姚維保 申晨 李淑一

【摘 要】 民營經(jīng)濟是我國經(jīng)濟發(fā)展中的重要組成部分，當(dāng)前，民營企業(yè)在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化、新舊動能轉(zhuǎn)換時期仍存在發(fā)展困境。通過梳理中國2018年以來頒布的減稅降費政策，并基于廣東省民營企業(yè)調(diào)查數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，87.52%的民營企業(yè)認為減稅降費政策對企業(yè)有積極的影響。從企業(yè)異質(zhì)性方面分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所在地區(qū)對企業(yè)享受減稅降費優(yōu)惠政策基本沒有影響，但企業(yè)登記類型、企業(yè)享受稅收優(yōu)惠類型、企業(yè)的納稅信用等級會對企業(yè)享受減稅降費優(yōu)惠政策形成差異化的影響。由此提出緊抓政策落實、加大減稅宣傳力度、有效引導(dǎo)企業(yè)預(yù)期、提升企業(yè)“獲得感”等政策建議。

【關(guān)鍵詞】 減稅降費; 民營經(jīng)濟; 政策建議

【中圖分類號】 F812.42;F233? 【文獻標識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2020）07-0120-06

一、引言

民營經(jīng)濟的健康可持續(xù)發(fā)展事關(guān)國家經(jīng)濟增長和社會主要矛盾的化解。民營經(jīng)濟在中國經(jīng)濟發(fā)展中必不可少，承載了我國大部分社會就業(yè)，是技術(shù)革新的主要參與者，也是稅收的重要組成內(nèi)容，同時還是我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級、轉(zhuǎn)換經(jīng)濟增長新動能、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的重要支撐。截至2018年底，我國民營企業(yè)數(shù)量達到3 370萬家，個體工商戶數(shù)量已超過7 000萬戶，注冊資本在200萬億元以上。我國經(jīng)濟新舊動能轉(zhuǎn)換和高質(zhì)量發(fā)展都離不開民營經(jīng)濟的深度參與?！懊駹I經(jīng)濟具有‘五六七八九的特征，即貢獻了50%以上的稅收，60%以上的國內(nèi)生產(chǎn)總值，70%以上的技術(shù)創(chuàng)新成果，80%以上的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)，90%以上的企業(yè)數(shù)量?！雹倌壳?，我國經(jīng)濟處于向高質(zhì)量發(fā)展階段轉(zhuǎn)變時期，經(jīng)濟增速回落于6%～6.5%區(qū)間，居民消費水平面臨全面升級，所以倒逼市場提供高水準的消費品，供給側(cè)跟上需求方的發(fā)展，即在客觀上要求民營經(jīng)濟由粗放快速的發(fā)展向可持續(xù)的高質(zhì)量發(fā)展升級。

我國民營經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展仍受到內(nèi)部問題與外在阻礙因素的影響。首先，民營企業(yè)本身的異質(zhì)性使得企業(yè)在發(fā)展中遇到的困難不盡相同，政策效應(yīng)無法預(yù)判。民營企業(yè)因經(jīng)營規(guī)模不同、產(chǎn)品市場競爭力強弱、市場地位大小而受到影響，同樣的財稅政策在不同的企業(yè)產(chǎn)生的效應(yīng)差別較大。其次，“融資難、融資貴”的困境對中小型民營企業(yè)而言廣泛存在。林軍[ 1 ]提出民營經(jīng)濟的融資困境本質(zhì)上是一種信用困境。在民營企業(yè)存續(xù)經(jīng)營的過程中融資問題一直束縛其發(fā)展，因其規(guī)模、存續(xù)時間、缺少來自國有企業(yè)或政府的隱形擔(dān)保，導(dǎo)致銀行不愿貸、不敢貸，且民營企業(yè)的融資渠道有限，難以利用企業(yè)信用發(fā)行債券或自行籌建融資平臺等方式為自身運轉(zhuǎn)提供資金，實現(xiàn)資金更為有效的利用。最后，民營企業(yè)為盈利所付出的經(jīng)營成本偏高，人工成本、社會保險成本、實體經(jīng)營場所租賃成本等，都有可能成為民營企業(yè)發(fā)展的羈絆。補短板、降成本、提質(zhì)增效是當(dāng)前民營企業(yè)發(fā)展急需解決的結(jié)構(gòu)性問題。

