孫秋婷

[摘 要]在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，酒店行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，酒店的利潤(rùn)空間不斷壓縮，酒店經(jīng)營(yíng)管理面臨巨大的挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要工具，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)推動(dòng)企業(yè)管理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)酒店經(jīng)營(yíng)管理水平有效提升，進(jìn)而促進(jìn)酒店經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)步增長(zhǎng)。因此，加強(qiáng)全面預(yù)算管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。文章深入探討了當(dāng)前酒店企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出了加強(qiáng)全面預(yù)算管理在酒店經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)用的對(duì)策措施，以期為酒店企業(yè)有效地實(shí)施全面預(yù)算管理提供有價(jià)值的借鑒。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算;酒店企業(yè);預(yù)算管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.34.097

1 引言

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，酒店行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，如何適應(yīng)環(huán)境形勢(shì)變化，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)穩(wěn)定快速發(fā)展成了酒店在企業(yè)管理方面遇到的難題。預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中占有重要地位，因其關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，越來(lái)越受到企業(yè)的重視，管理效率提升進(jìn)而影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算管理作為一種行之有效的管理措施，在西方國(guó)家的酒店行業(yè)被廣泛應(yīng)用在日常經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)隨之而受益，有效地提升經(jīng)濟(jì)效益，酒店進(jìn)入到可持續(xù)性發(fā)展的運(yùn)營(yíng)軌道。隨著我國(guó)改革開放不斷深入，企業(yè)需要更多的現(xiàn)代化管理手段，全面預(yù)算管理被逐漸應(yīng)用，但是國(guó)內(nèi)企業(yè)特別是酒店行業(yè)開展全面預(yù)算管理的時(shí)間不長(zhǎng)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較少，遇到問(wèn)題較多，需要進(jìn)一步改正與完善。

科學(xué)合理的全面預(yù)算管理能夠全面提升酒店戰(zhàn)略管理能力、增加營(yíng)業(yè)收入，高效使用酒店各種資源、節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，有效進(jìn)行酒店經(jīng)營(yíng)監(jiān)督、控制管理風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式，通過(guò)全面預(yù)算管理分解，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置，通過(guò)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況分析，真實(shí)地反映出企業(yè)的實(shí)際需要，通過(guò)作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹，改善和協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的聯(lián)系與溝通，通過(guò)對(duì)完成情況的控制，以達(dá)到對(duì)員工的績(jī)效考核。推行全面的預(yù)算管理可以科學(xué)地制定發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃，有效地提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)酒店的健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)狀況改善與企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)，對(duì)酒店經(jīng)營(yíng)水平提升具有非常關(guān)鍵的意義。

2 當(dāng)前酒店在全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

2.1 組織結(jié)構(gòu)不夠健全，缺少有力保障

酒店企業(yè)對(duì)全面預(yù)算重視程度不夠，專門針對(duì)全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)還比較少，不夠健全，導(dǎo)致全面預(yù)算實(shí)施缺少有力的組織保障。在開展企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的時(shí)候，由管理層決定一些比較重要的決策現(xiàn)象，在國(guó)內(nèi)多數(shù)酒店中是比較普遍的，例如酒店的管理層都是自己做出決策，很少會(huì)讓專門的預(yù)算部門參與，在預(yù)算管理制度的制定過(guò)程中，沒有考慮到各職能部門實(shí)際的運(yùn)營(yíng)情況，這樣造成了預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際相脫離，執(zhí)行預(yù)算時(shí)易產(chǎn)生偏差。在實(shí)際工作中財(cái)務(wù)部門一般負(fù)責(zé)酒店預(yù)算管理，完成預(yù)算的全部工作，其他各部門沒有預(yù)算工作的相關(guān)要求，沒有參與全面預(yù)算管理的工作意識(shí)，在實(shí)踐中表現(xiàn)出的積極性和參與性不足。再有財(cái)務(wù)部門常規(guī)的事務(wù)性工作較多，人員數(shù)量又明顯不足，無(wú)法有效地完成編制、執(zhí)行、考核等各個(gè)環(huán)節(jié)，全面預(yù)算管理工作只是浮于表面。在酒店的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門的管理人員缺少實(shí)質(zhì)性的建議權(quán)和表決權(quán)，這是因?yàn)闃I(yè)務(wù)部門的經(jīng)營(yíng)是酒店直接利潤(rùn)來(lái)源，業(yè)務(wù)部門得到管理層的高度重視，相比較，職能部門在這方面的重視度相對(duì)較低。因此，財(cái)務(wù)部門沒有更多實(shí)質(zhì)性決策權(quán)，只能程序化地開展工作，執(zhí)行公司領(lǐng)導(dǎo)層做出的決策。

2.2 編制方法不夠科學(xué)，缺乏可靠依據(jù)

