邱文華 李林嬌

摘 要：隨著我國深化改革的步伐，高職院校得到了蓬勃發(fā)展的同時，面臨的財務風險也隨之相應增大，越來越多的高校意識到內(nèi)部控制的重要性，并嘗試建立相應的風險防范措施。本文著重分析內(nèi)控視角下高職財務管理工作現(xiàn)狀，結(jié)合相關問題提出高職院校財務管理工作內(nèi)部控制優(yōu)化路徑，為相關管理人員提供一定參考。

關鍵詞：高職院校;財務管理;內(nèi)部控制

一、高職院校財務管理內(nèi)部控制的涵義

（一）財務管理內(nèi)部控制的含義

簡單來說，內(nèi)部控制就是單位內(nèi)部構建的，推動各項業(yè)務活動相互制約、相互聯(lián)系的方法和程序。高職院校財務管理內(nèi)部控制就是指結(jié)合高職院校財務管理的現(xiàn)實情況進行有關制度或者策略的制定，以對高職院校各個崗位人員的工作進行規(guī)范和約束的活動，如此能夠確保各位人員嚴格依據(jù)規(guī)定流程來開展工作，不斷提升工作的有效性，降低內(nèi)部財務風險。

（二）財務管理與內(nèi)部控制的關系

財務管理和內(nèi)部控制雙方是相互聯(lián)系、不可分割的。財務管理是依據(jù)相關的原則和規(guī)章制度對單位財務活動進行組織，對財務關系進行處理的經(jīng)濟管理工作。其主要內(nèi)容就是利潤分配、籌資管理、投資管理等，如涵蓋了資金與成本管理、財務預測與分析等工作。而內(nèi)部控制就是指中心控制，其是預防舞弊和差錯的重要手段，可以通過一系列相互聯(lián)系、相互制約的業(yè)務程序來保證財務報告的可靠、保證資產(chǎn)的完整與安全，促進單位經(jīng)營效率與效果的全面提升?？傮w而言，財務管理活動的穩(wěn)定有序開展離不開內(nèi)部控制的支撐，而內(nèi)部控制活動又包含了財務管理活動，雙方相互聯(lián)系、互為保障，處于協(xié)調(diào)與統(tǒng)一的關系中。

二、高職院校財務管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

當前我國大多高職院校的領導及管理人員都沒有充分認識到財務管理工作中內(nèi)部控制的重要價值，對內(nèi)部控制的認識基本都停留在基礎性文件和制度層面，只關注將內(nèi)部控制工作落實在財務部門，缺乏全局觀，導致院校其他部門的內(nèi)部控制執(zhí)行力度薄弱，進而對財務部門的內(nèi)部控制工作有效開展產(chǎn)生制約。在這種內(nèi)控環(huán)境下，高職院校不同部門之間缺乏協(xié)同配合，內(nèi)控有關評價效果不佳，難以有效促進高職院校內(nèi)控工作深入發(fā)展。

（二）財務內(nèi)部控制體系相關內(nèi)容有待完善

部分高職院校在開展財務內(nèi)部控制體系建設過程中沒有對相關內(nèi)容進行細化，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，財務內(nèi)部控制崗位設置不完善。部分高職院校財務內(nèi)部控制崗位設置不完善，由于工作人員數(shù)量和資金投入限制，不僅沒有全面實現(xiàn)崗位不相容分離，而且一些崗位權責也沒有明確，出現(xiàn)問題難以落實到個人，容易出現(xiàn)相互推諉情況;第二，財務內(nèi)部控制工作內(nèi)容沒有具體到細節(jié)中去。財務內(nèi)部控制需要進行系統(tǒng)分析，但是一些高職院校的財務內(nèi)部控制并沒有設置一些必要的定性和定量指標，進而使得分析結(jié)果與實際情況存在一定的偏差，難以為高職院校發(fā)展決策提供重要依據(jù)。

（三）財務內(nèi)部控制監(jiān)督機制缺失

一些高職院校并沒有積極構建和完善自身財務內(nèi)部控制監(jiān)督機制，監(jiān)督工作仍然是由財務部門自己負責。但是實際上，財務部門本身就肩負著內(nèi)部控制的重擔，如果再由財務部門開展監(jiān)督工作，此項工作形式性則較強。同時，一些高職院校在開展財務內(nèi)部控制監(jiān)督工作過程中缺乏科學 、合理的方式方法，出現(xiàn)問題也沒有相對應的獎懲措施，相關工作執(zhí)行的質(zhì)量和成效得不到真正落實，不利于一些財務風險的防控。