當(dāng)前我國經(jīng)濟領(lǐng)域改革進一步深化為民營經(jīng)濟的發(fā)展提供了良好契機。宏觀層面，我國社會主要矛盾發(fā)生根本性的變化，從而要求經(jīng)濟領(lǐng)域不斷深化改革，轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)高能耗、高污染、低效率的生產(chǎn)動能，逐步化解社會主要矛盾，加快推動經(jīng)濟向高質(zhì)量發(fā)展。中觀層面，我國財稅體制改革不斷向前推進，現(xiàn)代財政制度加快確立，財政現(xiàn)代化治理能力不斷提高，在政策層面為民營經(jīng)濟的長久發(fā)展提供了保障，同時著力優(yōu)化市場營商環(huán)境，提升民營企業(yè)的綜合競爭力。微觀層面，我國以2016年營改增為基礎(chǔ)，出臺實施一系列減稅降費的措施以落實實質(zhì)性減稅，從降低行政事業(yè)收費到降低社保費步步推進，不斷為民營企業(yè)減稅務(wù)負擔(dān)，降經(jīng)營成本，為民營企業(yè)參加國內(nèi)外市場競爭鋪平道路。自2019年開始，減稅降費政策由側(cè)重于某一方面轉(zhuǎn)變?yōu)橐云栈菪詼p稅和結(jié)構(gòu)性減稅并重，并著重減輕制造業(yè)的稅負，體現(xiàn)了政府支持實體經(jīng)濟長久發(fā)展的態(tài)度，同時持續(xù)針對小型微利企業(yè)、初創(chuàng)型科技企業(yè)釋放政策紅利。上述幫助民營企業(yè)減負擔(dān)、增活力的舉措，對推動民營經(jīng)濟可持續(xù)增長具有十分重要的作用。

但是，減稅降費在民營企業(yè)中的獲得感如何？現(xiàn)行減稅降費政策的著力點是否能促進民營經(jīng)濟發(fā)展？在多大程度上對民營經(jīng)濟的發(fā)展形成幫助？這些是政府與市場都關(guān)注的現(xiàn)實問題。

二、文獻綜述

稅收是一國財政政策中不可或缺的內(nèi)容。政府通過優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)、縮小稅基范圍、調(diào)低稅率和減免稅額等一系列減稅政策，使稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重降低，并長期實現(xiàn)稅收制度的完善。按照邊際理論分析，當(dāng)供需雙方成本相對固定，每一個百分點的稅費變化都會引起商品或服務(wù)供需平衡點的變動。這意味著，如果要擴大需求、增加供給，就有必要為消費者和生產(chǎn)者降低稅費負擔(dān)。以薩伊為首的供給學(xué)派普遍認為，改善供給的一個很重要的辦法是為生產(chǎn)者減負，這不僅有利于降低成本、增加供給，而且有利于擴充生產(chǎn)規(guī)模。

