田琳琳

摘 要：本文以M醫(yī)院為例，通過分析M醫(yī)院資金管理的現(xiàn)狀，找出當(dāng)前醫(yī)院資金管理方面的問題，并提出了意見和建議。從財(cái)務(wù)的視角出發(fā)，擴(kuò)展到公立醫(yī)院資金管理改革。

關(guān)鍵詞：資金管理;投資;籌資

一、公立醫(yī)院資金管理的現(xiàn)狀

1.公立醫(yī)院資金來源受限

目前公立醫(yī)院的資金來源主要有財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目補(bǔ)助收入、醫(yī)療服務(wù)收入、利息收入等。公立醫(yī)院作為獨(dú)立的事業(yè)單位，承擔(dān)著國(guó)家醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的重?fù)?dān)，有其特殊的公益性，長(zhǎng)期以來財(cái)政補(bǔ)助收入是其收入的主要來源之一。隨著醫(yī)改政策的推行，藥品零差價(jià)已經(jīng)在各醫(yī)院得到落實(shí)，這對(duì)于以藥品銷售為主要收入來源的M醫(yī)院而言，更是雪上加霜。食堂租賃收入實(shí)時(shí)上繳，科教項(xiàng)目補(bǔ)助?？顚Ｓ茫岣哚t(yī)療服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)受到患者承受力的制約，這些舉措都使得M醫(yī)院的發(fā)展舉步維艱。

2.醫(yī)保及新農(nóng)合結(jié)算資金回款期過長(zhǎng)，嚴(yán)重影響醫(yī)院的現(xiàn)金流

根據(jù)現(xiàn)行的醫(yī)保政策，患者僅僅支付自己負(fù)擔(dān)的一定比例部分與自費(fèi)部分醫(yī)療費(fèi)用，由醫(yī)院先行墊付應(yīng)由醫(yī)療統(tǒng)籌資金支付的費(fèi)用。隨著參保人數(shù)逐年增加，醫(yī)保基金占用醫(yī)院資金的比例還會(huì)大幅提高，由于結(jié)算的滯后性，醫(yī)院資金被無形占用。從貨幣時(shí)間價(jià)值而言，這筆資金被占用的時(shí)間越長(zhǎng)、數(shù)額越大，當(dāng)資金流回到醫(yī)院時(shí)醫(yī)院得到的凈現(xiàn)值越小，醫(yī)院的虧損越大。同時(shí)，醫(yī)保中心與單位結(jié)算醫(yī)?？顣r(shí)，通常會(huì)有一定的拒付比例，使得醫(yī)院墊付的醫(yī)?？顭o法如數(shù)返還，增加了應(yīng)收醫(yī)療款的機(jī)會(huì)成本與壞賬成本。

3.醫(yī)改政策指標(biāo)要求不合理，影響醫(yī)院的收入

醫(yī)改考核指標(biāo)眾多，本意是想通過硬性指標(biāo)的要求加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，但是卻制約了醫(yī)院發(fā)展。例如，公立醫(yī)院百元醫(yī)療收入消耗的衛(wèi)生材料要求控制在目標(biāo)范圍內(nèi)或較上年有所降低，而公立醫(yī)院要想在收入上逐年提高，百元醫(yī)療收入消耗的衛(wèi)生材料必然比上年有所增加。醫(yī)院為了迎合醫(yī)保考核，只能通過取消某些檢查項(xiàng)目來達(dá)到考核指標(biāo)，降低了醫(yī)院收入，影響了患者就醫(yī)。

二、公立醫(yī)院資金管理存在的問題

1.多戶頭現(xiàn)象嚴(yán)重，一邊貸款一邊資金閑置

據(jù)2018年衛(wèi)健委統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我市9家市直公立醫(yī)院都存在多戶頭的現(xiàn)象。針對(duì)這種不規(guī)范的開戶行為，財(cái)政局要求醫(yī)院基本戶和一般戶都要到財(cái)政局備案，取得財(cái)政局出具的開戶五聯(lián)單。但是財(cái)政局不愿補(bǔ)發(fā)醫(yī)院之前私自開立的一般戶五聯(lián)單，醫(yī)院也不愿因銷戶影響醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)，于是多戶頭現(xiàn)象仍然存在，與上級(jí)部門僵持不下。

此外，公立醫(yī)院普遍存在一邊向醫(yī)院貸款一邊將閑置資金存入銀行活期賬戶的現(xiàn)象。以M醫(yī)院為例，2018年醫(yī)院欲投資基建項(xiàng)目發(fā)展新院址，財(cái)務(wù)科為了基建項(xiàng)目順利開展預(yù)留出充足的資金，向銀行貸款了2000萬元支付藥款和衛(wèi)生材料款。但卻由于項(xiàng)目審批問題2018年尚未開展基建工作，使得醫(yī)院向銀行支付了108萬元的貸款利息，給醫(yī)院資金帶來了巨大的損失。

2.醫(yī)院庫存管理成本高，造成極大浪費(fèi)

