劉叢丹 彭建鋒

○中央軍委審計署駐南部戰(zhàn)區(qū)審計局三亞審計中心

大數(shù)據(jù)時代，審計數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出海量、數(shù)字化、多樣化等特征。大數(shù)據(jù)技術(shù)的推廣和運用對于軍隊審計轉(zhuǎn)型具有深遠的促進意義。一方面，大數(shù)據(jù)給審計領(lǐng)域帶來了翻轉(zhuǎn)式的新觀念，即全部數(shù)據(jù)取代抽樣數(shù)據(jù)、宏觀定向取代了微觀精確及相關(guān)關(guān)系取代了因果關(guān)系；另一方面，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用徹底改變了傳統(tǒng)審計工作模式，由“現(xiàn)場審計”轉(zhuǎn)型為“聯(lián)網(wǎng)審計”。

一、把握大數(shù)據(jù)時代軍隊審計轉(zhuǎn)型的特點

大數(shù)據(jù)時代在很大程度上改變了傳統(tǒng)的審計工作模式，大數(shù)據(jù)環(huán)境和技術(shù)為軍隊審計向宏觀評價、全覆蓋、全量分析及全過程審計等方面轉(zhuǎn)型提供了數(shù)據(jù)支撐。

1.審計業(yè)務(wù)數(shù)字化。大數(shù)據(jù)審計通過審計業(yè)務(wù)數(shù)字化實現(xiàn)指揮鏈、管理鏈和建設(shè)鏈的有機協(xié)調(diào)及長效運行。一是審計流程數(shù)字化，將審計立項、審計實施、成果利用等進行全流程數(shù)據(jù)貫通，有利于合理安排審計力量，優(yōu)化資源配置；二是審計管理數(shù)字化，大數(shù)據(jù)審計比傳統(tǒng)審計更著眼于審計流程、可視化管理和實時精確控制，同時用信息化手段對審計活動實施組織、協(xié)調(diào)和控制，為審計決策服務(wù)；三是審計保障數(shù)字化，大數(shù)據(jù)審計能針對審計經(jīng)費和設(shè)備保障的需要，完善相關(guān)數(shù)據(jù)庫，保障審計經(jīng)費及時劃撥到位，確保設(shè)備及時更新、淘汰。

2.審計資源共享化。大數(shù)據(jù)審計下，軍隊審計組織模式將由“單打獨斗”轉(zhuǎn)變?yōu)椤捌脚_聯(lián)動”，促進信息交流與共享。審計數(shù)據(jù)分析平臺是專業(yè)化的數(shù)據(jù)輸入、處理、存儲及輸出中心，能夠全方位、多視角搜集更新海量數(shù)據(jù)，以持續(xù)動態(tài)的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)代替靜止孤立的碎片化數(shù)據(jù)，并通過審計平臺改進和模型優(yōu)化，使各級審計機構(gòu)統(tǒng)籌管理、集中分析和分散核查。大數(shù)據(jù)審計平臺的搭建將成為軍隊審計轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵因素。

3.審計監(jiān)督全程化。大數(shù)據(jù)時代軍隊審計通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的融合與運用，加大日常監(jiān)測和大數(shù)據(jù)分析力度，實行日常監(jiān)控貫穿審計全過程，是一種事前監(jiān)控、事中分析、事后檢查“三位一體”的全程審計模式。大數(shù)據(jù)時代軍隊審計把審計監(jiān)督由事后審計整改轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程審計監(jiān)督，讓監(jiān)督管控滲透到審計日常業(yè)務(wù)中，實時關(guān)注審計對象經(jīng)濟活動，及時發(fā)現(xiàn)隱患堵塞漏洞。通過同類單位疑點分析比對、系統(tǒng)研究，查實致使問題發(fā)生的共性和深層次原因，解決普遍和傾向性問題，彌補了傳統(tǒng)審計中存在的整改缺乏預(yù)后、執(zhí)行效率偏低等不足。