減稅作為國家稅制改革中必要的一步，部分學(xué)者對減稅降費進行了相關(guān)研究。聶輝華等[ 2 ]發(fā)現(xiàn)減稅不僅可以促使企業(yè)加大投資，而且加大了資本與勞動之間的替代;Qing Liu等[ 3 ]對減稅影響出口的效果進行研究，發(fā)現(xiàn)減稅能夠提高企業(yè)的全要素生產(chǎn)率，擴大企業(yè)的競爭優(yōu)勢，而競爭優(yōu)勢的上升則進一步推動企業(yè)出口。財科院在2018年4—6月完成的一項關(guān)于“降成本”的調(diào)研結(jié)果顯示，我國實體企業(yè)稅負持續(xù)下降，尤其是小型微利企業(yè)的減稅效果最為顯著，說明我國已經(jīng)實施的減稅降費政策很好地迎合了企業(yè)的需求。自進入減稅周期，減稅降費政策主要圍繞在稅收收入中占較大比例的增值稅、企業(yè)所得稅以及與企業(yè)經(jīng)營成本密切相關(guān)的社保費展開。增值稅的改革基調(diào)是“寬稅基、簡稅率”，許偉等[ 4 ]研究表明，增值稅稅負降低會增加企業(yè)投資。對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的研究更為全面。（1）針對小微企業(yè)減稅政策進行測算。如黃秀娟等（2015）、李暉等[ 5 ]、胡艷等[ 6 ]發(fā)現(xiàn)針對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策降低了企業(yè)的稅收負擔(dān)，為企業(yè)帶來持續(xù)的業(yè)績增長，由此提高了企業(yè)利潤，推動企業(yè)擴大創(chuàng)新投入，盈利企業(yè)的數(shù)量也有所增加，有效推動了整體經(jīng)濟增長，同時對社會就業(yè)率的提高有一定的促進作用。魏紫等[ 7 ]通過對所得稅優(yōu)惠分別與企業(yè)凈利潤和固定資產(chǎn)投資之間的關(guān)系進行實證分析，發(fā)現(xiàn)所得稅優(yōu)惠與凈利潤呈正相關(guān)，并促進了企業(yè)的固定資產(chǎn)投資。（2）針對高新技術(shù)企業(yè)減稅政策進行測算。如程紅梅[ 8 ]通過實證分析得出銷售毛利率（企業(yè)獲利能力）與技術(shù)創(chuàng)新活動的投入負相關(guān)（這種與認知不符的關(guān)系表明我國目前各行業(yè)的創(chuàng)新意識未發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變，自主創(chuàng)新意識較弱）。馮海紅等[ 9 ]、劉放等[ 10 ]認為稅收優(yōu)惠整體上對企業(yè)研發(fā)投入有促進作用，但是存在約束（門限）。程紅梅[ 8 ]主要從稅收優(yōu)惠政策的角度進行測算，發(fā)現(xiàn)只有當(dāng)稅收優(yōu)惠力度在最優(yōu)門限區(qū)間內(nèi)才會正向鼓勵企業(yè)進行研發(fā)投入;劉放等[ 10 ]從企業(yè)面臨的外部環(huán)境即融資約束、產(chǎn)品市場競爭環(huán)境和地區(qū)市場化進程等方面測算，發(fā)現(xiàn)外部環(huán)境也會顯著影響稅收激勵效果;水會莉等[ 11 ]從企業(yè)類型考量民營企業(yè)和國有企業(yè)研發(fā)投入與減稅政策之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)由于融資約束存在差異，減稅政策明顯對民營企業(yè)有正向影響，國有企業(yè)則表現(xiàn)不明顯;程曦等[ 12 ]從所得稅和流轉(zhuǎn)稅兩方面測算，認為這兩類稅收優(yōu)惠可以有效增加企業(yè)科研投入，但不會對企業(yè)科研產(chǎn)出形成激勵。

三、減稅降費政策實施的現(xiàn)狀及問題

（一）關(guān)于減稅降費的實施現(xiàn)狀

減稅降費政策于2018年正式提出，并逐漸成為稅制改革的方向之一，本文對2018—2019年的減稅降費政策進行了梳理總結(jié)，發(fā)現(xiàn)減稅降費政策主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅以及與企業(yè)經(jīng)營成本密切相關(guān)的社保費，如表1所示。

從表1所列的部分減稅降費政策可以看出：對制造業(yè)等實體經(jīng)濟的優(yōu)惠力度加大，體現(xiàn)國家扶持實體經(jīng)濟的決心與行動;繼續(xù)對企業(yè)進行政策引導(dǎo)，激勵企業(yè)進行技術(shù)革新、促進產(chǎn)業(yè)升級;繼續(xù)對科技創(chuàng)新類企業(yè)施行最大力度的減稅降費政策，推動企業(yè)轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)升級;擴大對小微企業(yè)的稅收補助，增加小微企業(yè)留存資金以減少其發(fā)展負擔(dān)，幫助小型微利企業(yè)渡過經(jīng)濟發(fā)展有較多不確定性的時期。這些政策的亮點在于減稅降費中的降費措施取得實質(zhì)性進展，對社保繳費基數(shù)以及企業(yè)繳納比例都做出調(diào)整，切實減輕了企業(yè)繳費成本，降低了企業(yè)的費用負擔(dān)和用工成本，為年輕勞動力增加了就業(yè)機會。

