馬興

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立與完善，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理在一定程度上有助于提高企業(yè)的管理水平，提升企業(yè)的競爭力;有助于識別企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并采取有針對性地風(fēng)險(xiǎn)防范措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的可承受范圍之內(nèi)，從而有助于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。本文闡述內(nèi)部控制管理的重要性，描述財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理在企業(yè)管理中的重要作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)內(nèi)控管理;風(fēng)險(xiǎn)防范

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是為保證企業(yè)經(jīng)營活動能夠正常開展，獲取會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，使能夠投入使用的資金更加合理和安全，在各部門相互監(jiān)督的基礎(chǔ)上，管理人員在管理實(shí)踐中不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，制定出一整套的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各種經(jīng)營活動的順利推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性

（一）確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)

強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，通過財(cái)務(wù)內(nèi)控手段對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)劃控制，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的終極目標(biāo)。它要求管理者將短期利益與長期利益結(jié)合起來考慮企業(yè)的實(shí)際情況，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中營造出符合企業(yè)規(guī)劃的戰(zhàn)略需求，有利于提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造價值的戰(zhàn)略選擇。

（二）確保企業(yè)維護(hù)資產(chǎn)的安全完整

資產(chǎn)安全是企業(yè)內(nèi)部和外部利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要條件。體系完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)為資產(chǎn)安全和完整提供強(qiáng)有力的制度支撐。采取合理的控制手段，確保資產(chǎn)完整或被高效、安全、合理的應(yīng)用，有效防止因保管不善而導(dǎo)致的資產(chǎn)損壞或被盜的情況出現(xiàn)。

（三）確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部信息的完整可靠

通過在企業(yè)內(nèi)部建立完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，可以進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督行為的發(fā)生，明確各部門之間的責(zé)權(quán)分配，加強(qiáng)對權(quán)力的約束，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理手段來及時糾正生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的偏差，有效防范各類潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保證企業(yè)安全穩(wěn)定的運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)管理水平向著更加科學(xué)的軌道運(yùn)行，夯實(shí)基礎(chǔ)，提升綜合競爭優(yōu)勢。同時可以對企業(yè)的各種活動進(jìn)行相應(yīng)的測定，還可以對企業(yè)財(cái)務(wù)活動信息的真實(shí)性和完整性提供保障。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀和存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系流于形式

現(xiàn)階段很多企業(yè)按照現(xiàn)代化企業(yè)的治理要求或是達(dá)到什么目的，特制定以企業(yè)財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)部控制體系，但是這些企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系沒有充分與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理活動結(jié)合起來，使這些制度看著很好，落實(shí)不了在企業(yè)的經(jīng)營過程中，如在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的制定過程中，沒有與企業(yè)發(fā)展到現(xiàn)階段的實(shí)際情況相結(jié)合，只考慮到制度制定，更多的是一種基于“攀比”的心理，沒有考慮到制度的實(shí)用性和能否落地，這樣的制度導(dǎo)致了很多的企業(yè)制定的內(nèi)部控制體系流于形式，呈現(xiàn)出一種很不實(shí)用，是一個花架子，沒有切實(shí)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

目前出現(xiàn)在一些民營企業(yè)中的小企業(yè)中，由于有許許多多的客觀和主觀原因，很多老板或管理者對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不重視或者根本不存在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，由于建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度需要一定的實(shí)施成本，而這些老板集所有者與經(jīng)營者于一身，親力親為一個人說了算，主要考慮企業(yè)的生存，沒有考慮到建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，能對企業(yè)創(chuàng)造價值提供動力的保障。同時在各種制度體系中，也同樣存在各種各樣的缺陷，主要表現(xiàn)為業(yè)務(wù)層面不全、家族面前舞弊處理等問題。在業(yè)務(wù)層面不足方面則是企業(yè)現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制無法達(dá)到“全覆蓋”的要求，使得其在執(zhí)行過程中存在業(yè)務(wù)層面不全的操作程序;在處理舞弊不足方面主要是中小民營企業(yè)里存在著比較嚴(yán)重的問題是家族人員擔(dān)任主要職位或與家族企業(yè)之間的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)之間產(chǎn)生一系列問題，當(dāng)面對這些問題時很多企業(yè)管理層多不知如何處理家族里的關(guān)系，使企業(yè)的利益產(chǎn)生巨大的損失，給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和創(chuàng)造價值帶來無法估量的損失。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的監(jiān)督力度不夠

雖然企業(yè)制定了一整套的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可是企業(yè)員工綜合素質(zhì)的不同，對一個企業(yè)文化及內(nèi)控制度的理解差異，在執(zhí)行過程中不同程度地打了一定折扣。若想要將一項(xiàng)制度執(zhí)行到位，整個執(zhí)行的過程都需要監(jiān)督來配合。監(jiān)督主要來自于內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督主要來自于內(nèi)部審計(jì)部門，但是有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門機(jī)構(gòu)的建立，不具備與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，在企業(yè)內(nèi)部不具有獨(dú)立性，其具備的監(jiān)督作用沒有得到充分的發(fā)揮，導(dǎo)致各崗位、各部門之間不能相互制約、相互監(jiān)督。而外部監(jiān)督目前所形成的包括政府監(jiān)督、社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督，其監(jiān)督的力度在很大的程度上被削弱了。