M醫(yī)院配有藥品庫房、衛(wèi)生材料庫房、其他材料庫房，藥品庫房又分為西藥庫房、草藥庫房、中草藥顆粒庫房，這些庫房占地面積大，有些藥品和試劑需要特殊的貯存溫度，每個(gè)庫房還需要配備庫管和會(huì)計(jì)，耗費(fèi)了大量人力、物力、精力。另外，M醫(yī)院每月從中心血站購(gòu)買30000元的血漿以備不時(shí)之需，而中醫(yī)院的手術(shù)較少，大部分血漿型號(hào)都用不到，造成了極大浪費(fèi)。

3.微信、支付寶、銀醫(yī)一體機(jī)不支持醫(yī)保報(bào)銷，支付受限

M醫(yī)院2018年開通了微信賬戶，可支持微信預(yù)約掛號(hào)、微信繳費(fèi)，缺點(diǎn)是微信與醫(yī)保系統(tǒng)分離，不支持醫(yī)保報(bào)銷政策，使用受限。2019年M醫(yī)院與農(nóng)行合作，欲購(gòu)建掛號(hào)繳費(fèi)一體機(jī)，到時(shí)患者可以自主掛號(hào)、繳費(fèi)、充值，缺點(diǎn)是不支持患者退費(fèi)，連不上醫(yī)保系統(tǒng)，不支持醫(yī)保報(bào)銷政策，有待改進(jìn)。

4.財(cái)務(wù)主管思想保守，不接受支付方式創(chuàng)新

上級(jí)部門要求各醫(yī)療單位建立公務(wù)卡制度，可是在2018年對(duì)各公立醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債及運(yùn)行情況的審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)醫(yī)院仍不采用公務(wù)卡制度，因?yàn)樨?cái)務(wù)主管認(rèn)為公務(wù)卡開通涉及資金安全問題，不利于醫(yī)院的資金管理。此外，大多數(shù)醫(yī)院在工資代發(fā)方面舍棄更方便快捷的網(wǎng)銀自主代發(fā)模式，而是選擇與銀行簽訂代發(fā)協(xié)議。以上這些保守的支付方式，一方面是因?yàn)楣⑨t(yī)院的財(cái)務(wù)主管一般年齡較大，缺乏創(chuàng)新思維，另一方面也是事業(yè)單位體制環(huán)境所致，醫(yī)院職工安于現(xiàn)狀，不思進(jìn)取，工作效率低下，阻礙了公立醫(yī)院發(fā)展。

三、強(qiáng)化公立醫(yī)院資金管理的實(shí)踐分析

1.縮短醫(yī)保及新農(nóng)合資金的回收期

首先，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)醫(yī)保政策，定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，了解醫(yī)保拒付原因以及拒付內(nèi)容的構(gòu)成，降低醫(yī)保拒付比例，推動(dòng)醫(yī)保資金快速回款。

其次，醫(yī)院要充分利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，將醫(yī)院與醫(yī)保中心的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及信息系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，系統(tǒng)自動(dòng)攔截不符合醫(yī)保報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)的藥品與檢查項(xiàng)目。對(duì)于符合報(bào)銷政策的費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷，而被攔截項(xiàng)目進(jìn)入備查狀態(tài)，醫(yī)院相關(guān)科室人員要及時(shí)與醫(yī)保中心工作人員進(jìn)行溝通，了解被攔截的理由，盡力縮短醫(yī)保及新農(nóng)合的回款時(shí)間。

最后，醫(yī)?？ǖ慕Y(jié)算可以參考銀聯(lián)pos機(jī)的結(jié)算，日清月結(jié)，縮短資金回收期，緩解醫(yī)院的資金壓力。但這需要政府有關(guān)部門、醫(yī)保中心、各醫(yī)療單位的共同努力。

2.轉(zhuǎn)變思維，加強(qiáng)投資管理

（1）集中管理，統(tǒng)籌安排資金。財(cái)務(wù)科要改變過去一邊向銀行借款一邊將閑置資金存入銀行收取低額存款利息的狀況。出納人員可以積極與銀行客戶經(jīng)理進(jìn)行溝通，根據(jù)醫(yī)院自身的情況進(jìn)行投資理財(cái)。最初可以先采取保守的投資戰(zhàn)略，為閑置資金辦理大額、定期的協(xié)定存款，例如七天通知存款，既保證了利息收益，又提高了資金的流動(dòng)性。

（2）投資重點(diǎn)項(xiàng)目，發(fā)展中醫(yī)特色。M醫(yī)院作為保定市唯一一家三級(jí)甲等中醫(yī)院，要抓住國(guó)家大力發(fā)展中醫(yī)藥的大好時(shí)機(jī)，改變過去以藥養(yǎng)醫(yī)的局面，結(jié)合本地區(qū)特色，投資治未病?？?、脾胃病?？啤⑨樉慕?jīng)絡(luò)等重點(diǎn)科室;充分利用國(guó)家中藥批準(zhǔn)文號(hào)，擴(kuò)大制劑室規(guī)模，研發(fā)療效好、患者滿意度高的中藥制劑，服務(wù)病患，提高患者滿意度;將中醫(yī)傳承文化列入醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，將師帶徒、跟師抄方模式與現(xiàn)代化理論研究相結(jié)合，培養(yǎng)高素質(zhì)中醫(yī)人才隊(duì)伍，為醫(yī)院發(fā)展注入新的活力。