（二）減稅降費政策實施過程中存在的問題

一是減稅降費政策僅頒布出來并不能緩解民營企業(yè)遇到的難題，更重要的是如何有效落實，在企業(yè)的納稅申報書和財務(wù)報表中體現(xiàn)出來。雖然國家層面花了很大力氣、下了很大決心，以收緊財政支出、擴大財政赤字、盤活閑置資金等方式擴大減稅降費的力度，但是可能損害到地方利益，在短期內(nèi)加重地方政府的財政壓力，從而使得減稅降費政策實施不及時、落實不完全，減弱了民營經(jīng)濟的良好預(yù)期。

二是減稅降費政策實施的初衷是為企業(yè)減輕負擔(dān)，在經(jīng)濟發(fā)展進入新時期下有效激發(fā)企業(yè)的發(fā)展活力，但稅收本質(zhì)上是國家財政收入，有其存在的必然性，而且稅收優(yōu)惠政策往往帶有國家引導(dǎo)經(jīng)濟發(fā)展的方向性、政治性，很難完全匹配到每一個企業(yè)，必然會使有些企業(yè)無法享受到減稅降費政策。由此產(chǎn)生的減稅降費優(yōu)惠政策與企業(yè)需求不適配的沖突也就難以避免。

四、廣東省民營企業(yè)減稅降費獲得感實證分析

本文使用2019年3月收回的針對民營經(jīng)濟的調(diào)查問卷數(shù)據(jù)，問卷的發(fā)放范圍涵蓋廣東省廣州市、珠海市（含橫琴新區(qū)）、汕頭市等21個地市，共發(fā)放問卷2 281份，收回有效問卷2 100份，回收率為92.06%。選取企業(yè)所在地區(qū)、企業(yè)登記類型、企業(yè)享受稅收優(yōu)惠類型和企業(yè)納稅信用等級四個方面分析企業(yè)享受稅費優(yōu)惠政策情況，以及民營企業(yè)對減稅降費紅利獲得感方面的差異性，以此判斷政府制定的減稅降費政策的實用程度以及執(zhí)行情況，并根據(jù)問卷反饋結(jié)果提出建議。

該調(diào)查問卷以企業(yè)對減稅降費政策的主觀感受為內(nèi)核，圍繞企業(yè)的基本情況及經(jīng)營狀況設(shè)計問題。將調(diào)查對象鎖定在廣東省民營企業(yè)，使調(diào)查活動更具有實踐意義，既確保數(shù)據(jù)的真實性、有效性，又能反映廣東省減稅降費政策落實效果，以及實施過程中存在的問題，使據(jù)此提出的建議具有現(xiàn)實針對性。

為便于后續(xù)分析，將問卷涉及的21個地市按地理位置分為四個地區(qū)，分別是珠三角、粵東、粵西、粵北。同時對21題“企業(yè)2018年享受稅費優(yōu)惠情況”做如下調(diào)整：將“符合條件但未主動申請”“符合條件但審批時長”“符合條件但審核不通過”三個選項與“其他”選項歸為一類，重命名為“其他”，用以說明雖然符合稅費優(yōu)惠政策條件，但是因為種種原因未能享受優(yōu)惠政策的企業(yè)。

具體數(shù)據(jù)如表2、表3所示。

（一）整體分析

對圖1進行分析，企業(yè)享受稅費優(yōu)惠的情況主要集中在不符合條件（占比28.52%）和已及時享受優(yōu)惠政策（占比55.71%）。在符合享受稅收優(yōu)惠條件下，絕大多數(shù)企業(yè)可以及時享受到稅收優(yōu)惠政策。有部分企業(yè)審批過程中存在審批不過關(guān)、時間過長、申請不通過等情況。

