□王飛鵑

(中國冶金地質(zhì)總局,北京 100025)

總會計(jì)師在我國經(jīng)濟(jì)快速平穩(wěn)發(fā)展中發(fā)揮了不可替代的重要積極作用。自總會計(jì)師制度建立以來,總會計(jì)師定位與經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求逐步相適應(yīng),總會計(jì)師的地位得到進(jìn)一步重視和加強(qiáng),總會計(jì)師的職能作用在實(shí)踐中不斷被賦予新的內(nèi)涵。隨著國企改革的進(jìn)一步深化,國有資產(chǎn)監(jiān)管模式由“管人管事管資產(chǎn)”向“以管資本為主”轉(zhuǎn)變。在國資監(jiān)管新模式下,總會計(jì)師職能的內(nèi)涵和外延也有新的延伸。國有企業(yè)總會計(jì)師應(yīng)積極主動(dòng)適應(yīng)國企改革新變化,準(zhǔn)確把握國資委監(jiān)管新要求,探索有效代表國有資本出資人履行職責(zé)新方向,進(jìn)一步突出價(jià)值創(chuàng)造和風(fēng)險(xiǎn)管控職能,強(qiáng)化國有資本運(yùn)營,落實(shí)保值增值責(zé)任,全面推動(dòng)國有資本高質(zhì)量發(fā)展。

1 總會計(jì)師在國有經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮重要作用

國有企業(yè)總會計(jì)師以“依法合規(guī)、謹(jǐn)慎穩(wěn)健、專業(yè)高效、清正廉潔”為行為準(zhǔn)則,圍繞落實(shí)國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略,正確把握規(guī)模、效益、質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)之間的平衡關(guān)系,貫徹落實(shí)國家財(cái)經(jīng)政策監(jiān)管要求,引導(dǎo)資源合規(guī)、高效配置,在推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、優(yōu)化經(jīng)營決策、高效配置資源、有效防范風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)營績效等方面發(fā)揮積極作用。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,特別是經(jīng)濟(jì)體制改革的深化,國有企業(yè)所有權(quán)與控制權(quán)相分離,國有企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)逐步擴(kuò)大,國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下滑、國有資產(chǎn)流失、會計(jì)信息失真等“內(nèi)部人”控制問題凸顯。從國企改革經(jīng)驗(yàn)來看,強(qiáng)化總會計(jì)師的地位和職能是克服“內(nèi)部人”控制問題的有效手段及必然途徑。

我國總會計(jì)師制度經(jīng)歷了從無到有、從稚嫩走向成熟的發(fā)展歷程,由財(cái)務(wù)監(jiān)督單一職能向參與經(jīng)營與財(cái)務(wù)監(jiān)督雙重職能發(fā)展,逐步與經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要相適應(yīng),與“管人管事管資產(chǎn)”的國資監(jiān)管模式相匹配。國有企業(yè)總會計(jì)師也被賦予財(cái)務(wù)監(jiān)督及參與經(jīng)營的雙重職業(yè)角色,在國有經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用。

1.1 履行好參與經(jīng)營與財(cái)務(wù)監(jiān)督雙重職能

作為國有企業(yè)總會計(jì)師,既要根據(jù)企業(yè)發(fā)展要求履行好參與經(jīng)營決策職能,又要按國有資本出資人要求履行好財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。一方面總會計(jì)師是企業(yè)的高級管理人員,必須對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展及經(jīng)濟(jì)效益負(fù)責(zé),發(fā)揮專業(yè)所長,做好會計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理、財(cái)會內(nèi)控建設(shè)等工作,當(dāng)好經(jīng)營決策的參謀和助手,推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。另一方面國有企業(yè)總會計(jì)師由國資委委派,必須對出資人負(fù)責(zé),按照出資人要求履行好企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督責(zé)任,做好財(cái)務(wù)監(jiān)督、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管等工作,確保國有企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營,維護(hù)好出資人利益。[1]

