃渠道的本質(zhì)性變化，當(dāng)前財政國庫改革深入開展，國庫集中收付改革進(jìn)程也在不斷的加快。TIPS系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)進(jìn)一步強化了財稅庫行溝通有效實現(xiàn)業(yè)務(wù)無紙化操作，并且進(jìn)一步促進(jìn)了國庫資金的運行速度，隨著TCBS系統(tǒng)上線運行，對于傳統(tǒng)的事后監(jiān)督方式帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此必須要加強國庫事后監(jiān)督建設(shè)，不斷完善事后監(jiān)督機(jī)制。

二、基層國庫事后監(jiān)督工作存在的問題

（一）監(jiān)督范圍狹窄，與國庫業(yè)務(wù)發(fā)展不適應(yīng)

基層國庫會計事后監(jiān)督側(cè)重于監(jiān)督核算的規(guī)范性，其監(jiān)督內(nèi)容主要是憑證要素是否齊全、庫款撥付相關(guān)手續(xù)是否完備、賬務(wù)處理是否合規(guī)準(zhǔn)確，對其他方面的監(jiān)督缺失。國庫事后監(jiān)督應(yīng)對國庫會計核算及管理工作實行全面監(jiān)督，其不僅要對國庫會計核算業(yè)務(wù)逐項監(jiān)督，更重要的是對履行職責(zé)、政策制度、內(nèi)控機(jī)制以及潛在風(fēng)險點等方面進(jìn)行監(jiān)督，對國庫資金安全高效運用進(jìn)行全方位檢查監(jiān)督。

（二）新業(yè)務(wù)缺乏監(jiān)督方法，監(jiān)督無標(biāo)準(zhǔn)

傳統(tǒng)的國庫事后監(jiān)督工作主要是依賴于查對賬簿以及手工翻閱憑證等等，新業(yè)務(wù)中并沒有明確規(guī)定監(jiān)督范圍以及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，由于存在理解偏差，所以對于新業(yè)務(wù)中的資金安全風(fēng)險點的全方位管理控制以及統(tǒng)一認(rèn)識存在不足之處。對于新業(yè)務(wù)缺乏特殊的監(jiān)督管理方法，例如在橫向聯(lián)網(wǎng)全面推行之后，TIPS系統(tǒng)中已入庫的預(yù)算收支是否超出預(yù)算以及退庫政策和支撥政策是否合理，這些都缺乏實時監(jiān)督。

（三）國庫監(jiān)督子系統(tǒng)上線存在不足

隨著金融電子化的推廣，國庫監(jiān)督子系統(tǒng)在 2016 年正式上線運行，實現(xiàn)了與國庫TCBS系統(tǒng)的無縫鏈接，國庫監(jiān)管子系統(tǒng)上線雖然使資金防控風(fēng)險能力得到了增強，但系統(tǒng)還存在一些問題：一是監(jiān)督子系統(tǒng)中數(shù)據(jù)獲取不全，致使系統(tǒng)數(shù)據(jù)與原始憑證數(shù)據(jù)有差異。監(jiān)督子系統(tǒng)中雖設(shè)置了監(jiān)督工作日志，但每天的工作日志記錄仍需手工編制。二是缺乏監(jiān)督子系統(tǒng)的相關(guān)監(jiān)督制度。國庫監(jiān)督子系統(tǒng)已上線運行，國庫新業(yè)務(wù)也在增加，與新業(yè)務(wù)相適應(yīng)的監(jiān)督工作規(guī)程和配合監(jiān)督子系統(tǒng)的相關(guān)監(jiān)督制度未及時出臺，導(dǎo)致開展事后監(jiān)督工作缺少配套制度依據(jù)。

（四）監(jiān)督技術(shù)落后，監(jiān)督效能較低

當(dāng)前信息化技術(shù)不斷發(fā)展國庫核算業(yè)務(wù)與日俱新，國庫事后監(jiān)督技術(shù)仍然停留在傳統(tǒng)的手工作業(yè)上。國庫事后監(jiān)督技術(shù)并未結(jié)合國庫業(yè)務(wù)改革的發(fā)展需求，勞動強度相對較高，所以效能較低。