對圖2進行分析，有1 837家企業(yè)認為減稅降費對企業(yè)的發(fā)展有所幫助，其中849家企業(yè)認為幫助較大，774家企業(yè)認為幫助較小，214家企業(yè)認為幫助很大。另有63家企業(yè)認為沒有感受到減稅降費政策的紅利，原因可能是企業(yè)不在減稅降費政策涵蓋范圍內(nèi)或其他。有200家企業(yè)認為不好說，可能是多方因素影響導(dǎo)致減稅降費紅利未達到幫助企業(yè)減稅的目的。

（二）異質(zhì)性分析——地區(qū)的異質(zhì)性

分析圖3可知，四個地區(qū)的企業(yè)2018年享受稅費優(yōu)惠政策情況大致相同。其中粵東地區(qū)已及時享受稅費優(yōu)惠政策的企業(yè)占比最多，其他情況（符合條件但是未享受到稅費優(yōu)惠的各種情況）占比最小，說明粵東地區(qū)的稅費優(yōu)惠政策落實較好，同時審批過程較其他地區(qū)也更為順暢快捷?；浳鞯貐^(qū)不符合享受優(yōu)惠政策條件的企業(yè)占比相較其他三個地區(qū)最高，已及時享受優(yōu)惠政策條件的企業(yè)在四個地區(qū)中占比最小，說明粵西地區(qū)的企業(yè)與國家層面出臺的稅費優(yōu)惠政策并沒有完全適配。

粵北地區(qū)認為減稅降費紅利對企業(yè)幫助很大的占比最高，達15.24%;粵東、粵西地區(qū)接近50%的企業(yè)認為減稅降費紅利對企業(yè)幫助較大;珠三角地區(qū)認為減稅降費紅利對企業(yè)幫助較小的占比達40.55%，是四個地區(qū)之最。在珠三角、粵東、粵北三個地區(qū)都有較高比例的企業(yè)認為減稅降費紅利對企業(yè)的幫助不明確。

（三）異質(zhì)性分析——優(yōu)惠資格認定下的異質(zhì)性

分析圖4可知，高新技術(shù)企業(yè)中已享受稅費優(yōu)惠政策的企業(yè)占比最多，其次是小型微利企業(yè)，一般企業(yè)中近半數(shù)的企業(yè)不符合享受稅費優(yōu)惠政策的條件，說明高新技術(shù)企業(yè)能夠享受的稅費優(yōu)惠政策范圍最廣，體現(xiàn)了國家對于創(chuàng)新技術(shù)的重視與扶持。

一般企業(yè)和其他優(yōu)惠資格的企業(yè)認為減稅降費政策紅利對企業(yè)幫助較大和較小的分布一致，不同點在于被認為其他優(yōu)惠資格的企業(yè)中有更高比例的企業(yè)認為減稅降費政策紅利對企業(yè)幫助很大。小型微利企業(yè)中認為減稅降費政策對企業(yè)影響不好說的占比相較其他三種類型企業(yè)偏高，可能存在政策與企業(yè)發(fā)展不適配的問題。高新技術(shù)企業(yè)中認為減稅降費政策對企業(yè)沒有幫助或情況不明確的占比極低，認為減稅降費政策紅利對企業(yè)幫助較大的占比超過50%，為其他各類情況之最，與高新技術(shù)企業(yè)能夠享受的稅費優(yōu)惠政策范圍最廣的現(xiàn)實情況相對應(yīng)，同樣說明了國家對高新技術(shù)的扶持。

（四）異質(zhì)性分析——企業(yè)類型的異質(zhì)性

將圖5中六種企業(yè)類型放在一起比較，個體工商戶和個人獨資情況相仿，享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)占比不足50%;60%左右的有限責(zé)任公司、股份有限公司可以享受到;聯(lián)營企業(yè)中有超過50%的企業(yè)屬于其他情況，說明聯(lián)營企業(yè)適用稅費優(yōu)惠受限較大。在對減稅降費政策感知方面，六者差距不大，其中個體工商戶和合伙企業(yè)中有更高比例的企業(yè)認為減稅降費政策對企業(yè)幫助很大。