（3）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，開展投資效益分析。醫(yī)院在購(gòu)置大型醫(yī)療設(shè)備或投資重大項(xiàng)目之前，財(cái)務(wù)部門要積極配合相關(guān)部門進(jìn)行論證，對(duì)設(shè)備的使用率、成本回收期等做全面、充分的市場(chǎng)調(diào)研，形成系統(tǒng)的可行性研究報(bào)告，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，避免投資策略失誤。對(duì)于重大的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目審批和重要貨幣資金的支付，醫(yī)院要實(shí)行集體討論或者聯(lián)簽制度，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)行長(zhǎng)效機(jī)制，推動(dòng)醫(yī)院長(zhǎng)足發(fā)展。

3.更新觀念，拓寬籌資渠道

（1）銀行借款。爭(zhēng)取銀行貸款是當(dāng)前醫(yī)院籌措資金的主要渠道，其特點(diǎn)是籌資速度快、籌資成本低，但是醫(yī)院要承擔(dān)高額的貸款利息。在貸款支付時(shí)采用零存款和“資金不落地”的管理模式。避免出現(xiàn)因貸款、用款時(shí)間差異而造成的資金浪費(fèi)，提高資金的利用率。

（2）適度利用商業(yè)信用。醫(yī)院可以充分利用做大規(guī)模優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)與供應(yīng)商討價(jià)還價(jià)的能力，即所謂的OPM策略。我們可以充分運(yùn)用這種策略，提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)彈性。但是過多占用醫(yī)藥公司的資金會(huì)引起債務(wù)糾紛，引發(fā)信用危機(jī)。M醫(yī)院2018年因法人變更等原因，延長(zhǎng)了多家供應(yīng)商貨款支付時(shí)間，一家醫(yī)藥公司向法院申請(qǐng)了財(cái)產(chǎn)保全，法院強(qiáng)制凍結(jié)了M醫(yī)院基本戶560萬元資金，影響了醫(yī)院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，商業(yè)信用的運(yùn)用一定要堅(jiān)持適度原則。

（3）商業(yè)承兌支付方式。公立醫(yī)院可以考慮在支付藥款、衛(wèi)生材料款、設(shè)備款、維修費(fèi)時(shí)優(yōu)先使用商業(yè)承兌支付方式。既可以降低醫(yī)院貸款的資金數(shù)額，緩解資金壓力，又可以保證供應(yīng)商及時(shí)回款。醫(yī)院財(cái)務(wù)人員還可以通過與銀行談判，取得有利的貼現(xiàn)率。這樣一來相當(dāng)于醫(yī)院取得了一筆長(zhǎng)期使用的流動(dòng)資金，有效緩解醫(yī)院的貸款利息支付壓力。

（4）合資合作經(jīng)營(yíng)。醫(yī)院可以根據(jù)自身的情況開展合資合作經(jīng)營(yíng)的管理模式。尤其對(duì)于M醫(yī)院缺少政府部門資金扶持的現(xiàn)狀，M醫(yī)院更應(yīng)該轉(zhuǎn)變思維，開拓創(chuàng)新，通過外部引資、合作經(jīng)營(yíng)的方式來發(fā)展醫(yī)院的重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)和中醫(yī)特色療法。

4.藥品、材料零庫存管理模式

零庫存指的是各種藥品、材料購(gòu)入、出售、消耗不再進(jìn)入醫(yī)院的庫存管理，只是保留醫(yī)院2―3天的用量，實(shí)現(xiàn)藥品、材料的零庫存。目前M醫(yī)院一方面資金短缺，另一方面又因庫存閑置與低效率的周轉(zhuǎn)而占用了大量資金，使得醫(yī)院運(yùn)行成本較高。通過零庫存管理模式，合理壓縮藥品、材料的庫存量，縮短周轉(zhuǎn)期，既可以增強(qiáng)藥品、材料的時(shí)效性，保證藥品質(zhì)量，又可以大大降低醫(yī)院的運(yùn)行成本。

5.財(cái)務(wù)主管要堅(jiān)持開拓創(chuàng)新，與時(shí)俱進(jìn)

作為公立醫(yī)院的總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，更應(yīng)該時(shí)刻保持開拓創(chuàng)新的精神，積極接受新的支付方式，借鑒標(biāo)桿醫(yī)院的投資融資決策，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的管理決策提供數(shù)據(jù)支持以及財(cái)務(wù)分析。作為財(cái)務(wù)工作的中堅(jiān)力量，更應(yīng)該多聽、多看、多想，增強(qiáng)創(chuàng)新思維，提高工作效率。努力培養(yǎng)中青年業(yè)務(wù)骨干，營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，積極打造學(xué)習(xí)型醫(yī)院。

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（責(zé)任編輯：劉海琳）