在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，酒店預(yù)算編制方法不夠科學(xué)，編制質(zhì)量不夠高，全面預(yù)算管理缺乏可靠的執(zhí)行依據(jù)，這樣造成實(shí)際支出費(fèi)用與預(yù)算不相符，甚至出現(xiàn)較大偏差。國(guó)內(nèi)大多數(shù)酒店主要采用固定預(yù)算法編制，這種方法的優(yōu)點(diǎn)是操作起來(lái)比較方便，編制的時(shí)間短，編制的效率高，但是這種方法僅以過(guò)去的數(shù)據(jù)為基數(shù)，按一定的變化量來(lái)編制，存在著一些不合理因素，缺乏科學(xué)性及先進(jìn)性。在用固定預(yù)算法編制過(guò)程中，制定者的行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)起到更多作用，僅是簡(jiǎn)單地從數(shù)據(jù)到數(shù)據(jù)的編制，機(jī)械地憑主觀經(jīng)驗(yàn)制定，沒有結(jié)合酒店戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，缺乏具體的預(yù)算計(jì)劃和科學(xué)的預(yù)測(cè)基礎(chǔ)，降低了預(yù)算結(jié)果的合理性與科學(xué)性。固定預(yù)算法也未能考慮到影響預(yù)算項(xiàng)目的內(nèi)外部運(yùn)營(yíng)環(huán)境因素變化，缺少對(duì)酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)分析;經(jīng)營(yíng)成本預(yù)算編制準(zhǔn)確性較差，編制過(guò)程中以固定預(yù)算為主。酒店預(yù)算編制在程序上也沒有實(shí)現(xiàn)上下結(jié)合、逐級(jí)匯總，只是由財(cái)務(wù)部門將預(yù)算指標(biāo)及工作要求下達(dá)到各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位，預(yù)算執(zhí)行單位以各自為中心、只從部門角度出發(fā)編制預(yù)算，造成了費(fèi)用預(yù)算超高，又沒有嚴(yán)格的監(jiān)督檢查機(jī)制，造成了預(yù)算數(shù)據(jù)失真，偏差過(guò)大。

2.3 執(zhí)行控制不夠完善，缺少全程評(píng)價(jià)

全面預(yù)算管理全程控制要求，當(dāng)企業(yè)預(yù)算完成之后，馬上要找出經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的差異，對(duì)差異進(jìn)行有效地分析，嚴(yán)格執(zhí)行銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等，并將分析結(jié)果作為酒店控制日常經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的依據(jù)，并將年度預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算，通過(guò)分期預(yù)算控制，確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是，我國(guó)酒店在執(zhí)行全面預(yù)算管理過(guò)程中，普遍采用事后控制方式，缺少事前、事中兩個(gè)環(huán)節(jié)，這樣的控制方式不全面、不到位，達(dá)不到全過(guò)程控制。由于預(yù)算前期制定的不合理，不能作為良好的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行有效地?cái)?shù)據(jù)對(duì)比，給予科學(xué)性的評(píng)價(jià)。另外，沒有全過(guò)程控制，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，也不能準(zhǔn)確地分析，更不能有針對(duì)性地改正，既對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)未發(fā)揮出指導(dǎo)作用，也不能作為下一期預(yù)算的參照標(biāo)準(zhǔn)，改善整體的全面預(yù)算管理。

3 加強(qiáng)全面預(yù)算在管理酒店經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)用的對(duì)策措施

3.1 搭建科學(xué)管理體系，保障預(yù)算有效落實(shí)

構(gòu)建科學(xué)的全面預(yù)算管理體系是推動(dòng)全面預(yù)算管理發(fā)揮效能的有效措施。在構(gòu)建體系時(shí)，以酒店經(jīng)營(yíng)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)為根本導(dǎo)向，再把酒店當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)情況結(jié)合起來(lái)，提出具體的規(guī)劃，這樣構(gòu)建的全面預(yù)算管理體系比較科學(xué)有效，良好的體系將為下一步預(yù)算工作全面開展提供強(qiáng)有力的保障。制定出以酒店的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況為預(yù)算基礎(chǔ)方案，方案要有利于編制的可操作性、有利于執(zhí)行的實(shí)效性、有利于經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)性。酒店應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，以保障預(yù)算科學(xué)制定和有效落實(shí)，酒店可以設(shè)置預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)層次的基本架構(gòu)。三個(gè)層次組織體系分別由上下級(jí)機(jī)構(gòu)、同級(jí)機(jī)構(gòu)、交叉機(jī)構(gòu)組成，每個(gè)層次各負(fù)其責(zé)，相互配合，形成良好的管理體系。決策機(jī)構(gòu)由酒店管理層、財(cái)務(wù)部門和主要職能部門負(fù)責(zé)人組成，工作機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)部門牽頭與主要職能部門人員組成，執(zhí)行機(jī)構(gòu)由酒店內(nèi)部各職能部門組成。每一層次的工作職責(zé)不同，它們分別肩負(fù)著統(tǒng)籌與落實(shí)、制定與審核、執(zhí)行與監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)。決策機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算制度、目標(biāo)的制定;工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算目標(biāo)方案的制定、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的匯總、分析等，是全面預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu);執(zhí)行機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)開展本部門或本企業(yè)全面預(yù)算的編制，嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算等。三層次機(jī)構(gòu)分工協(xié)作，決策機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，工作機(jī)構(gòu)組織實(shí)施，執(zhí)行單位具體執(zhí)行，保障預(yù)算有效實(shí)施。