二、大數(shù)據(jù)時代軍隊審計轉(zhuǎn)型取得的成果與存在的問題

傳統(tǒng)審計向大數(shù)據(jù)審計轉(zhuǎn)型是大勢所趨。近年來軍委審計署在信息化建設(shè)、專業(yè)隊伍結(jié)構(gòu)和職業(yè)化制度建設(shè)上都進行了大刀闊斧的創(chuàng)新，卓有成效的同時也存在一些問題。

(一) 軍隊審計轉(zhuǎn)型取得的成果

1.信息化建設(shè)取得成效。一是在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上，軍隊成立了信息化辦公室，提升網(wǎng)絡(luò)傳輸速度，積極部署聯(lián)網(wǎng)審計；二是在應(yīng)用系統(tǒng)上，軍隊審計信息系統(tǒng)、審計作業(yè)系統(tǒng)不斷完善；三是在信息安全保障上，采用組建內(nèi)網(wǎng)、分級防護模式，確保信息安全。

2.專業(yè)隊伍結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。習(xí)主席指出：“聚天下英才而用之”。審計署堅決落實習(xí)主席的人才戰(zhàn)略，始終圍繞審計工作和審計人才發(fā)展目標(biāo)，調(diào)整和優(yōu)化審計人才隊伍結(jié)構(gòu)，不斷吸收和招聘綜合素質(zhì)高、理論功底扎實、具有豐富工作經(jīng)驗和相關(guān)專業(yè)知識的現(xiàn)役軍人和文職人員，形成戰(zhàn)略型、基礎(chǔ)型人才合理搭配，強力支撐大數(shù)據(jù)時代軍隊審計轉(zhuǎn)型發(fā)展。

3.推進軍隊審計職業(yè)化制度。軍隊審計職業(yè)化制度是完善軍隊審計制度的現(xiàn)實要求，是推動大數(shù)據(jù)時代軍隊審計轉(zhuǎn)型發(fā)展的必然選擇。審計署積極推進審計職業(yè)化制度建設(shè)，加強對審計人員的科學(xué)管理，推進崗位分類管理?？茖W(xué)統(tǒng)籌配置財務(wù)經(jīng)費、基本建設(shè)、裝備和信息系統(tǒng)四種審計力量。充分論證軍隊審計職業(yè)準(zhǔn)入機制，探索職業(yè)保障及激勵制度，嘗試建立終身職業(yè)培訓(xùn)制度，有序推進大數(shù)據(jù)時代軍隊審計轉(zhuǎn)型發(fā)展進程。

(二)軍隊審計轉(zhuǎn)型存在的問題

1.傳統(tǒng)思維觀念較難轉(zhuǎn)變。目前審計人員總體素質(zhì)還不能完全滿足審計轉(zhuǎn)型發(fā)展要求，數(shù)據(jù)查詢與挖掘能力欠缺。審計人員要克服畏難、排斥心理，割舍長期積累的慣性思維和審計模式，從頭學(xué)習(xí)結(jié)構(gòu)化查詢語言等大數(shù)據(jù)審計相關(guān)知識。

2.數(shù)據(jù)分析平臺尚未完善。大數(shù)據(jù)審計基于平臺對海量數(shù)據(jù)進行分析處理，當(dāng)前軍審工程平臺功能尚未完善。軍糧、油料等部分行業(yè)領(lǐng)域數(shù)據(jù)電算化建設(shè)滯后，不同數(shù)據(jù)系統(tǒng)彼此不兼容，軍地單位協(xié)調(diào)合作不夠、溝通銜接不充分導(dǎo)致大量審計數(shù)據(jù)得不到充分共享和開發(fā)利用，使審計數(shù)據(jù)分析缺乏可行性。

