文| 侯若兮

內(nèi)部控制的常見問題

預(yù)算執(zhí)行不力。目前大多數(shù)企業(yè)已認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，但是對于預(yù)算的執(zhí)行，卻往往力不從心，原因主要在于預(yù)算缺乏行之有效的管理制度，加上業(yè)務(wù)部門不配合，提交預(yù)算時(shí)沒有仔細(xì)考察，比對差異時(shí)沒有認(rèn)真分析差異原因，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行預(yù)算時(shí)并未起到資金監(jiān)控的作用。（1）資金管控不嚴(yán)。良好的資金狀況就像新鮮的血液，在循環(huán)往復(fù)中使得企業(yè)健康的發(fā)展，而往往企業(yè)對于資金的管控狀況并不理想，具體表現(xiàn)在資金的不合理調(diào)度，導(dǎo)致資金呆滯或者負(fù)債過高；資金對于在運(yùn)營過程中的收支情況疏于管控，不合理的支付會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流失。（2）資產(chǎn)缺乏精細(xì)化管理。對于重資產(chǎn)企業(yè)，有資產(chǎn)規(guī)模大，分類多的特點(diǎn)，在這種情況之下對于資產(chǎn)的管理往往存在過于粗放的特點(diǎn)，如：誤將價(jià)值較高的資產(chǎn)視為消耗性物資處理，缺乏對資產(chǎn)的有效保管和重復(fù)利用，報(bào)廢時(shí)沒有按照價(jià)值較高資產(chǎn)的報(bào)廢流程嚴(yán)格審核，這在很大程度上導(dǎo)致了嚴(yán)重的浪費(fèi)。其次，缺少專門管理資產(chǎn)的部門，容易導(dǎo)致資產(chǎn)臺賬不健全，資產(chǎn)使用不規(guī)范，采購、使用、保管、報(bào)廢審核不嚴(yán)格等現(xiàn)象。最后，忽視對資產(chǎn)的定期檢查和盤點(diǎn)，對于資產(chǎn)的使用狀況缺乏有效的監(jiān)控和管理，容易導(dǎo)致資產(chǎn)被低估或者高估。（3）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制的完善是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，在這個(gè)過程中，有效的監(jiān)督和評價(jià)必不可少，它可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷，對于事前控制風(fēng)險(xiǎn)起到非常重要的作用，但是現(xiàn)階段很多企業(yè)往往忽視了內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的建立，使得對于風(fēng)險(xiǎn)的控制往往停留在事中控制甚至事后控制，增加了不必要的損失，而且，沒有監(jiān)督機(jī)制的及時(shí)評價(jià)，各單位對于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的積極性會大大降低，所以，監(jiān)督機(jī)制的建立勢在必行。

提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的建議

（1）完善單位預(yù)算管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度計(jì)劃，并綜合考慮預(yù)算編制期內(nèi)市場環(huán)境、經(jīng)濟(jì)政策等因素，選擇或綜合運(yùn)用彈性預(yù)算、固定預(yù)算、滾動預(yù)算等方法編制年度預(yù)算。預(yù)算應(yīng)當(dāng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)某绦蛘撟C、簽批，最終以文件形式下達(dá)執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)將年度預(yù)算進(jìn)一步分解為季度預(yù)算、月度預(yù)算等，并以分解預(yù)算作為組織、協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本依據(jù)，通過對分解預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督跟進(jìn)，最終實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算的目標(biāo)。各單位應(yīng)當(dāng)積極提報(bào)預(yù)算，并對執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算與實(shí)際發(fā)生的差異原因進(jìn)行分析，預(yù)算過高或者過低（±50%）要提供分析報(bào)告，提出整改措施，關(guān)注改進(jìn)結(jié)果，只有企業(yè)的所有部門都對預(yù)算制度加以重視并認(rèn)真執(zhí)行，預(yù)算才能夠達(dá)到理想的效果。（2）嚴(yán)格管控資金運(yùn)營情況。首先，企業(yè)管控資金要嚴(yán)格按照預(yù)算來組織資金的調(diào)度，確保資金及時(shí)收支，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和良性循環(huán)，防范資金營運(yùn)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)；其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)制度中明確資金的收支條件、程序和審批權(quán)限及需要的相關(guān)單據(jù)，財(cái)務(wù)審核付款申請時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注支出款的用途、金額（大小寫）、預(yù)算、支付方式（一般為網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬）等內(nèi)容，并審核原始單據(jù)及證明文件，審核無誤后，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后出納才能安排付款，企業(yè)日?；顒邮盏降默F(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬；最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期及不定期組織資金調(diào)度情況說明會或資金安全檢查，通報(bào)資金使用情況，異常情況應(yīng)當(dāng)立即查明原因，及時(shí)處理，避免資金呆滯或負(fù)債過高，確保資金的良性循環(huán)。（3）加強(qiáng)資產(chǎn)精細(xì)化管理。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對各項(xiàng)資產(chǎn)的管理，全面梳理資產(chǎn)管理流程，并注重資產(chǎn)減值跡象，建立完善的資產(chǎn)管理體系；其次，建立專門的資產(chǎn)管理部門，將資產(chǎn)分為存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等類別分別管理，存貨應(yīng)當(dāng)關(guān)注其驗(yàn)收、保管、出入庫、核算等，固定資產(chǎn)應(yīng)關(guān)注其維護(hù)、更新改造、編號、投保、抵押管理等，無形資產(chǎn)應(yīng)關(guān)注權(quán)屬關(guān)系、先進(jìn)性、品牌建設(shè)等，根據(jù)不同的資產(chǎn)性質(zhì)建立專門的資產(chǎn)臺賬，對公司資產(chǎn)的購置、領(lǐng)用、報(bào)廢進(jìn)行嚴(yán)格的管控；最后，所有的資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，關(guān)注資產(chǎn)的使用情況、安全性能、是否減值、是否與賬面相符等。（4）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的一種重要手段，應(yīng)當(dāng)有專門的審計(jì)部門來執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作。首先，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)由具備必要的知識、技能及訓(xùn)練、能夠熟練、專業(yè)的實(shí)施審計(jì)工作的人員組成，內(nèi)部審計(jì)人員要保持其客觀性和獨(dú)立性，這樣他們才能自由且客觀的完成審計(jì)工作；其次，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)保留審計(jì)底稿，并被復(fù)核和記錄，尤其注重內(nèi)審過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和針對該內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行的溝通及最終解決辦法和成果反饋；最后，應(yīng)當(dāng)形成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，包括工作目標(biāo)、審計(jì)人員已實(shí)施的審計(jì)程序、審計(jì)意見及建議，該報(bào)告應(yīng)當(dāng)使公司管理層了解各部門的活動是否遵循了政策和程序，內(nèi)部控制是否有效，以及公司是否或必須采取哪些糾正措施。

結(jié)語

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)將面臨越來越開放的環(huán)境和越來越激烈的競爭，這對企業(yè)既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，千里之堤，潰于蟻穴，企業(yè)健康發(fā)展的前提是企業(yè)內(nèi)部有清晰、明確、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控制度，完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，在多變又開放的社會經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，做到居安思危，防患于未然，才能更好的抓住機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)更長遠(yuǎn)的發(fā)展。