■丁天浩

（長沙房產(chǎn)（集團）有限公司）

引 言

一場特殊的戰(zhàn)“疫”改變了內(nèi)審人員的工作步伐，但沒有打亂內(nèi)審工作部署，猶如起源于拉丁單詞的“aggression侵略”，不僅包括攻擊或襲擊，還包括“解決問題”和“抓住機遇”。通過調(diào)整優(yōu)化年度審計工作計劃、積極創(chuàng)新審計方式方法、剖析經(jīng)典案例和研究審計心理學，在階段性居家遠程辦公后積極復工，采取“無接觸式審計”：一方面加大遠程數(shù)據(jù)分析力度，突出重點，精準延伸；另一方面采用審計問卷的形式收集信息，為企業(yè)“把脈”。

審計發(fā)現(xiàn)遠程電子函問卷反饋結(jié)果比現(xiàn)場填寫并回收紙質(zhì)檔問卷的整體效果更好，具體體現(xiàn)在覆蓋面更廣、注解的詳盡程度都是既往所不及。經(jīng)過詳細的原因分析，筆者認為以前現(xiàn)場審計中存在諸如服從權(quán)威命令的天性、錨定效應導致心理污染、偏向性心理捷徑等對審計調(diào)查結(jié)果產(chǎn)生不良影響的心理干擾效應。

要想進行卓有成效的課程整合，學校除了要做好可行性論證外，還需要轉(zhuǎn)變課程整合觀念，逐漸樹立科學的整合觀。整合是課程的本真面貌，即便在學科課程結(jié)構(gòu)中也是如此。整合的核心在于呈現(xiàn)完整的情境，讓學生進入情境，并擔任角色，讓學生有機會以獨立的角色經(jīng)歷完整而復雜的教育情境。課程的整合本色還體現(xiàn)在目標體系的跨越邊界上。課程目標往往具有整合性，其達成途徑也不是固定不變的，學生發(fā)展是多學科、多課程的合力使然。

1 對審計調(diào)查結(jié)果產(chǎn)生不良影響的心理干擾效應

1.1 服從權(quán)威命令的天性

美國社會心理學家米爾格蘭姆實驗證明了人類有一種服從權(quán)威命令的天性，在某些情景下，人們會背叛自己一直以來遵守的道德規(guī)范，聽從權(quán)威人士去傷害無辜的人。

一種是作為客體的受訪者的心理服從，在現(xiàn)場審計中，審計人員往往是神情嚴肅、一絲不茍的權(quán)威人士形象，不經(jīng)意間流露的主觀意識會對受訪者造成服從權(quán)威的壓力。另外，在經(jīng)責審計中若“先調(diào)崗、再審計”，則相當于決策層已對被審計對象有了明確的任職方向，升遷或貶謫已成定局，再開展審計往往陷入先有結(jié)果后有過程的窘境，受訪者的態(tài)度往往是迎合上級，即便有不同的聲音也會掂量著披上順服的偽裝，讓審計人員自行領(lǐng)會弦外之音。另一種情況是內(nèi)審面對的利益相關(guān)者持不同觀點，有不均衡的力量，讓審計人員感覺如芒在背的角色壓力。如經(jīng)責審計中受訪者位高權(quán)重、或在某一業(yè)務(wù)領(lǐng)域深耕多年資歷豐富，審計人員面臨服從其判斷的壓力，若無法得到公司最高權(quán)力機構(gòu)的支持，則存在違背審計職業(yè)道德的基本原則的風險。

審前初步了解審計客體，知己知彼的選擇在心理弱勢一方熟悉的工作環(huán)境作為訪談地點或者與委派其職級平等的審計人員參與問話，靈活調(diào)整審計組員正裝或休閑的服飾，委派適合的年齡、性別以及人數(shù)的審計組以對沖服從權(quán)威命令的天性、實現(xiàn)心理矯正，使審計調(diào)查處于和諧平等的氛圍。

1.2 錨定效應導致“心理污染”

（3）您認為任期內(nèi)，職工薪酬、福利所在單位員工待遇怎樣？

旅行社應當展開科學的市場調(diào)研，對細分旅游群體各自需要什么的旅游產(chǎn)品進行調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果進行旅游產(chǎn)品的構(gòu)思和開發(fā)。一家沒有自身特色的旅行社，在日趨激勵的市場競爭中是難以生存的。旅行社應根據(jù)市場需求，不斷調(diào)整旅行產(chǎn)品的供給，增加旅行社對游客的吸引力。