三、高職院校財務管理內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

（一）建立現(xiàn)代化內(nèi)部控制理念

高職院校要在內(nèi)部控制體系下提升財務管理水平，首先要求財務管理工作者建立現(xiàn)代化內(nèi)部控制理念，并在實際控制期間健全的完善地制定內(nèi)部管理機制，通過全面分析、統(tǒng)籌全局，最大程度發(fā)揮內(nèi)部控制在高職院校財務管理中的重要作用。高職院校管理層及領導在建立內(nèi)部控制意識基礎上，要注重強化財務管理人員的內(nèi)部控制理念，注重為相關管理者營造愉悅、輕松的工作環(huán)境，同時可結(jié)合高職院校具體發(fā)展情況，構建交流機制，激發(fā)財務管理者增強工作的主動性與積極性，全身心的為財務管理工作服務，并以此為基礎提升財務管理工作效率和水平。高職院校在內(nèi)部控制建設期間，要同步加強財務人員對內(nèi)部控制的觀念認知和思想認知，使財務人員強化個人內(nèi)部控制意識，并在具體財務管理工作中深入開展內(nèi)部控制工作。同時，財務人員在具體財務管理工作中滲透內(nèi)部控制思想和觀念，可有效的約束自身行為，有助于提升財務管理效率和質(zhì)量，并從中體現(xiàn)個人工作價值。

（二）完善財務內(nèi)部控制體系相關內(nèi)容

高職院校在開展財務內(nèi)部控制體系建設過程中要能夠?qū)ο嚓P內(nèi)容進行細化，主要可以從以下幾個方面入手：第一，完善財務內(nèi)部控制崗位設置。高職院校應當重視財務人員的選聘和安排相關事宜，根據(jù)崗位需求情況對各個崗位進行設置，全面實現(xiàn)不相容分離，并明確各個崗位權責，為財務內(nèi)部控制工作順利開展奠定堅實基礎;第二，財務內(nèi)部控制工作內(nèi)容要能夠具體到細節(jié)中去。高職院校在開展財務內(nèi)部控制工作過程中要對財務分析指標進行設置，不僅要設置一些定性指標，而且還應當設置一些定量指標，使財務內(nèi)部控制工作能夠從事實和數(shù)量兩個方面進行分析，提升分析結(jié)果的科學性、合理性為高職院校發(fā)展決策提供重要依據(jù)。

（三）提升監(jiān)督力度

高職院校構建科學的監(jiān)督體系，不僅是實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要途徑，而且是新形勢下加強反腐倡廉建設和黨風黨紀建設的重要措施，不管是對于高職院校而言還是對于財務部門而言都是百利而無一害的。高職院校應當構建健全的內(nèi)部監(jiān)督機制，形成相互制約、相互牽制的，以預防為主的監(jiān)控防線，同時在設定監(jiān)督部門的時候要結(jié)合實際情況來，可以是紀檢部門，也可以是財務部門，可能是從賬表入手進行檢查，涉及到申請、使用、領取、審批、支付等各個環(huán)節(jié);也可能是從大型項目專項經(jīng)費開始檢查，對項目實施過程、規(guī)模、資金撥付、招投標等進行綜合監(jiān)督;也可能是從某項工程開始進行審批、立項、控制價編制等監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督的形式十分多樣，且還可以流動性設置監(jiān)督人員，對監(jiān)督地點、監(jiān)督時間、監(jiān)督金額等都進行靈活設定，以提升監(jiān)督的有效性。另外，高職院校還可以與有關的軟件平臺等進行合作，借助于平臺更好地對財務管理工作進行監(jiān)督，使財務人員能夠通過新渠道進行更多信息的獲取，推動高職院校的更好運行與發(fā)展。

綜上所述，高職院校要轉(zhuǎn)變管理理念，在院校各個部門以及二級學院的財務管理工作中加強內(nèi)部財務控制，以提高財務內(nèi)部控制的整體水平，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，預防貪污腐敗問題的出現(xiàn)。

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（湖北財稅職業(yè)學院 ?湖北 ?武漢 ?430064）