3.大數(shù)據(jù)審計專業(yè)人才緊缺。隨著全面從嚴(yán)治黨向縱深發(fā)展，軍隊財經(jīng)管理趨向正規(guī)，違規(guī)違紀(jì)行為明顯減少，但“微腐敗”手段愈發(fā)隱蔽，管理問題日益凸顯。審計角度增多、質(zhì)量要求提高使審計迫切需要一批具備網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)、計算機等相關(guān)知識的人才，尤其是精通大數(shù)據(jù)技術(shù)，擅長數(shù)據(jù)收集、存儲、處理和分析的技術(shù)人才。目前大數(shù)據(jù)技術(shù)人才的匱乏，已嚴(yán)重制約和影響軍隊審計轉(zhuǎn)型發(fā)展。

三、加快推進大數(shù)據(jù)時代軍隊審計轉(zhuǎn)型發(fā)展的舉措

針對軍隊審計轉(zhuǎn)型的需求和特點，直面轉(zhuǎn)型存在的問題，在前期有益嘗試的基礎(chǔ)上，大力推進大數(shù)據(jù)時代軍隊審計轉(zhuǎn)型。

(一) 樹立軍隊審計轉(zhuǎn)型發(fā)展的新意識

1.責(zé)任意識。軍隊各級審計單位及人員要增強審計轉(zhuǎn)型的緊迫感和使命感，打牢“審計轉(zhuǎn)型我有責(zé)”的責(zé)任觀，進一步提高審計站位，正確認識軍隊審計轉(zhuǎn)型的緊迫性和必要性，緊緊圍繞習(xí)主席對軍隊審計工作的指示要求，嚴(yán)格按照審計署黨委和各級審計組織的部署，強化審計項目主審負責(zé)制和審計底稿三級復(fù)核機制，切實發(fā)揮好監(jiān)督、服務(wù)、評價和防范作用。

2.數(shù)據(jù)意識。大數(shù)據(jù)審計的前提是全面驗證和分析數(shù)據(jù)。審計人員必須樹立數(shù)據(jù)意識，盡快提升對數(shù)據(jù)的分析評估能力，對結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)進行全面清洗，加大審計數(shù)據(jù)分析力度，加強非現(xiàn)場日常監(jiān)測，推動大數(shù)據(jù)審計貫穿審計活動全過程。強化數(shù)據(jù)意識，實現(xiàn)“三個提升”，即大幅提升海量數(shù)據(jù)的分析效率，提升非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的處理和分析能力，提升多角度、深層次挖掘問題的能力。

3.學(xué)習(xí)意識。審計思維和思路的實時轉(zhuǎn)變是軍隊審計轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵。而思維和思路的實時轉(zhuǎn)變依靠的是學(xué)習(xí)。審計人員必須對審計領(lǐng)域應(yīng)用層面技術(shù)給予高度重視，加強對大數(shù)據(jù)時代新理論、新知識和新技術(shù)的學(xué)習(xí)，掌握先進審計理念和專業(yè)技能，特別是區(qū)塊鏈技術(shù)在審計領(lǐng)域的應(yīng)用。相對傳統(tǒng)審計而言，大數(shù)據(jù)審計是大數(shù)據(jù)環(huán)境下全新的審計模式，必須不斷地學(xué)習(xí)才能跟上新時代的步伐。

(二)加強審計數(shù)據(jù)中心與平臺建設(shè)

1.打造審計數(shù)據(jù)中心。設(shè)置結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)存儲倉庫，存儲各級審計中心按規(guī)定要求收集的各類相關(guān)審計數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進行清洗、整合和可視化處理，確保數(shù)據(jù)的精確性、關(guān)聯(lián)性和兼容性，摸清底數(shù)。安裝保密管理設(shè)備，防止相關(guān)數(shù)據(jù)被竊取利用，有效解決數(shù)據(jù)傳送、共享及安全問題，為大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用提供支撐。