1.2 參與經(jīng)營決策提升資源配置效率

根據(jù)國資監(jiān)管要求,總會計(jì)師要做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作,深入?yún)⑴c企業(yè)經(jīng)營決策,充分利用財(cái)務(wù)綜合信息優(yōu)勢,正確把握規(guī)模、效益、質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)之間的平衡關(guān)系,確保資源合理、經(jīng)濟(jì)的投入運(yùn)營,切實(shí)提升資源配置效能。一方面要完善財(cái)務(wù)管理制度,改進(jìn)管理流程,積極推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè),提升會計(jì)核算的準(zhǔn)確性,實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。另一方面要持續(xù)深化全面預(yù)算管理,確保預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、資源配置、風(fēng)險(xiǎn)控制的有效結(jié)合。

1.3 強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督確保依法合規(guī)經(jīng)營

國有企業(yè)總會計(jì)師代表出資人履行財(cái)務(wù)監(jiān)管職能,確保企業(yè)經(jīng)營依法合規(guī),及時(shí)向出資人報(bào)告企業(yè)重大事項(xiàng)。一是要恪守職業(yè)道德,堅(jiān)持誠信為本,嚴(yán)格遵守企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。二是要嚴(yán)格遵循“三重一大”議事規(guī)則,發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢,對重大經(jīng)營決策發(fā)表獨(dú)立的專業(yè)意見。三是要嚴(yán)格履行重大事項(xiàng)報(bào)告制度,保證出資人及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營整體狀況。[2]

2 新形勢賦予總會計(jì)師新的職能定位

隨著國有企業(yè)改革不斷推進(jìn),國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、管理方式都發(fā)生了深刻變化。國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)根據(jù)黨中央、國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》,積極探索形成國資監(jiān)管新思路。國有企業(yè)總會計(jì)師在國資監(jiān)管新思路的引領(lǐng)下,職能定位也有新的變化。

2.1 國企改革推動(dòng)國資監(jiān)管模式轉(zhuǎn)變

為堅(jiān)定不移做強(qiáng)做優(yōu)做大國有企業(yè),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展,國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)一步調(diào)整完善監(jiān)管職能和方式,加強(qiáng)國資監(jiān)管力度,提高國有資本運(yùn)營效率,監(jiān)管模式由“管人管事管資產(chǎn)”向“以管資本為主”轉(zhuǎn)變?！耙怨苜Y本為主”的國資監(jiān)管模式,注重通過公司法人治理結(jié)構(gòu)依法行使國有股東權(quán)利,實(shí)現(xiàn)對國有資產(chǎn)的有效監(jiān)管。以管資本為主推動(dòng)國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職能轉(zhuǎn)變,核心是要做到由實(shí)物形態(tài)的企業(yè)管理,轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值形態(tài)的資本管控。

2.2 國資監(jiān)管新思路賦予總會計(jì)師職能新定位

“以管資本為主”的國資監(jiān)管模式,堅(jiān)持增強(qiáng)國有企業(yè)活力和強(qiáng)化國資監(jiān)管相結(jié)合,擴(kuò)大企業(yè)自主經(jīng)營權(quán)的同時(shí)加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)督力度。國有企業(yè)總會計(jì)師作為國有企業(yè)改革的推動(dòng)者、國有企業(yè)經(jīng)營的參與者、國有資本的監(jiān)管者,在新的國資監(jiān)管模式下,應(yīng)充分發(fā)揮決策參與、財(cái)務(wù)監(jiān)督職能,同時(shí)應(yīng)更加注重價(jià)值創(chuàng)造與風(fēng)險(xiǎn)管控,推動(dòng)企業(yè)持續(xù)優(yōu)化資源配置、有效防范風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)營績效、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

3 新形勢下總會計(jì)師履職能力建設(shè)

