摘? 要：平衡計分卡是從財務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營、學(xué)習(xí)與成長四個維度，將組織目標分解為操作性較強的衡量指標。運用平衡計分卡的目的就是要融入風(fēng)險因素而建立“以目標為導(dǎo)向”的廉潔風(fēng)險管理系統(tǒng)，從而保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任目標得到有效的剛性執(zhí)行。本文著力將平衡計分卡的思想和方法應(yīng)用于大型施工項目廉潔風(fēng)險管理過程，為項目管理提供全新的廉潔風(fēng)險管理思路。

關(guān)鍵詞：平衡計分卡;大型施工項目;廉潔風(fēng)險管理

大型施工項目投資規(guī)模大、專業(yè)分工細、不確定因素多、建設(shè)周期較長等特征，加上點多、線長、面廣等因素，項目管理難度大，尤其在工程管理、資金使用、物資采購以及人事管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在著管理失控、資產(chǎn)流失、職責(zé)落實不到位等不確定性，給企業(yè)帶來極大的運營風(fēng)險，尤其對項目管理中存在的廉潔風(fēng)險，必須掌握科學(xué)方法及時予以解決。本文按照“提出問題---分析問題---解決問題”的思路，以大型施工項目為例，對項目廉潔風(fēng)險管理從財務(wù)方面、客戶、內(nèi)部經(jīng)營、學(xué)習(xí)與成長四個方面進行努力，幫助解決項目廉潔風(fēng)險防控這個關(guān)鍵問題。

一、新形勢下施工項目廉潔風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式

通過調(diào)研分析發(fā)現(xiàn)，施工項目廉潔風(fēng)險主要體現(xiàn)在違反“三重一大”決策制度、違反廉潔自律規(guī)定的越權(quán)、擅權(quán)行為、違反規(guī)章制度、規(guī)避管理流程行為、影響企業(yè)形象的重大突發(fā)事件以及重大違紀違法事件等五類，具體表現(xiàn)在以下六個方面：

第一，施工隊伍選用上存在權(quán)力尋租風(fēng)險。在項目進行工程分包時，需要進行隊伍招投標，有的領(lǐng)導(dǎo)干部明標暗定，泄露標底，以權(quán)謀私。有的領(lǐng)導(dǎo)干部把工程分包給親屬，搞利益輸送，共同侵蝕項目利益等。第二，設(shè)備物資管理上存在權(quán)力尋租風(fēng)險。項目領(lǐng)導(dǎo)干部或設(shè)備物資人員利用職權(quán)在采購租賃鏈上搞貓膩，故意選擇關(guān)系戶供應(yīng)商;有的故意提升采購價格或者租賃價格以謀取不正當(dāng)“提成”;有的選擇物資質(zhì)次價高、缺斤短兩或超計劃采購，變相收取回扣賄賂等。第三，工程計價結(jié)算上存在權(quán)力尋租風(fēng)險。有的領(lǐng)導(dǎo)干部違反規(guī)章制度，給施工隊加大或重復(fù)計算工程量，多計或少計工程量，或者多計工時、材料費，超前、超價、超量結(jié)算;有的管理人員在工程款結(jié)算中，違規(guī)收取不當(dāng)利益，給對方多結(jié)算工程款，導(dǎo)致項目效益隱性流失。第四，資金使用管理上存在權(quán)力尋租風(fēng)險。由于項目內(nèi)部控制不嚴、財務(wù)制度存在漏洞、管理人員不能自律以及道德缺失等原因，項目財務(wù)人員個人或者與領(lǐng)導(dǎo)干部勾結(jié)，在支付和經(jīng)辦環(huán)節(jié)做假賬，私設(shè)“小金庫”。第五，重要合同管理上存在權(quán)力尋租風(fēng)險。合同管理人員可能存在主觀上的合同管理不到位，違犯規(guī)定簽訂不利條款，不合理單價，損害企業(yè)利益;有的以事后補簽合同獲取不當(dāng)利益。第六，領(lǐng)導(dǎo)干部選用上存在權(quán)力尋租風(fēng)險。有的可能存在選人用人過程中動議、推薦、考察、討論、決定等各個環(huán)節(jié)不規(guī)范，初步提名不經(jīng)過集體研究，違反民主集中制原則，任人唯親，安排親屬在本人直接管理的關(guān)健、重要崗位任職，搞權(quán)力尋租、利益輸送。