（五）人員配備不足，事后監(jiān)督力量薄弱

事后監(jiān)督力量薄弱問題在基層國庫普遍存在。從基層央行現(xiàn)狀來看，數(shù)量上人員緊張，結(jié)構(gòu)上人員老化，單獨設(shè)立事后監(jiān)督崗位并由業(yè)務(wù)骨干來擔(dān)任，對基層國庫來說有一定困難。因此大多數(shù)基層國庫無法設(shè)立事后監(jiān)督專崗，一般由國庫其他崗位人員兼任。隨著國庫新系統(tǒng)的推廣使用，對事后監(jiān)督人員素質(zhì)提出了更高的要求，迫切需要既熟悉國庫管理制度，又了解財稅知識，還要具備一定計算機(jī)操作技能的復(fù)合型人才。而目前，基層國庫事后監(jiān)督人員素質(zhì)參差不齊，部分人員基礎(chǔ)較好，會憑借經(jīng)驗摸索前行，如果缺乏經(jīng)驗，對于業(yè)務(wù)則難以了解，也缺乏針對性和方向，這成為了基層國庫事后監(jiān)督工作中的難點。

三、加強基層國庫事后監(jiān)督工作的建議

（一）建立完善監(jiān)督管理模式和統(tǒng)一監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)事后監(jiān)督工作規(guī)范化發(fā)展

各類新系統(tǒng)以及新業(yè)務(wù)啟動前，上級部門必須要出臺具體的操作流程以及監(jiān)督管理制度，進(jìn)一步規(guī)范事后監(jiān)督管理，監(jiān)督人員在事后監(jiān)督過程中也能夠做到有法可循，有章可依，有效避免由于體制改革的深入發(fā)展或者是業(yè)務(wù)的更新導(dǎo)致束手無策，也能夠摒棄以個人主觀或者是他人意志所影響的現(xiàn)象，確保升級事后監(jiān)督人員的監(jiān)督管理方法。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與信息技術(shù)的逐步發(fā)展，國庫事后監(jiān)督技術(shù)也應(yīng)當(dāng)逐步提高，根據(jù)事后監(jiān)督業(yè)務(wù)的發(fā)展需求，開發(fā)并完善符合業(yè)務(wù)發(fā)展以及實踐操作的事后監(jiān)督管理系統(tǒng)，從而實現(xiàn)與各項收支系統(tǒng)和功能系統(tǒng)的系統(tǒng)對接，有效采集相關(guān)信息，通過信息對比提高事后監(jiān)督的準(zhǔn)確性以及全面性，從而實現(xiàn)高效監(jiān)督。

（二）拓寬監(jiān)督范圍，完善監(jiān)督手段

事后監(jiān)督不僅要側(cè)重減少和避免國庫會計差錯，提高國庫會計核算質(zhì)量，還應(yīng)適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展更新工作內(nèi)涵，將監(jiān)督工作貫穿于各項業(yè)務(wù)的始終，涵蓋國庫業(yè)務(wù)各個方面。同時，進(jìn)一步完善監(jiān)督手段，實行計算機(jī)監(jiān)督、現(xiàn)場檢查監(jiān)督、手工監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，建立相對獨立的事后監(jiān)督操作系統(tǒng)，結(jié)合業(yè)務(wù)的操作流程進(jìn)行跟蹤處理，對于一些崗位交叉或者是重要操作環(huán)節(jié)的風(fēng)險點進(jìn)行實時監(jiān)督與控制，把控日常工作中可能會存在的風(fēng)險問題，從源頭上防控風(fēng)險，確保資金安全。

（三）以監(jiān)督結(jié)果為依據(jù)進(jìn)行調(diào)研分析，發(fā)揮事后監(jiān)督效能

國庫事后監(jiān)督部門首先要結(jié)合日常監(jiān)督情況，綜合評估業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的操作情況，能夠及時了解并發(fā)現(xiàn)新業(yè)務(wù)開展以及系統(tǒng)中使用的不足之處，加強與各業(yè)務(wù)職能部門之間的溝通聯(lián)系，通過調(diào)研論證，確保事后監(jiān)督管理工作能夠全面深入的開展，有效提高國庫事后監(jiān)督管理效能。由于國庫業(yè)務(wù)涉及面較廣，電子化核算程度逐步增高，要想有效提高事后監(jiān)督管理效率，必須要擺脫以人工監(jiān)督為主的落后局面，加強事后監(jiān)督的系統(tǒng)化與電子化發(fā)展，從而實現(xiàn)及時高效的監(jiān)督，有效減少人為操作的弊端。必須要把好監(jiān)督管理工作重心，在對日常會計核算業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的基礎(chǔ)上，加強對事后非現(xiàn)場監(jiān)督以及用戶權(quán)限管理，定期對各類風(fēng)險隱患以及差錯進(jìn)行梳理，能夠有效由風(fēng)險防范結(jié)果轉(zhuǎn)移至過程控制，從而有效提高監(jiān)督成果以及質(zhì)量。