3.1 發(fā)揮科學(xué)思維能力,破解發(fā)展難題

面對復(fù)雜多變的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境,總會計(jì)師需要具備和不斷提高科學(xué)思維能力,在紛繁復(fù)雜的矛盾中把握規(guī)律,著力破解發(fā)展難題?？倳?jì)師要善于把握事物發(fā)展總體趨勢和方向,不斷增強(qiáng)工作的原則性、系統(tǒng)性、預(yù)見性、創(chuàng)造性,充分發(fā)揮戰(zhàn)略思維能力;要善于運(yùn)用歷史眼光認(rèn)識發(fā)展規(guī)律、把握前進(jìn)方向、指導(dǎo)現(xiàn)實(shí)工作,充分發(fā)揮歷史思維能力;要堅(jiān)持兩點(diǎn)論和重點(diǎn)論相結(jié)合,解決好質(zhì)量與效益、風(fēng)險(xiǎn)與收益之間的關(guān)系,充分發(fā)揮辯證思維能力;要對改革發(fā)展各項(xiàng)工作做全新思考,對財(cái)務(wù)體系建設(shè)做全新調(diào)整,力求尋找新思路,充分發(fā)揮創(chuàng)新思維能力;要堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào),牢牢守住不發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)的底線,充分發(fā)揮底線思維。

3.2 提升創(chuàng)新提效能力,激發(fā)發(fā)展動(dòng)力

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下,傳統(tǒng)要素驅(qū)動(dòng)力減弱,創(chuàng)新成為引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)最強(qiáng)勁的動(dòng)力之源,創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型升級的主要方向。總會計(jì)師要準(zhǔn)確把握新時(shí)代新發(fā)展理念深刻內(nèi)涵,堅(jiān)持創(chuàng)新戰(zhàn)略,以創(chuàng)新提升管理能效,激發(fā)經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力,促進(jìn)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。一是推動(dòng)財(cái)務(wù)管理理念及模式創(chuàng)新,提升管理能效?？倳?jì)師要以全面提升企業(yè)整體價(jià)值創(chuàng)造能力為中心,更加注重發(fā)展質(zhì)量和效益,更加注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范,為國有企業(yè)做優(yōu)做強(qiáng)做大提供強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)支撐。二是推動(dòng)財(cái)務(wù)信息管理方式創(chuàng)新,提升管理效率?？倳?jì)師要發(fā)揮信息技術(shù)的支撐性作用,逐步實(shí)現(xiàn)信息化與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)深度融合,利用信息化手段助推財(cái)務(wù)管理方式由粗放型向集約型、精細(xì)化轉(zhuǎn)變,及時(shí)為管理層決策提供準(zhǔn)確、全面的財(cái)務(wù)信息,全面提升財(cái)務(wù)管理效率。

3.3 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控能力,提高發(fā)展質(zhì)量

防風(fēng)險(xiǎn)將是國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的助力與保障?？倳?jì)師必須堅(jiān)持底線思維,采取過硬措施,及時(shí)防范、有效化解各類重大風(fēng)險(xiǎn),推動(dòng)國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。一是要不斷增強(qiáng)識別風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)的本領(lǐng),提高防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)的能力?？倳?jì)師應(yīng)充分利用信息化技術(shù),建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,將風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)口前移,敏銳捕捉內(nèi)外部環(huán)境變化,及時(shí)識別潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控體系,不斷完善風(fēng)險(xiǎn)研判機(jī)制、決策風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)防控協(xié)同機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任機(jī)制,筑牢風(fēng)險(xiǎn)防火墻?？倳?jì)師應(yīng)堅(jiān)持合規(guī)為本,更加注重事前把關(guān)、事中監(jiān)測、事后評價(jià)一體化全流程管控,增強(qiáng)持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營能力。

