◎許強(qiáng)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理形式的不同，內(nèi)部管控機(jī)制建設(shè)目標(biāo)與構(gòu)建途徑也存在差異。當(dāng)前階段，為更好地應(yīng)對(duì)復(fù)雜化、多樣化的競(jìng)爭(zhēng)、發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)制定合理的內(nèi)部管理目標(biāo)，量化制度建設(shè)任務(wù)，針對(duì)管理人員缺乏創(chuàng)新意識(shí)、管理制度不合理、戰(zhàn)略規(guī)劃不合理等方面的問(wèn)題，基于風(fēng)險(xiǎn)管控視角，對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化改革，增強(qiáng)企業(yè)效益綜合創(chuàng)造能力，在企業(yè)內(nèi)部建立起現(xiàn)代內(nèi)控制度。

一、當(dāng)前階段企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的管理風(fēng)險(xiǎn)

1.風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)相對(duì)薄弱。現(xiàn)階段，部分企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制工作中，長(zhǎng)期受傳統(tǒng)理念限制，管理思維僵化，缺乏創(chuàng)新意識(shí)，無(wú)法有效開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)定性、定量分析與評(píng)價(jià)工作，管理隊(duì)伍專業(yè)素質(zhì)參差不齊，對(duì)于現(xiàn)代內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)與完善也有著一定的影響。近幾年，市場(chǎng)供給結(jié)構(gòu)與管理機(jī)制改革的不斷深入，使得企業(yè)更注重對(duì)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的制定與實(shí)行，但沒(méi)有給予高風(fēng)險(xiǎn)交易活動(dòng)充分重視，缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和防范能力，風(fēng)險(xiǎn)管理水平有待提高，給各種風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)營(yíng)造了機(jī)會(huì)。由于內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)與完善缺乏有效、專業(yè)的指導(dǎo)，企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制力度不足，整體風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)相對(duì)薄弱，缺乏現(xiàn)代思想引導(dǎo)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理形式與既定目標(biāo)存在矛盾，風(fēng)險(xiǎn)控制達(dá)不到預(yù)期效果。

2.戰(zhàn)略規(guī)劃制定與實(shí)施存在風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)在制定與實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃的過(guò)程中，也面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)該種問(wèn)題的主要原因在于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃制定不合理、執(zhí)行不到位、監(jiān)管不健全?，F(xiàn)階段，一些企業(yè)為了在短時(shí)間內(nèi)創(chuàng)造更高的效益價(jià)值，在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，忽視了企業(yè)發(fā)展實(shí)況，通常是以效益為主導(dǎo)目標(biāo)，在具體發(fā)展過(guò)程中，卻忽視了對(duì)自身能力的提升，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失控，不僅提升了各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，同時(shí)，由于戰(zhàn)略規(guī)劃的指導(dǎo)意義不強(qiáng)，無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)需求，需要頻繁進(jìn)行調(diào)整，還在一定程度上提升了管理成本，造成經(jīng)營(yíng)資源的嚴(yán)重浪費(fèi)，阻礙了企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展目標(biāo)的落實(shí)。

3. 管理機(jī)制不健全帶來(lái)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局的逐步轉(zhuǎn)變，使得企業(yè)在制定管理目標(biāo)、進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，需要對(duì)管理模式進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，合理規(guī)避內(nèi)外部的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，才能有效保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。然而，在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管控工作時(shí)，由于管理機(jī)制不健全、控制模式滯后，部分企業(yè)往往存在內(nèi)部控制力度不足的問(wèn)題。一方面，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，沒(méi)有給予內(nèi)部控制工作高度重視，并且沒(méi)有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，使得內(nèi)部控制工作無(wú)法落實(shí)到實(shí)處；另一方面，內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制覆蓋不健全，內(nèi)控任務(wù)沒(méi)有落實(shí)到實(shí)際工作中。內(nèi)部審計(jì)工作不具備獨(dú)立性，監(jiān)管職能沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái)，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加劇。除此之外，企業(yè)在信息化管理機(jī)制建設(shè)方面投入不足，導(dǎo)致管理系統(tǒng)服務(wù)功能不完善、信息傳遞速率低、各部門(mén)信息不對(duì)稱、無(wú)法提供系統(tǒng)的決策參考數(shù)據(jù)、安全保障體系存在漏洞等問(wèn)題，也在一定程度上阻礙了企業(yè)現(xiàn)代內(nèi)部管控機(jī)制的建設(shè)進(jìn)程，不利于企業(yè)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管控模式。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管控層面構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制的實(shí)踐路徑