“隨著基因編輯技術(shù)的出現(xiàn)，我們對農(nóng)作物改良的步伐正在加快?！盋alyxt公司的首席科學家兼明尼蘇達大學生物學教授丹·沃伊塔斯（Dan Voytas）評論說，“我從來沒有預料到農(nóng)業(yè)會以目前驚人的速度發(fā)展。”穿過潮濕的溫室，我們可以看到Calyxt公司正在種植的實驗大豆、小麥和油菜等大片綠色農(nóng)作物。

內(nèi)審工作中往往圍繞公司各業(yè)務(wù)線生產(chǎn)經(jīng)營管理中的熱點、難點、焦點問題，針對關(guān)鍵領(lǐng)域、重點環(huán)節(jié)實施多次審計，審計人員經(jīng)驗和歷次審計數(shù)據(jù)形成的“錨”常固化其的關(guān)注重點。

本次大會上，來自國內(nèi)外的30余位專家學者圍繞肥料研究與應用領(lǐng)域多個方向的最新進展和發(fā)展趨勢作特邀報告。大會設(shè)置了“包膜肥料與復合肥料”“穩(wěn)定性肥料與肥料轉(zhuǎn)化過程”“碳基肥料及氨基酸肥料”“ 施肥與環(huán)境”“土壤養(yǎng)分管理與施肥”“生物有機肥”“中微量元素肥料”“肥料生產(chǎn)與工藝”“ 植物營養(yǎng)與養(yǎng)分利用”等9個專題分會場和訪談分論壇，論壇主題分別為“中國與世界肥料的對話”“世界肥料的中國機遇”。

另外，錨定效應不僅干擾審計主體，對審計客體產(chǎn)生的影響往往更容易被忽視。如在經(jīng)責審計中，向被審計對象所在單位的員工發(fā)放問卷，涉及如下一組問題：

（1）您認為審計期間的管理改革和管理效果與前期相比是有所否改善？

（A.顯著改善;B.有所改善;C.保持原樣;D.比以前還差）

（2）您認為單位員工的凝聚力怎樣？

（A.具有很強的凝聚力;B.具有一定的凝聚力;C.一般;D.松散）

通過前文的經(jīng)濟性分析，本文針對不同的結(jié)果對深圳港水上“巴士”提出不同的發(fā)展建議，以解決深圳港水上“巴士”現(xiàn)存問題，為貨主、航運公司及港口帶來更大的收益.

諾貝爾經(jīng)濟獎得主卡尼曼與心理學家特沃斯基提出了錨定效應理論——一種常見的判斷偏差現(xiàn)象，指的是當人們作出判斷時，易受到第一印象或最初獲得的信息的支配。

（A.下降;B.沒有增長;C.穩(wěn)定增長;D.增長較大；E.大幅增長）

上述三道題，按照順序和逆序設(shè)置問卷，按從1到3答題的受訪者認為這三道題目的答案幾乎沒有關(guān)聯(lián)，收卷后審計人員追問其對經(jīng)管效率是否改善的判斷依據(jù)時往往回復是開放式、多角度的，如項目運營節(jié)點、營銷、安全生產(chǎn)等。而按照逆序答題的受訪者對于第1題的回復依據(jù)往往基于前面兩道題，更有甚者注意力完全轉(zhuǎn)移到自己的“錢袋子”上，被問及同樣問題的判斷依據(jù)時有相當一部分受訪者開始闡述其獎金的分配方式、團隊瑣事云云。

1.3 偏向性心理捷徑

偏向性心理捷徑會過濾掉本應引起警覺的矛盾信息，但審計事實不會因為被忽視而消失。于審計主體而言可能產(chǎn)生誤拒風險影響其的地位和權(quán)威，或?qū)е抡`受風險即審計人員因關(guān)注點偏差沒有發(fā)現(xiàn)被審計對象存在的差錯或者舞弊，造成審計結(jié)論南轅北轍。

后來，是在一年之后。一年之后，關(guān)于鉆戒的事，已被羅蘭人淡忘了。即使玉敏，也把它鎖進了記憶深處，很少去回想了。然而事物是有因果關(guān)系的，時光可以把因果關(guān)系拉到無限長，但只要有因，果遲早要來。你今天咬了狼一口，狼惦記上了，遲早也要咬你一口。

調(diào)查問卷的設(shè)計階段，應盡量將抽象問題靠前具象問題排后，以避免個例對整體的概念偷換；還可考慮讓未參與前期審計的人員先行設(shè)計問卷，再查閱前案補充完善，以避免先行輸入既往數(shù)據(jù)形成思維固化。此外，在設(shè)計效益性的調(diào)查問卷時,還應注意提問引導思路要清晰,各問項之間要有一定的邏輯關(guān)系, 避免擾亂被調(diào)查者的思路。