二、大型施工項目廉潔風(fēng)險管理存在不足的原因分析

在實施廉潔風(fēng)險管理的過程中，時常出現(xiàn)工作崗位的風(fēng)險隱患不明確、工作中的風(fēng)險源不明確、廉潔風(fēng)險等級不明確、針對性的防范措施不明確，很難實現(xiàn)源頭治理，讓風(fēng)險始終處于可控狀態(tài)更無從談起。具體來講，其主要原因有：一是廉潔教育不全面。除了思想認識不到位、教育的針對性不強、實效性過差、缺乏長效性等共性問題外，還有教育計劃不周、內(nèi)容不實、措施不力、工作合力不強、紀檢干部對一些苗頭性問題缺乏敏感性、應(yīng)對能力不強等個性問題。二是制度落實不全面。主要體現(xiàn)在制度制定有漏洞、制度意識不強烈以及制度執(zhí)行力度不夠三個方面。三是監(jiān)督管理不全面。工程項目部作為臨時性組織機構(gòu)，存在監(jiān)督力量薄弱、監(jiān)督合力不足、出現(xiàn)監(jiān)督“空擋”的問題，在監(jiān)督工作的規(guī)范化、程序化上還做的不夠到位。

三、運用平衡記分卡開展廉潔風(fēng)險管理的實施步驟

使用平衡計分卡工具，可以為工程項目目標管理提供更強有力的方法支持，可以提高工程項目整體管理效率，使目標考核趨于平衡和完善，更有利于項目長期發(fā)展，增進員工廉潔風(fēng)險意識提升。在廉潔風(fēng)險管理過程中，可從財務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營、學(xué)習(xí)與成長四個層面進行聯(lián)系溝通，對存在的廉潔風(fēng)險進行識別與評價，確定風(fēng)險等級，決定需要采取的措施，使得廉潔風(fēng)險管理有效運行。平衡計分卡納入廉潔風(fēng)險因素后，廉潔風(fēng)險管理內(nèi)容就是降低財務(wù)方面、客戶方面、內(nèi)部經(jīng)營方面、學(xué)習(xí)與成長方面的不確定因素，形成新的平衡計分卡，具體應(yīng)用可分為以下三個步驟：

（一）廉潔風(fēng)險識別與分析

廉潔風(fēng)險識別是對風(fēng)險點歸集、分類的過程，是風(fēng)險管理的第一步。風(fēng)險歸集與分類的質(zhì)量直接影響廉潔風(fēng)險分析的價值。結(jié)合新的平衡計分卡，對照《廉潔風(fēng)險防控手冊》，施工項目廉潔風(fēng)險主要分為：

1.財務(wù)方面的廉潔風(fēng)險，主要表現(xiàn)在資金管理、賬務(wù)管理和費用管理等方面，比如：在資金收支過程中吃拿卡要、徇私舞弊;利用職務(wù)之便挪用或貪污公款、私設(shè)小金庫;自行或指使部門人員做假賬，謀取私利;日常費用核銷徇私舞弊。

2.客戶方面的廉潔風(fēng)險，主要表現(xiàn)在與勞務(wù)隊伍、物資設(shè)備供應(yīng)商業(yè)務(wù)往來等方面，比如：接受勞務(wù)隊、材料供應(yīng)商和有業(yè)務(wù)往來的單位及個人的財物;收受、索要勞務(wù)隊、材料供貨商和有業(yè)務(wù)往來關(guān)系人的不當(dāng)利益;通過勞務(wù)隊、材料供應(yīng)商進行費用報銷;在人工費、機械臺班費上弄虛作假，超付或大額現(xiàn)金支付勞務(wù)隊伍、材料商工程款項;參加勞務(wù)隊、材料供應(yīng)商等對業(yè)務(wù)公正有影響的宴請、娛樂等。

3.內(nèi)部經(jīng)營方面，主要表現(xiàn)在經(jīng)營承攬、技術(shù)管理、質(zhì)量管理、成本管理、人事管理、后勤管理、業(yè)務(wù)流程等方面，比如：把業(yè)務(wù)活動中收取的折扣費、禮金等據(jù)為己有;干部選拔任用、大額資金運作、大額費用開支一個人說了算;把自己的親屬引進項目從事分包工程、供應(yīng)物資設(shè)備供應(yīng);侵占、截留項目收入;挪用、拆借項目資金或用項目資金對外放貸;以公司名義私下承攬工程，體外運行;個人或數(shù)人集資購買機具、設(shè)備等轉(zhuǎn)租給項目和勞務(wù)隊伍，個人或數(shù)人集資倒賣材料設(shè)備給項目賺價差。