3.4 加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力,增強(qiáng)發(fā)展效率

統(tǒng)籌兼顧、協(xié)調(diào)發(fā)展是科學(xué)發(fā)展觀的理論精髓。從系統(tǒng)分析的角度看,總會計(jì)師在企業(yè)治理中要發(fā)揮好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)作用。一是做好上下層次間的縱向協(xié)調(diào)。不斷強(qiáng)化集團(tuán)財(cái)務(wù)管控力度,堅(jiān)持“管控為本、制度為先”的原則,高度重視財(cái)務(wù)管控制度建設(shè),以財(cái)務(wù)管理為核心,促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)行。二是做好部門間的橫向協(xié)調(diào)?？倳?jì)師要充分發(fā)揮統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用,做好部門之間的橫向協(xié)調(diào),積極為企業(yè)各項(xiàng)決策提供專業(yè)財(cái)務(wù)建議,推動(dòng)部門協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)、形成管理合力。三是做好資源統(tǒng)籌協(xié)調(diào)?？倳?jì)師要進(jìn)一步深化財(cái)務(wù)集團(tuán)管控模式,突出“財(cái)務(wù)資源管理”概念,明確集團(tuán)母公司與子企業(yè)財(cái)務(wù)管理職責(zé)界限,持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置。

3.5 強(qiáng)化國際經(jīng)營能力,適應(yīng)發(fā)展趨勢

黨的十九大對新時(shí)代國有企業(yè)改革發(fā)展提出了培育“具有全球競爭力的世界一流企業(yè)”新目標(biāo)?？倳?jì)師要積極拓展國際視野,熟悉國際規(guī)則,投身國際化經(jīng)營,提升國際經(jīng)營能力。積極培育國際化財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍,為實(shí)施國際化戰(zhàn)略提供強(qiáng)有力的人才保證和智力支持。

4 新形勢下總會計(jì)師履職路徑探討

4.1 強(qiáng)化政治意識,落實(shí)全面從嚴(yán)治黨要求

總會計(jì)師要準(zhǔn)確把握新時(shí)代新發(fā)展理念深刻內(nèi)涵,堅(jiān)持以黨的建設(shè)高質(zhì)量推進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展?？倳?jì)師作為國有企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的主要負(fù)責(zé)人,必須強(qiáng)化政治意識,堅(jiān)定理想信念,自覺抵制違反紀(jì)律和規(guī)矩的行為,把黨紀(jì)規(guī)矩融入財(cái)務(wù)各項(xiàng)工作和隊(duì)伍管理中,筑牢防腐大堤,當(dāng)好“廉管家”,培育風(fēng)清氣正的良好環(huán)境?？倳?jì)師應(yīng)從以下幾個(gè)方面落實(shí)全面從嚴(yán)治黨要求,加強(qiáng)財(cái)務(wù)體系黨風(fēng)廉政建設(shè)。一是要認(rèn)真領(lǐng)會“一崗雙責(zé)”的重要意義和深刻內(nèi)涵,認(rèn)真抓好分管部門和財(cái)務(wù)隊(duì)伍管黨治黨工作和黨風(fēng)廉政建設(shè),帶頭把黨的建設(shè)內(nèi)嵌到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程,始終做到“兩手抓”,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理與黨建工作深度融合。二是要推動(dòng)黨建工作向本系統(tǒng)、本專業(yè)縱深發(fā)展,做好財(cái)務(wù)系統(tǒng)黨建工作頂層設(shè)計(jì),制定具體推進(jìn)執(zhí)行措施,確保黨建工作在本業(yè)務(wù)系統(tǒng)責(zé)任明確、措施可行。三是要做好黨風(fēng)廉政建設(shè)宣傳教育工作。組織財(cái)務(wù)隊(duì)伍學(xué)習(xí)黨的方針政策,開展廉潔從業(yè)教育和風(fēng)險(xiǎn)意識、責(zé)任意識和紀(jì)律意識教育,提高財(cái)務(wù)人員政治意識、紀(jì)律意識,督促財(cái)務(wù)人員在工作中講規(guī)矩、守紀(jì)律、按章辦事,努力建設(shè)一支政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)硬的財(cái)會隊(duì)伍。

4.2 追求財(cái)務(wù)精益,財(cái)務(wù)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)價(jià)值創(chuàng)造