（五）異質(zhì)性分析——納稅信用評級的異質(zhì)性

從圖6可以看出企業(yè)納稅評級為A級、B級的分布情況基本一致，對比C級、D級的情況，明顯可以看出已享受稅費優(yōu)惠政策的企業(yè)占比明顯降低，而其他（即符合條件但是未享受的各種情況）的占比明顯變多，說明納稅信用評級會在一定程度上影響企業(yè)享受稅費優(yōu)惠政策，同時也證明了納稅信用評級會給企業(yè)帶來激勵，鼓勵其規(guī)范發(fā)展，規(guī)范納稅，方便其全面享受稅費優(yōu)惠政策，享受便捷納稅服務(wù)。

信用評級為A級、B級、C級、D級的企業(yè)對減稅降費政策紅利給企業(yè)帶來幫助的看法基本一致，認為減稅降費政策對企業(yè)有或大或小幫助的占比80%以上，但是當(dāng)企業(yè)納稅信用評級為M級時，則有較大比例的企業(yè)認為減稅降費政策對企業(yè)的幫助不明確。考慮到M級的信用評級企業(yè)多數(shù)為新成立的企業(yè)，對稅費情況沒有較為明顯的感知，導(dǎo)致企業(yè)認為減稅降費政策尚不明確。

五、結(jié)論及建議

從上述分析來看，占比87.48%的民營企業(yè)認為國家出臺的減稅降費政策幫助到企業(yè)的發(fā)展，但是也有大量企業(yè)未能享受到減稅降費優(yōu)惠政策。針對企業(yè)的異質(zhì)性進行分析時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所在地區(qū)對企業(yè)享受減稅降費優(yōu)惠政策基本沒有影響，企業(yè)登記類型、企業(yè)享受稅收優(yōu)惠類型、企業(yè)的納稅信用等級會對企業(yè)享受減稅降費優(yōu)惠政策形成差異化的影響。根據(jù)問卷分析的實際情況，本文提出以下有關(guān)減稅降費的對策建議。

（一）緊抓政策落實，加大減稅宣傳力度

好的政策出臺更需要切實執(zhí)行才能發(fā)揮最大的作用，為了確保減稅政策的落實，國家稅務(wù)總局也制定了許多保障措施并專門成立減稅降費領(lǐng)導(dǎo)小組，同時發(fā)布《關(guān)于進一步做好減稅降費政策落實工作的通知》，對減稅降費政策的前期準備及具體落實工作進行具體部署。由國家稅務(wù)總局編訂的《稅收優(yōu)惠政策匯編》，對國家統(tǒng)一規(guī)定的所有現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)惠政策進行系統(tǒng)地歸類梳理，為各地稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行做參考，同時，要求各地稅務(wù)機關(guān)編訂地方性稅收優(yōu)惠政策清冊為企業(yè)提供參考。稅務(wù)機關(guān)作為國家稅收政策的執(zhí)行者和維護者，應(yīng)確保各項稅收政策的全面準確落實，以對經(jīng)濟發(fā)展提供內(nèi)在推動力;各級政府應(yīng)全力配合稅務(wù)機關(guān)依法行政、依法管稅，雙方相互配合涵養(yǎng)稅源，長期優(yōu)化地方經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，加強各部門之間信息協(xié)調(diào)，實行社會綜合治稅;在法律層面要明確稅務(wù)部門及各相關(guān)部門的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，在實際工作中逐步實現(xiàn)以“法律協(xié)調(diào)”為主的思想轉(zhuǎn)變。同時持續(xù)性進行稅收優(yōu)惠宣傳，加大稅收宣傳的滲透力度，利用稅收大講堂、多種納稅服務(wù)平臺，做到讓納稅企業(yè)充分了解減稅降費政策、充分掌握優(yōu)惠政策的適用條件，真正為企業(yè)減負。