3.2 創(chuàng)新預(yù)算編制方法，規(guī)范預(yù)算編制流程

提高全面預(yù)算管理應(yīng)用效果有多種途徑，其中，在傳統(tǒng)編制方式基礎(chǔ)上，創(chuàng)新出符合現(xiàn)代企業(yè)管理的新型方式，在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，規(guī)范預(yù)算管理的編制流程就是有效途徑之一。酒店預(yù)算編制一般有以下階段：一是上報(bào)預(yù)算編制階段，酒店的預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)將預(yù)算管理目標(biāo)和具體內(nèi)容下達(dá)到工作機(jī)構(gòu)及執(zhí)行單位，依據(jù)目標(biāo)和內(nèi)容各執(zhí)行單位需要將預(yù)算年度目標(biāo)細(xì)化到月目標(biāo)，制訂出詳細(xì)的報(bào)表計(jì)劃，并上交到財(cái)務(wù)部門。二是預(yù)算方案匯總平衡階段，財(cái)務(wù)部門對(duì)執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行詳細(xì)審核，依照酒店管理的整體目標(biāo)，逐項(xiàng)對(duì)提交的預(yù)算方案進(jìn)行合理性比對(duì)，邏輯性分析，看是否一致，根據(jù)審核出來(lái)的問(wèn)題，提出建設(shè)性的修訂建議和意見。三是預(yù)算方案審核批準(zhǔn)階段，在修訂的預(yù)算方案基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門對(duì)酒店整體的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)成上下目標(biāo)一致，符合酒店實(shí)際發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的預(yù)算方案，將最終調(diào)整后的方案交予決策機(jī)構(gòu)，由酒店股東會(huì)審批預(yù)算方案。四是預(yù)算執(zhí)行階段，財(cái)務(wù)部門要結(jié)合酒店內(nèi)部的考核方式，細(xì)化酒店的總預(yù)算指標(biāo)，向各個(gè)執(zhí)行單位下達(dá)經(jīng)過(guò)審批后的預(yù)算目標(biāo)，各執(zhí)行單位依目標(biāo)執(zhí)行預(yù)算。

3.3 強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督工作，建立考核分析制度

執(zhí)行全面預(yù)算管理時(shí)，重要的是監(jiān)督和控制最容易被忽略，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析與考核，將預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程形成一個(gè)閉環(huán)管理，是對(duì)預(yù)算實(shí)施工作效果好壞進(jìn)行檢驗(yàn)的有力評(píng)價(jià)。全面預(yù)算管理涉及酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，通過(guò)監(jiān)督規(guī)范各部門各員工的具體行為，激勵(lì)并充分調(diào)動(dòng)酒店工作人員參與預(yù)算管理的積極性。酒店要建立分析預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)制度，預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)和工作機(jī)構(gòu)定期組織召開預(yù)算執(zhí)行情況匯報(bào)會(huì)議，通報(bào)情況;同時(shí)，分析流程要落實(shí)到位，分析要素要針對(duì)目標(biāo)，分析結(jié)果要對(duì)預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)管理有指導(dǎo)意義;如果發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中有出現(xiàn)偏差的情況，應(yīng)采取恰當(dāng)措施，及時(shí)調(diào)整相應(yīng)的指標(biāo)。預(yù)算考核激勵(lì)制度也十分重要，用機(jī)制充分地調(diào)動(dòng)起酒店各執(zhí)行單位、各級(jí)員工積極性和參與性，酒店員工的考核和獎(jiǎng)懲制度納入預(yù)算目標(biāo)的考核情況，這樣將績(jī)效考評(píng)結(jié)果作為一項(xiàng)依據(jù)應(yīng)用到員工考核，為薪酬制定、年度評(píng)優(yōu)、職務(wù)晉升等提供參考。預(yù)算執(zhí)行考核辦法制定要具體可行，組織實(shí)施時(shí)要認(rèn)真、嚴(yán)格，同時(shí)要確定合理的預(yù)算考核周期，根據(jù)酒店的實(shí)際情況定期組織考核;最后，預(yù)算考核既要公開，做到信息透明，又要公平，做到各單位平等對(duì)待，獎(jiǎng)懲措施既公正又合理，及時(shí)落實(shí)到人。

4 結(jié)語(yǔ)

總而言之，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)，社會(huì)的快速發(fā)展，面對(duì)著行業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，酒店應(yīng)不斷提升在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，全面預(yù)算管理是非常必要的舉措。全面預(yù)算管理在管理工作中具有非常重要的地位，通過(guò)搭建科學(xué)的管理體系、創(chuàng)新預(yù)算編制方法、提高預(yù)算監(jiān)督工作等幾個(gè)方面，有效提高酒店全面預(yù)算管理的效率，促進(jìn)我國(guó)酒店企業(yè)的健康發(fā)展，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

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