4.學(xué)習(xí)與成長方面，主要表現(xiàn)在素質(zhì)能力提升、生活情趣選擇、思想道德風(fēng)險等，比如：因政治素質(zhì)、思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)不合格而不能勝任工作崗位產(chǎn)生違規(guī)行為;參與賭博、嫖娼、吸毒等違法行為;用公款大吃大喝及參加相關(guān)娛樂活動;大操、大辦婚喪喜慶事宜造成不良影響，或者借機斂財;從事有悖社會公德、職業(yè)道德、家庭美德的活動;放松政治理論學(xué)習(xí)和世界觀改造，權(quán)力觀、政績觀、利益觀不正確可能造成行為失范等廉潔風(fēng)險。

（二）廉潔風(fēng)險評價與等級確定

采取定性和定量分析的方法對已識別廉潔風(fēng)險進行評估，從廉潔風(fēng)險行為發(fā)生的頻率和危害程度高低，把風(fēng)險點由高到低依次劃分為重大風(fēng)險、較高風(fēng)險、一般風(fēng)險三個等級，分別標記為A級、B級、C級，其級別及判別標準如下所示：（A）重大風(fēng)險，判別標準主要是涉及金額大、環(huán)節(jié)復(fù)雜、監(jiān)管難度大、人員多、牽涉面廣的風(fēng)險。（B）較高風(fēng)險，判別標準介于A類和C類之間的風(fēng)險;（C）一般風(fēng)險，判別標準涉及金額相對較小、人員構(gòu)成少、環(huán)節(jié)簡單、涉及面較窄、查處較為容易的風(fēng)險。

判斷過程中，紀檢干部要結(jié)合工作經(jīng)驗、經(jīng)典案例等信息進行綜合考慮，一般可以通過頭腦風(fēng)暴法開展討論，集思廣益，盡量客觀地作出定性判斷;紀檢監(jiān)察干部也要善于運用定量分析，注意日常違規(guī)違紀案件的分類統(tǒng)計工作，然后進行綜合比較分析得出最滿意的結(jié)論。為了減少失誤，紀檢干部也要學(xué)會定性定量方法的結(jié)合運用，從而更加科學(xué)地評估廉潔風(fēng)險。

（三）廉潔風(fēng)險控制

我們在黨風(fēng)廉潔建設(shè)中努力做到“早防范、早發(fā)現(xiàn)、早糾正、早查處”，目的是保證各級領(lǐng)導(dǎo)干部做到廉潔從業(yè)。

對于不同類別層次的廉潔風(fēng)險，必須區(qū)分對待，采取相對應(yīng)合理措施加以控制，并每個季度對每一類別的廉潔風(fēng)險進行例行檢查。總體來講對A級廉潔風(fēng)險事件，要重點關(guān)注，派專人盯控，加大監(jiān)督頻率，必要情況下，要增加人員，加大監(jiān)控力量開展全面檢查;同時，要注重教育引導(dǎo)，采取綜合措施強化廉潔風(fēng)險防控。B級廉潔風(fēng)險的監(jiān)督檢查方式則可以采用隨機抽查和全面檢查“雙保險”，爭取將廉潔風(fēng)險有效控制和化解在萌芽狀態(tài);C級廉潔風(fēng)險可應(yīng)用周期性抽查的方式進行防控，一旦檢查到問題，就要及時指出問題，現(xiàn)場予以糾偏糾錯。

實踐中，要加強廉潔從業(yè)和職業(yè)道德教育、嚴格執(zhí)行資金管理、賬務(wù)管理、費用管理等相關(guān)財務(wù)資金管理制度等控制來自財務(wù)方面的風(fēng)險;要認真執(zhí)行勞務(wù)分包、物資設(shè)備采購租賃招投標制度、加強對勞務(wù)隊、物資設(shè)備供應(yīng)商的管理、完善工程簽證管理制度等控制來自客戶方面的風(fēng)險;要落實三重一大決策及黨政會簽制度、加強對項目資金的管理、加強對項目費用開支的監(jiān)控、監(jiān)督、加強公司資質(zhì)、印信等資料、材料的管理、加強群眾監(jiān)督、對目人員薪酬待遇標準由公司統(tǒng)一制定等控制來自內(nèi)部經(jīng)營方面的風(fēng)險;要強個人修養(yǎng)教育、加強個人修養(yǎng)教育、提高自身素質(zhì);加強對黨員、干部職工民主監(jiān)督及群眾監(jiān)督、嚴格執(zhí)行作風(fēng)建設(shè)相關(guān)規(guī)定等控制來自學(xué)習(xí)與成長方面的風(fēng)險。

作者簡介：楊軍勝，1984年12月出生，男，本科學(xué)歷，政工師，研究方向紀檢監(jiān)察。