（四）優(yōu)化基層國庫事后監(jiān)督人員配備，提高業(yè)務(wù)能力與監(jiān)督水平

一是加強事后監(jiān)督人員新知識、新任務(wù)以及新技能的培訓(xùn)?？傂兄笇?dǎo)部門應(yīng)當(dāng)適時對分支行的監(jiān)督人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，定期或不定期地組織業(yè)務(wù)知識、規(guī)章制度、監(jiān)督方法和監(jiān)督技巧等方面的專項培訓(xùn)，使監(jiān)督人員在業(yè)務(wù)知識、監(jiān)督方法和監(jiān)督技能等方面與時俱進(jìn);嚴(yán)格實行監(jiān)督人員上崗許可，并且配備監(jiān)督人員應(yīng)當(dāng)具備的具體的標(biāo)準(zhǔn)要求，貫徹落實好崗位輪換以及交流制度，有效提高監(jiān)督技巧以及監(jiān)督業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，促進(jìn)事后監(jiān)督隊伍能夠在更多元的業(yè)務(wù)環(huán)境下發(fā)展，切實提高適應(yīng)能力。二是國庫事后監(jiān)督人員要自覺加強自身能力的提高。首先要正確認(rèn)識到國庫業(yè)務(wù)改革發(fā)展的重要方向，能夠了解各項業(yè)務(wù)開展的關(guān)口以及流程，切實增強業(yè)務(wù)風(fēng)險點的敏感度，能夠?qū)τ诂F(xiàn)代化支付清算體系以及橫向聯(lián)網(wǎng)等各項業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位的認(rèn)識，加強日常學(xué)習(xí)與思考，熟知國庫核算新業(yè)務(wù)核心規(guī)章，靈活掌握核算知識與相關(guān)技能。通過各種方式的學(xué)習(xí)，使事后監(jiān)督人員能夠了解新知識核心制度，同時要更新觀念，從而更好的適應(yīng)國庫事后監(jiān)督工作的動態(tài)發(fā)展需求。

（五）共享監(jiān)督成果，形成監(jiān)督合力

當(dāng)前國庫部門必須要加強代理銀行與財稅部門的溝通交流，構(gòu)建科學(xué)完善的支付審核以及對賬方式，進(jìn)一步保障國庫資金的真實使用以及安全性。通過加強內(nèi)部之間的溝通交流，國庫部門通過事后監(jiān)督人員提供的風(fēng)險情況以及監(jiān)督信息，可以通過專題聯(lián)席會議的方式，結(jié)合新形勢的發(fā)展趨勢，進(jìn)一步明確國庫部門與財務(wù)部門和稅務(wù)部門、銀行之間的發(fā)展職責(zé)，對于預(yù)算資金的收納、核對更正以及撥付業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位的監(jiān)督，有效解決各類差錯問題，進(jìn)一步保障國庫資金安全。構(gòu)建科學(xué)完善的發(fā)展機(jī)制，對于履行高效能的部門以及個人進(jìn)行獎勵，能夠有效實現(xiàn)監(jiān)督成果共享，從而增強監(jiān)督人員的監(jiān)督意識以及責(zé)任心。通過認(rèn)真分析異常情況，國庫部門必須要主動協(xié)調(diào)配合，認(rèn)真反思事后監(jiān)督反映的問題，并且要落實整改工作，這樣才能夠形成整體聯(lián)動齊抓共進(jìn)的發(fā)展局面。

結(jié)語：

結(jié)合上述內(nèi)容，我們能夠總結(jié)得出信息化時代下國庫業(yè)務(wù)量成倍增長趨勢，所以國庫資金防范，風(fēng)險防范任務(wù)日漸嚴(yán)重，但是國庫無論是人員數(shù)量上還是機(jī)構(gòu)設(shè)置上、素質(zhì)上均難以滿足形勢的發(fā)展需求。所以新時期必須要正確認(rèn)識到國庫隊伍建設(shè)的重要性，采取及時有效的措施防范國庫資金風(fēng)險，才能夠全面深入的解決問題，切實提高國庫的監(jiān)督管理效能。

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作者簡介：

王立來（1970.9-），男，漢族，山東省泰安市，大學(xué)本科，經(jīng)濟(jì)師，副科;研究方向：金融管理、國庫管理。

王永蕾（1988.11-），女，漢族，山東省泰安市，大學(xué)本科;研究方向：金融管理、國庫管理。