加強(qiáng)精益財(cái)務(wù)管理,堅(jiān)持財(cái)務(wù)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)價(jià)值創(chuàng)造,提升企業(yè)核心競爭力,是實(shí)現(xiàn)國有資本保值增值的有效途徑。國有企業(yè)總會計(jì)師應(yīng)基于價(jià)值創(chuàng)造視角,堅(jiān)持財(cái)務(wù)創(chuàng)新,動(dòng)態(tài)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,形成核算支撐、預(yù)算引領(lǐng)、決算提升的全流程精益財(cái)務(wù)管理模式,持續(xù)降低企業(yè)運(yùn)營成本,提高資本運(yùn)營效率,增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力,實(shí)現(xiàn)國有資本保值增值。[3]

4.2.1 總會計(jì)師要推動(dòng)建立財(cái)務(wù)共享,發(fā)揮核算支撐作用

隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大、管理層級不斷增多,管控難度、管控風(fēng)險(xiǎn)及管控成本也不斷加大。會計(jì)信息的真實(shí)、可靠是財(cái)務(wù)工作的底線、紅線,確保會計(jì)信息質(zhì)量是總會計(jì)師最基本的任務(wù)?？倳?jì)師應(yīng)大膽引入信息技術(shù)革新,充分開發(fā)智能財(cái)務(wù)體系,以構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心為切入點(diǎn),整合優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置,建立面向集團(tuán)戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu),為企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展和戰(zhàn)略實(shí)施提供有力支持。通過財(cái)務(wù)共享,加大集團(tuán)財(cái)務(wù)管控力度,提高財(cái)務(wù)管理效率和管控水平,促進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)融合,提升財(cái)務(wù)服務(wù)水平,全面推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級,為經(jīng)營決策提供有力支撐。

4.2.2 總會計(jì)師要深化全面預(yù)算管理,發(fā)揮預(yù)算引領(lǐng)作用

深化全面預(yù)算管理,要搭建預(yù)算編制科學(xué)合理、預(yù)算執(zhí)行落實(shí)到位、預(yù)算調(diào)整依據(jù)充分、預(yù)算考核有效銜接的閉環(huán)管理體系。要?jiǎng)?chuàng)新預(yù)算編制流程,避免預(yù)算目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略背離、與業(yè)務(wù)指標(biāo)脫節(jié)。要注重預(yù)算執(zhí)行的過程監(jiān)控。通過對收入、利潤、現(xiàn)金流、兩金等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的月度分析,及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略,采取必要的管控措施,糾正執(zhí)行偏差。要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性,外部經(jīng)營環(huán)境未發(fā)生重大變化時(shí),不輕易對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整,保持預(yù)算嚴(yán)肅性。要注重預(yù)算執(zhí)行考核。將預(yù)算完成情況納入經(jīng)營者績效薪酬考核,激勵(lì)經(jīng)營者努力實(shí)現(xiàn)全年預(yù)算目標(biāo)。

4.2.3 總會計(jì)師要重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)運(yùn)用,發(fā)揮價(jià)值管理作用

總會計(jì)師要高度重視財(cái)務(wù)分析工作,揭示經(jīng)營短板、提出對策建議,改善存量資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化國有資本配置,切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)決算的價(jià)值提升功能。將企業(yè)資源優(yōu)先向符合國有企業(yè)發(fā)展方向和戰(zhàn)略定位、價(jià)值創(chuàng)造潛力大的存量資產(chǎn)傾斜。

4.3 強(qiáng)化集團(tuán)管控,推進(jìn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)管理

防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)是中央經(jīng)濟(jì)工作會提出的打好“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”的首要任務(wù),總會計(jì)師應(yīng)增強(qiáng)防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)的緊迫性和責(zé)任感,充分識別資金風(fēng)險(xiǎn)、國有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)守不發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的底線,全面推進(jìn)國有資本高質(zhì)量發(fā)展。

4.3.1 推進(jìn)資金集中管理,防范化解資金風(fēng)險(xiǎn)