1.建立健全內(nèi)部治理體系?，F(xiàn)代企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控機(jī)制的過(guò)程中，需要營(yíng)造良好的內(nèi)部治理環(huán)境，為管理組織的優(yōu)化、戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整與風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)提供良好的環(huán)境條件，以便促進(jìn)全面性、動(dòng)態(tài)化內(nèi)控機(jī)制的建立健全。在建設(shè)治理體系的過(guò)程中，首先，企業(yè)需要認(rèn)清當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)結(jié)構(gòu)，以及外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等變化，從而變革組織結(jié)構(gòu)，提升流程效率。在對(duì)內(nèi)部管控體系進(jìn)行改革、完善的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境是不斷變化的，需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)變化與內(nèi)部需求的掌控，做好成本、預(yù)算方面的管理，合理對(duì)資源進(jìn)行調(diào)配；其次，基于風(fēng)險(xiǎn)控制角度實(shí)行內(nèi)部管控機(jī)制時(shí)，應(yīng)結(jié)合階段性戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行，對(duì)不符合發(fā)展實(shí)際的制度、規(guī)范進(jìn)行針對(duì)性、規(guī)范化調(diào)整，及時(shí)溝通，幫助職工盡快了解改革內(nèi)容，并在日常工作中落實(shí)管理目標(biāo)；第三，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到基層人員都要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)控建設(shè)的重要性，在此基礎(chǔ)上營(yíng)造有利于實(shí)施內(nèi)控制度的文化，逐步提升職工風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部管理的意識(shí)。此外，為提升現(xiàn)代內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)質(zhì)效，企業(yè)應(yīng)組建起專業(yè)化的管理團(tuán)隊(duì)，拓展職工參與專業(yè)培訓(xùn)的途徑，優(yōu)化管理隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建設(shè)提供人才支持。

2.結(jié)合發(fā)展實(shí)際，積極引進(jìn)現(xiàn)代內(nèi)控技術(shù)與理念。為科學(xué)構(gòu)建現(xiàn)代內(nèi)控機(jī)制，高效、動(dòng)態(tài)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)現(xiàn)代內(nèi)控技術(shù)，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管控理念，加快信息化改革的步伐。一方面，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到自身在經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，既要引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)控方法，使其能夠適應(yīng)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式，提升內(nèi)部資源的綜合配置效率；另一方面，企業(yè)應(yīng)結(jié)合長(zhǎng)效發(fā)展目標(biāo)，推進(jìn)現(xiàn)代化、智能化管理技術(shù)的應(yīng)用包，搭建動(dòng)態(tài)化、全面化的監(jiān)管平臺(tái)，利用現(xiàn)代技術(shù)大數(shù)據(jù)分析、云平臺(tái)計(jì)算、移動(dòng)互聯(lián)、遠(yuǎn)程通信與物聯(lián)網(wǎng)等方面的服務(wù)功能，對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行高效識(shí)別、有效控制，降低風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題帶來(lái)的效益損失。同時(shí)，通過(guò)統(tǒng)一的信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門(mén)經(jīng)營(yíng)信息的及時(shí)掌控，形成覆蓋企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的信息系統(tǒng)，通過(guò)信息平臺(tái)的共享性、交互性功能，部門(mén)間能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)溝通的目的，避免信息不對(duì)稱產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)、管理風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)控管理的整體質(zhì)效。

3.調(diào)整配套的監(jiān)督管理與績(jī)效評(píng)價(jià)制度。在風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程管控視角下，推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的改革，不僅需要完善的內(nèi)部管理規(guī)范，對(duì)監(jiān)督、保障制度也需要進(jìn)行對(duì)應(yīng)的調(diào)整，為制度的改革與創(chuàng)新提供保障。具體來(lái)講，首先，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展形式的不斷變化，需要企業(yè)具備完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管、評(píng)價(jià)機(jī)制，通過(guò)事前、事中與事后的全過(guò)程監(jiān)管，保證企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制在事前及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，在事中具備相應(yīng)的處理方案及措施來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)處理，降低風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍與程度，在事后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估與反饋，為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、管控制度的完善夯實(shí)基礎(chǔ)；其次，設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督部門(mén)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。企業(yè)應(yīng)結(jié)合階段性運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)，對(duì)逐步完善評(píng)價(jià)機(jī)制，提升評(píng)價(jià)指標(biāo)的針對(duì)性，將其納入常規(guī)化管理工作中，實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)管的目標(biāo)；第三，基于風(fēng)險(xiǎn)管控角度構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)配套績(jī)效考核制度的優(yōu)化調(diào)整，設(shè)定多元化、全面性的績(jī)效考核指標(biāo)，調(diào)動(dòng)職工履行工作職責(zé)的積極性，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部資源的高效、科學(xué)配置。通過(guò)全方位及時(shí)的監(jiān)督，控制企業(yè)內(nèi)部各層次人員出于私利動(dòng)機(jī)損害整體利益的風(fēng)險(xiǎn)行為。

結(jié)語(yǔ)：經(jīng)濟(jì)改革邁入關(guān)鍵時(shí)期，多元化的市場(chǎng)格局在加劇了產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)的同時(shí)，也推進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展的改革進(jìn)程。為更好的適應(yīng)新時(shí)期市場(chǎng)需求，企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)、政策、管理、環(huán)境等風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)與影響，探究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要原因，逐步完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、識(shí)別與控制機(jī)制，建立健全現(xiàn)代內(nèi)控機(jī)制。現(xiàn)階段，企業(yè)應(yīng)立足內(nèi)部發(fā)展實(shí)際，在現(xiàn)代內(nèi)控管理理念的指導(dǎo)下，針對(duì)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，建立覆蓋全面的監(jiān)督機(jī)制，提升內(nèi)控管理的實(shí)效性，為企業(yè)的長(zhǎng)效、穩(wěn)定發(fā)展提供保障。