社會心理學家弗里德曼在其論著《社會心理學》中指出人們的偏好、喜愛、態(tài)度以及在這些基礎(chǔ)之上的選擇與尋求都會受到熟悉的影響。此理論的加強版是人類對某些事在毫不知情時也愿意采取這一做法。不管人類如何思考，比起那些與信念相悖的東西來，往往更關(guān)注那些與之相符的事物,心理學家稱之為“確認偏誤”。

2 心理干擾對策思考

2.1 選擇合適的外因?qū)_心理偏差

服從性天性導致審計主體和客體之間地位的不平等，審計人員無法對問題和疑點進行有效、充分的取證，導致調(diào)查結(jié)果欠缺公正。

2.2 合理設(shè)問且注意問題的先后順序

審計訪談進入“你問我答”的環(huán)節(jié)后，審計人員常拋出一些具體事項向受訪者求證。在此過程中，審計人員要密切觀察受訪者回復問題的神情語態(tài)、邏輯性與反饋速度以判斷其對被詢證事情的熟悉程度，其一：對于敷衍作答或者含糊其辭的事情，可能是受訪者欠缺了解但基于其職位不便承認，審計人員不能沿著自己的心理捷徑，在思維舒適區(qū)間過度解讀受訪者的回答；其二：即使受訪者給予篤定的回答，也存在非是即否之外的第三種可能——一種非主觀的、被稱為“只不過熟悉” 的現(xiàn)象，即對于受訪者記憶模糊的事情，審計人員給與的事后信息會干擾其先前記憶。

執(zhí)行調(diào)查時考慮審計人員經(jīng)驗水平與區(qū)分信息有效程度的正向關(guān)系，采用“老帶新、熟帶生”的人員搭配，有助于識別并疏導審計客體的錨定心理，消除大多數(shù)審計判斷偏誤。

2.3 必要的可信度分析

審計人員應該將實質(zhì)性程序得到的結(jié)論與通過問卷調(diào)查的結(jié)果相比較 ,檢查兩者之間是否呈現(xiàn)一致性。若兩者存在較大差異，則應該通過擴大調(diào)查覆蓋面等方式進一步檢查問卷結(jié)論的可信程。

2.4 合理信息收集與論證方法

與時俱進的創(chuàng)新審計技術(shù)，如使用WPS遠程協(xié)作功能制作信息收集表，將二維碼或者鏈接發(fā)給受訪者，可實現(xiàn)自動統(tǒng)計數(shù)據(jù)的功能?；?qū)徲嫴拷⑽⑿殴娞枺ㄟ^平臺做問卷調(diào)查，以增大樣本量、減小異方差異。

直流輸入電壓udc=55 V時,對比其中一相相電壓在空間矢量調(diào)制下濾波前后波形可知壓空間矢量調(diào)制波形為馬鞍形,相電壓頻率為50 Hz,波形圖如圖7所示。由于相電壓的三次諧波在合成線電壓時會相互抵消所以線電壓波形為只存在50 Hz基波的正弦波,如圖8所示。通過FFT分析,其主要成分只有50 Hz基波。線電壓峰值為54 V,直流電壓利用率為98.1%,與SPWM調(diào)制相比提高了15.3%,其值和理論分析值接近?？梢?SVPWM調(diào)制下直流母線電壓的利用率較高。

采取集思廣益、包容并蓄的論證方式，系統(tǒng)地克服確認偏誤。不局限于尋找支持性證據(jù)，通過主動的尋找反面證據(jù)，從而更加全面的論證審計事項。

3 結(jié)語和展望

審計問卷調(diào)查是一門綜合性的藝術(shù)，必須綜合運用專業(yè)知識及情理、智謀，設(shè)計形成一套科學的問卷，在實施過程中須精準把控，避免誤入心理干擾的誤區(qū)，才能使問卷調(diào)查具有采信價值。

另外審計人員在精研審計專業(yè)知識之外，還應增加談判學、行為學、人際關(guān)系學、邏輯學等知識，成為復合型人才，且要善于從疫情、心理干擾等不確定事件中獲益，增強自身的反脆弱性，作為“免疫系統(tǒng)”的審計部門強大了，企業(yè)組織的抗風險能力能得到同步提升，此所謂“戰(zhàn)勝于審計”。