強(qiáng)化資金管理是企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行的重中之重。總會計(jì)師要緊緊抓住資金管理這個(gè)牛鼻子,在資金籌集、資金使用、資金運(yùn)用等方面多下功夫。一是要加強(qiáng)資金集中管理,實(shí)現(xiàn)資金集中監(jiān)控、集中結(jié)算、集中調(diào)劑。總會計(jì)師要按照國務(wù)院國資委資金管控要求,結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和資金運(yùn)行的實(shí)際情況,選擇適合本企業(yè)的資金集中管理模式,堅(jiān)定不移地推進(jìn)資金集中管理工作,發(fā)揮企業(yè)資源聚合作用,強(qiáng)化資金運(yùn)營監(jiān)管,防范化解資金風(fēng)險(xiǎn)。二是要多渠道、多方面做好資金籌措工作,為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供資金保障。要合理安排債務(wù)的期限結(jié)構(gòu),分散償債時(shí)間,要認(rèn)清資金杠桿的雙刃劍作用,拓寬權(quán)益資本的引入渠道,降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

4.3.2 做好產(chǎn)權(quán)評估備案工作,防范國有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)

總會計(jì)師要高度重視產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評估等產(chǎn)權(quán)管理基礎(chǔ)工作,積極努力健全完善企業(yè)產(chǎn)權(quán)管理、資產(chǎn)評估管理工作體系,不斷加強(qiáng)制度建設(shè)和流程管控,做到產(chǎn)權(quán)歸屬清晰、資產(chǎn)估價(jià)科學(xué),有效維護(hù)國有產(chǎn)權(quán)權(quán)益。一是要以管資本為主線推進(jìn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)管理工作轉(zhuǎn)變,充分發(fā)揮產(chǎn)權(quán)管理、資產(chǎn)評估管理工作在瘦身健體、提質(zhì)增效、供給側(cè)改革、一帶一路等方面的積極作用,不斷提升在改制重組、產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)、投資合作、資產(chǎn)處置等領(lǐng)域的工作水平和監(jiān)管力度。二是要全面落實(shí)國有資產(chǎn)管理新思路,持續(xù)努力做好以決策源頭即監(jiān)管的全流程產(chǎn)權(quán)管理工作,嚴(yán)格履行內(nèi)部決策程序和審批程序,規(guī)范國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,防止國有資產(chǎn)流失。

4.3.3 要持續(xù)做好降杠桿減負(fù)債專項(xiàng)工作,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

降低國有企業(yè)杠桿率是化解金融風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)的主要領(lǐng)域,做好降杠桿減負(fù)債專項(xiàng)工作,防范國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保障國有資本權(quán)益,是管資本監(jiān)管模式下總會計(jì)師職能的新內(nèi)涵。全面落實(shí)降杠桿減負(fù)債目標(biāo),一是應(yīng)結(jié)合集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)實(shí)際,合理設(shè)定各企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率和資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),制定降杠桿減負(fù)債工作方案。二是分解落實(shí)負(fù)債壓降工作目標(biāo),強(qiáng)化各企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債約束,避免母子公司、子公司之間的風(fēng)險(xiǎn)傳染。三是持續(xù)關(guān)注債務(wù)規(guī)模及結(jié)構(gòu)變化情況,審慎開展債務(wù)融資活動(dòng),持續(xù)開展瘦身健體、提質(zhì)增效工作,通過盤活低效資產(chǎn)、資金集中管理、資產(chǎn)證券化、多渠道資本補(bǔ)充等措施,不斷提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量,確保債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。四是提高盈利能力,增強(qiáng)內(nèi)生資本積累能力。