（四）相關(guān)從業(yè)人員整體素質(zhì)有待提升

財(cái)務(wù)從業(yè)人員整體素質(zhì)高低不齊，執(zhí)行起來沒有達(dá)到預(yù)期制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。同時很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度一直沒有被管理層重視，造成相關(guān)的從業(yè)人員整體素質(zhì)處于不高和尷尬的境地。其中不少民營中小企業(yè)的主要崗位是家族人員來擔(dān)任，但是有些人員根本不勝任這些崗位，缺乏職業(yè)操守和職業(yè)道德，還凌駕于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度之上。這些都影響著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的執(zhí)行程度。

四、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的對策

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程體系設(shè)計(jì)

對企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，首先在具體實(shí)施過程中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的短期和長期的經(jīng)營規(guī)劃、企業(yè)所處于的市場環(huán)境、經(jīng)營業(yè)務(wù)主要活動、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和流程、企業(yè)所面對的風(fēng)險(xiǎn)大小等，綜合考慮企業(yè)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)，進(jìn)而對各類財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行制定和改善，不能盲目的“跟風(fēng)”行為，適合自己的就是最好的。其次在制定某一具體業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程時，主要考慮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程的關(guān)鍵點(diǎn)是什么，通過這關(guān)鍵點(diǎn)來結(jié)合制定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程的實(shí)用性。再次要使良好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的流程能夠接地氣的實(shí)施需要配置信息化系統(tǒng)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的效果。通過先進(jìn)的信息化系統(tǒng)可以及時掌握企業(yè)運(yùn)營狀況和實(shí)施中發(fā)生的各種情況，反過來能為企業(yè)經(jīng)營管理者提供全面、及時、準(zhǔn)確的信息。在信息系統(tǒng)構(gòu)建過程中，需要對企業(yè)的信息化部門的管理權(quán)限、操作權(quán)限等進(jìn)行分工，尤其在信息系統(tǒng)管理中落實(shí)好運(yùn)行和維護(hù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施，同時落實(shí)好不相容職務(wù)分離的內(nèi)部控制管理制度。

（二）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

逐步建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的同時，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作需要全員參與，從普通員工到領(lǐng)導(dǎo)層都應(yīng)該積極地參與到企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中，形成一種積極向上，蓬勃發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。為保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的順利實(shí)施，企業(yè)董事會要樹立起帶頭表率模范的作用，營造出舒適清正廉潔的工作環(huán)境，讓員工享有家的溫暖和提高員工的道德文化水平，引導(dǎo)他們的工作責(zé)任和當(dāng)家作主的意識。長期以往下來，就會促進(jìn)企業(yè)普通員工自覺遵守、領(lǐng)導(dǎo)層自覺維護(hù)、監(jiān)督部門自覺監(jiān)管的積極環(huán)境，這樣才能夠在企業(yè)內(nèi)部形成良性循環(huán)的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的長期實(shí)施有效，結(jié)合目前市場經(jīng)濟(jì)產(chǎn)權(quán)制度的改革，充分發(fā)揮員工的積極性，進(jìn)行一些股權(quán)改革，讓企業(yè)的中層管理人員和核心技術(shù)人員加入到企業(yè)所有者的行列中來，使企業(yè)中層管理人員和核心技術(shù)人員的切身利益與企業(yè)興衰息息相關(guān)，同時形成以目前企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，促使企業(yè)各級管理層提高管理水平，發(fā)揮各自主觀能動性和創(chuàng)新性，從而積極地創(chuàng)建和有效地實(shí)施內(nèi)部控制制度。建立健全有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系應(yīng)著眼于全局和長遠(yuǎn)，建立全面的內(nèi)部控制體系，不能只考慮眼前的閑難和利益，可能要進(jìn)行手術(shù)式的陣痛，但是為了企業(yè)做強(qiáng)做大，短期的困難需要去克服的是值得嘗試的，所以一個健全的內(nèi)部控制體系給企業(yè)的發(fā)展相當(dāng)于注入新鮮的血液。同時在建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

（三）建立內(nèi)外部相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制監(jiān)督是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)置要求使其內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其他部門，由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，聘請獨(dú)立于其他部門和人員來開展內(nèi)部監(jiān)督的工作，以使其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能落到實(shí)處，并使其達(dá)到制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的初衷，成為企業(yè)的監(jiān)察部門，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、降低風(fēng)險(xiǎn);外部監(jiān)督主要是聘請第三方中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行定期審查和監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題及時解決，并改進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系更加規(guī)范更加科學(xué)合理。

（四）提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，建立獎懲結(jié)合的激勵機(jī)制

企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時，特別是要提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)操守和職業(yè)道德的水平、責(zé)任意識以及勝任能力。建立并實(shí)行定期崗位輪崗制度，定期開展繼續(xù)教育和思想道德教育，使其各崗位人員能提高業(yè)務(wù)知識的同時也能使思想覺悟得到升華，使其在學(xué)習(xí)中提高業(yè)務(wù)管理能力。對于在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的部門和個人，并使其在企業(yè)的發(fā)展中提高效益，應(yīng)授予一定的精神和物質(zhì)獎勵，如果在執(zhí)行過程中沒有執(zhí)行到位，并帶來負(fù)面影響，要進(jìn)行相應(yīng)的處罰，以達(dá)到預(yù)期定下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的，提高員工的工作積極性和工作效率。

總而言之，企業(yè)的發(fā)展要有完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，雖然目前的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面存在不少問題，采取科學(xué)合理的措施不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的體系，就一定能夠促進(jìn)企業(yè)提升管理水平和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]符蓉.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施探討[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018（13）：130.

[2]鄧敏.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的思考[J]時代經(jīng)貿(mào)，2018（15）：67-69.

[3]靡祖華.新形式下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性探討與對策分析[J]商場現(xiàn)代化，2019（06）：144-145.