（二）推進結(jié)構(gòu)性、普惠性減稅并舉的減稅政策

2019年政府工作會議提出，要實行以結(jié)構(gòu)性減稅和普惠性減稅為雙主體的減稅政策。除了對2018年的優(yōu)惠政策選擇延續(xù)或加大力度外，政府工作會議還對增值稅稅率進行降低調(diào)整。由于增值稅減稅的普惠性，提振了絕大部分企業(yè)對未來的預(yù)期，國內(nèi)生產(chǎn)總值相較于2018年同期增加了6.43%。為進一步促進經(jīng)濟發(fā)展，全面提升居民消費水平，降低增值稅稅率可考慮簡并稅率至單一稅率，將各行業(yè)增值稅稅率調(diào)整至統(tǒng)一、恰當(dāng)?shù)乃?，切合現(xiàn)在及未來的經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律。企業(yè)所得稅方面，在20%～25%區(qū)間存在一定的下調(diào)空間，政府未來應(yīng)結(jié)合我國具體實踐情況及各類稅種的改革方向，繼續(xù)頒布切合企業(yè)發(fā)展實際、有效幫助企業(yè)發(fā)展的減稅政策。

（三）有效引導(dǎo)企業(yè)預(yù)期，提升企業(yè)的政策紅利“獲得感”

應(yīng)持續(xù)釋放政府減稅降費的決心，在理論實踐完善的情況下持續(xù)推出前瞻性、強硬有力的減稅降費舉措。首先應(yīng)繼續(xù)針對小型微利企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)頒布減稅降費政策，助力其成長發(fā)展。由于小型微利企業(yè)、初創(chuàng)企業(yè)給稅收的貢獻有限，針對它們出臺的減稅降費政策不但不會給財政施加較大壓力影響公共領(lǐng)域支出，反而可以收到很高的社會效益。同時，小型微利企業(yè)在市場中數(shù)量眾多，對其減稅降費可擴大已有政策的覆蓋范圍，且可以在增加企業(yè)的留存資金、充盈企業(yè)現(xiàn)金流、緩解社會就業(yè)壓力等多個方面產(chǎn)生積極聯(lián)動效應(yīng)。其次要確保針對小型微利企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)普惠性減稅的落實。一是提高小微企業(yè)認定上限，降低門檻，優(yōu)化申報流程，減少企業(yè)納稅成本，使企業(yè)可以快速方便地取得減稅紅利;二是可直接針對稅額進行優(yōu)惠減免，或者設(shè)立免稅期，當(dāng)符合條件時可在一定期限內(nèi)免除企業(yè)稅負等，使政策能夠快速直接產(chǎn)生效果，降低稅收政策滯后效應(yīng)，增強企業(yè)獲得感。

（四）優(yōu)化稅務(wù)營商環(huán)境，擴大減稅政策效應(yīng)

由于近兩年減稅政策出臺較多，發(fā)文密集，對企業(yè)來說，稅收政策、稅收程序的不確定性會導(dǎo)致其納稅成本無謂增加。為了配合減稅降費政策的有效落實，縮短企業(yè)的政策調(diào)整適應(yīng)期，2019“便民辦稅春風(fēng)行動”②圍繞確保減稅降費政策的落實展開，定立“最多跑一次”的涉稅事項數(shù)量范圍再擴充、納稅人報送資料再精簡等目標，通過加強宣傳輔導(dǎo)幫助納稅人和繳費人熟悉減稅降費政策并及時使用等，以“四個切實”為基準不斷優(yōu)化稅務(wù)營商環(huán)境，讓企業(yè)在便捷化、法治化的環(huán)境中充分利用減稅降費紅利提質(zhì)增效。

六、結(jié)語

減稅降費改革仍然在加速推進落實中，進行減稅降費改革的主要目的是為了加快我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，早日實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。隨著改革更加深入，在稅收方面，短期內(nèi)宏觀稅負將基本穩(wěn)定，實際稅負將穩(wěn)中有降，當(dāng)改革接近尾聲，宏觀稅負與實際稅負將基本吻合，回落至更為合理的水平，既能保證國家的財政收入，又能最大化地激勵企業(yè)發(fā)展。從微觀主體的感受上來講，納稅給民營企業(yè)帶來的負重感將會進一步減輕，從而提振民營企業(yè)的經(jīng)營預(yù)期，激發(fā)民營企業(yè)向更高水平發(fā)展。

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