4.4 提高運(yùn)營效率,堅(jiān)持做好提質(zhì)增效

總會計(jì)師要緊緊圍繞改革改制和穩(wěn)增長大局,扎實(shí)開展提質(zhì)增效,著力提高項(xiàng)目(產(chǎn)品)創(chuàng)效潛能,提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行競爭力。以成本管理為抓手,堅(jiān)持效益否決原則,深挖項(xiàng)目(產(chǎn)品)管理創(chuàng)效途徑,著力提高項(xiàng)目(產(chǎn)品)利潤回報(bào),確保項(xiàng)目(產(chǎn)品)利潤率扣除合理利潤之外,足以覆蓋企業(yè)運(yùn)行收入費(fèi)用率。一是強(qiáng)化效益效率導(dǎo)向。遏制擴(kuò)張沖動(dòng)、摒棄規(guī)模情節(jié),改變粗放式發(fā)展模式,更加重視提高營業(yè)收入質(zhì)量。以利潤貢獻(xiàn)水平作為各類銷售訂單、施工項(xiàng)目能否承接的主要依據(jù)。大幅削減增收不增利業(yè)務(wù)規(guī)模,確保營業(yè)收入利潤率較上年有所改善。二是強(qiáng)化成本管控。要實(shí)施目標(biāo)成本管理,通過強(qiáng)化定額和對標(biāo)管理,合理界定成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管控,嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)成本費(fèi)用支出,切實(shí)做好預(yù)算全過程控制和剛性約束,堅(jiān)決做到“無預(yù)算不支出、有預(yù)算不超支”。建立項(xiàng)目(產(chǎn)品)成本執(zhí)行監(jiān)控分析制度。加強(qiáng)采購及生產(chǎn)重點(diǎn)環(huán)節(jié)、關(guān)鍵領(lǐng)域的成本控制,重點(diǎn)抓好成本份額比例較高的環(huán)節(jié)。認(rèn)真分析預(yù)算執(zhí)行差異,發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目偏離逾期回報(bào)的要采取有效措施或及時(shí)退出止損。要建立成本責(zé)任制度,提高全員成本意識,加強(qiáng)成本考核,建立配套的激勵(lì)約束機(jī)制。

4.5 加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè),提升財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管水平

隨著國有企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大、管理層級不斷增加,財(cái)務(wù)隊(duì)伍的素質(zhì)、能力、結(jié)構(gòu)不能完全適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展步伐?？倳?jì)師要高度重視財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè),主動(dòng)營造干事創(chuàng)業(yè)的良好環(huán)境,逐級委派總會計(jì)師,全面提升財(cái)務(wù)監(jiān)督水平。一是建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系,建立內(nèi)部總會計(jì)師委派制度。大力培養(yǎng)業(yè)務(wù)精湛、創(chuàng)新意識強(qiáng)、政治素質(zhì)過硬、綜合素質(zhì)高的總會計(jì)師人才,健全選拔任用機(jī)制,按照公開、公正、透明的程序,逐級委派總會計(jì)師。二是加強(qiáng)總會計(jì)師管理,搭建總會計(jì)師責(zé)任書簽訂、履職約談、年度述職、考核評價(jià)多環(huán)節(jié)、閉環(huán)管理體系。明確總會計(jì)師財(cái)務(wù)監(jiān)督、價(jià)值創(chuàng)造及風(fēng)險(xiǎn)管控的多重角色,建立定期述職與履職評價(jià)制度,通過評價(jià)與問責(zé),理清監(jiān)督和服務(wù)之間的關(guān)系,實(shí)現(xiàn)總會計(jì)師財(cái)務(wù)監(jiān)督工作既有助于企業(yè)發(fā)展又不流于形式。[4]

“以管資本為主”的國資監(jiān)管新思路,對總會計(jì)師履職提出更高的要求。國有企業(yè)總會計(jì)師作為國有資本的財(cái)務(wù)監(jiān)督者、價(jià)值創(chuàng)造者及風(fēng)險(xiǎn)管控者,肩負(fù)著國有資本保值增值的重大責(zé)任,應(yīng)提高政治站位,積極主動(dòng)適應(yīng)國企改革新變化,準(zhǔn)確把握國資委監(jiān)管新要求,探索有效代表國有資本出資人履行職責(zé)新方向,進(jìn)一步突出價(jià)值創(chuàng)造和風(fēng)險(xiǎn)管控職能,強(qiáng)化國有資本運(yùn)營,落實(shí)保值增值責(zé)任,全面推動(dòng)國有資本高質(zhì)量發(fā)展。