2.改進大數(shù)據(jù)審計分析平臺。針對軍隊審計轉(zhuǎn)型需求特點，匯聚、整合現(xiàn)有審計作業(yè)平臺和系統(tǒng)資源，升級審計信息化軟硬件，優(yōu)化操作界面，加強軍地審計融合，軍隊紀(jì)檢、巡視、政法部門要與地方財政部、審計署等政府部門和銀行、事務(wù)所等金融服務(wù)機構(gòu)進行跨平臺合作和數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，定期導(dǎo)入對方賬戶銀行流水、行業(yè)稅率及交易規(guī)模等相關(guān)數(shù)據(jù)，并結(jié)合數(shù)據(jù)分析模型、數(shù)據(jù)自動導(dǎo)入、數(shù)據(jù)挖掘和智能分析比對等新興技術(shù)進行大數(shù)據(jù)審計分析，重點關(guān)注突出戰(zhàn)斗力生成的大數(shù)據(jù)，通過分析金額、比率等數(shù)據(jù)異常變動，發(fā)現(xiàn)審計疑點，提高審計工作效率。

3.加速大數(shù)據(jù)審計軟件研發(fā)。根據(jù)審計業(yè)務(wù)內(nèi)容、實踐經(jīng)驗構(gòu)建審計分析模型，一是實現(xiàn)審計對象數(shù)據(jù)對接并實施動態(tài)監(jiān)測；二是做到審計分析模型封裝與利用并實現(xiàn)分析處理智能化；三是實現(xiàn)審計分析平臺一體化并與被審計單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無縫對接。

(三)建立大數(shù)據(jù)審計作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及考核機制

1.建立大數(shù)據(jù)審計作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。①建立常態(tài)化定期數(shù)據(jù)采集機制。完善審計數(shù)據(jù)定期報送制度，統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口，按單位、年度和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的審計數(shù)據(jù)統(tǒng)一清洗，上傳到審計數(shù)據(jù)中心存儲；②建立完善法規(guī)制度。建立審計問題適用法規(guī)制度及業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)庫，并依據(jù)實際情況不斷更新完善內(nèi)容，規(guī)范數(shù)據(jù)采集、整理和分析機制，確保審計過程有章可循，審計結(jié)論有法可依；③按軍隊審計業(yè)務(wù)流程、審計對象、系統(tǒng)平臺及風(fēng)險防控等工作要求，進行大數(shù)據(jù)審計復(fù)盤推演，明確量化標(biāo)準(zhǔn)，建立和完善大數(shù)據(jù)審計指標(biāo)體系，指導(dǎo)審計具體工作。

2.建立大數(shù)據(jù)審計評價機制。積極發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計在審計評價中的作用，將數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)監(jiān)測、數(shù)據(jù)整合、數(shù)據(jù)分析、模型研發(fā)和平臺管理等工作與被審計單位具體環(huán)境相結(jié)合，建立科學(xué)合理的多元化大數(shù)據(jù)審計指標(biāo)體系，客觀、全面評價被審計單位和人員維護經(jīng)濟秩序，以機制保障軍費的效益性及審計回訪整改效果、止損效果和問責(zé)情況，為軍隊審計轉(zhuǎn)型長遠發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

(四)培育過硬的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力

1.提升政治站位，永葆革命本色。加強新時代政治思想教育，強化審計人員的責(zé)任感、使命感，以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信，培塑“忠誠、為戰(zhàn)、創(chuàng)新、服務(wù)、干凈、擔(dān)當(dāng)”的審計精神，打造信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計隊伍。

2.加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)能力。構(gòu)建以能力為導(dǎo)向的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)體系，重點培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計所需的復(fù)合型人才，提升一專多能的復(fù)合型人才比重。通過邀請行業(yè)專家開展講座、開展線上課程輔導(dǎo)、財務(wù)審計軟件集中培訓(xùn)、審計案例分析、審計業(yè)務(wù)比武、資格證書考試及績效考核評價等方式，提高審計人員大數(shù)據(jù)分析能力、審計判斷和計算機應(yīng)用能力，并在審計實踐中互相交流、促進提高。