李繼霞

摘要：新時期，國家對于事業(yè)單位內(nèi)部控制提出新要求，目的是為了提高內(nèi)部控制水平，增強內(nèi)部控制效果，實現(xiàn)資金使用價值最大化，并促進具體工作目標的達成和事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展。這一工作開展，必須基于國家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合事業(yè)單位實際情況，針對性設置內(nèi)部控制活動和策略，提高內(nèi)部控制現(xiàn)實效果。本文以內(nèi)部控制理論和要素作為基礎，針對事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，提出相應策略，為內(nèi)部控制工作開展提供有益借鑒。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;控制意識

從經(jīng)濟學角度分析，內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動之中建立和實施的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度以及管理活動，能夠保障法律法規(guī)的有序執(zhí)行、促進工作目標實現(xiàn)，保障財務信息的質(zhì)量、保護資產(chǎn)安全完整。內(nèi)部控制具有五大要素，即：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)控，具體實施內(nèi)部控制時，應根據(jù)以上要素針對性制定策略，并注重落實和過程管控，增強內(nèi)部控制效果。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制問題

（一）內(nèi)部控制認識不足

根據(jù)實踐分析研究，目前部分事業(yè)單位仍存在內(nèi)部控制認識不足的問題，從而影響內(nèi)部控制效果。具體體現(xiàn)在以下三點：其一，一些事業(yè)單位工作人員簡單的將內(nèi)部控制定位于財務管控，認為內(nèi)部控制屬于財務部門的職責范疇，因此，實踐過程中參與較少，關(guān)注不夠，從而不利于內(nèi)部控制工作目標實現(xiàn)[1]。其二，管理者對于內(nèi)部控制認識存在局限性，過于側(cè)重管理與監(jiān)督，并未體現(xiàn)內(nèi)部控制工作的服務價值，不利于個人、團隊乃至于整個單位工作目標的實現(xiàn)，弱化了內(nèi)控的現(xiàn)實價值。其三，工作人員對于內(nèi)部控制認識過于淺表，認為沒有發(fā)生問題，即證明內(nèi)部控制效果良好，且缺乏持續(xù)開展內(nèi)部控制的意識，不利于內(nèi)部控制過程的風險防控。

（二）內(nèi)部控制過程中的交流不暢

交流屬于內(nèi)部控制的重要元素之一，更是保障內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的有效途徑。一些事業(yè)單位在溝通交流方面存在問題，最明顯的表現(xiàn)是溝通交流機會較少，交流效果不夠理想，領(lǐng)導與職工之間存在“心理距離”，與單位之間也存在一定的“距離感”，多數(shù)時間都是在忙于工作，即使進行交流，也沒有實現(xiàn)“心與心”的溝通[2]。這樣一來，不利于事業(yè)單位團隊文化建設，難以增強干部職工歸屬感，致使單位對于員工需求了解不足，難以制定科學有效的內(nèi)部控制活動和策略。除此以外，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制過程中，交流效果不理想，還體現(xiàn)在模式和渠道不合理兩個方面，多數(shù)單位通過會議或者集體活動進行交流，彼此之間存在“身份感”，“職務形象”明顯，并未做到真心實意和暢所欲言，職工即使表達意見，也難以被管理者采納，從而使其失去積極性。

（三）內(nèi)部控制活動效果有待增強

事業(yè)單位內(nèi)部控制活動主要包括授權(quán)審批控制、歸口管理、不相容崗位相分離、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制等。在具體實施過程中，一些事業(yè)單位有關(guān)方面活動落實較差，并沒有發(fā)揮其實際效果。主要原因為活動開展缺乏獨立性，受到個人情感和主管領(lǐng)導的干預，且活動執(zhí)行人員自身專業(yè)素質(zhì)較低，難以發(fā)現(xiàn)問題[3]。例如，一些事業(yè)單位管理者負責賬目審核，缺乏相關(guān)專業(yè)知識，只是從數(shù)目角度進行核查，并沒有發(fā)揮審查工作的核心價值，導致審查工作流于表面，內(nèi)部控制活動效果減弱。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制問題解決策略

（一）提高內(nèi)部控制認識，增強內(nèi)部控意識

其一，聘請專業(yè)人士講解內(nèi)部控制知識，例如內(nèi)涵、方法和意義等，增強事業(yè)單位全員對于內(nèi)部控制的理解和認識。這一工作開展必須與每個崗位工作內(nèi)容、工作目標實現(xiàn)、業(yè)績提升等結(jié)合在一起，使全員認識到內(nèi)部控制的重要性，財務管控只是其中一項重要內(nèi)容，每個人皆是內(nèi)部控制的受益者，每個人也具有參與內(nèi)部控制的責任。例如，高等院校，通過內(nèi)部控制可以實現(xiàn)降本增效，減輕學校資金壓力，使其有能力在科研和基建等方面加強投入，保障其他工作順利開展，內(nèi)部控制雖未直接為其他工作提供支持，卻間接給予幫助。其二，管理者必須重新定位內(nèi)部控制，注重其服務價值體現(xiàn)，在實施內(nèi)部控制過程中，應做到及時發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施解決問題，幫助干部職工和某個部門達成目標，做到管理與服務并行，過程與結(jié)果并重。其三，內(nèi)部控制屬于一項長期工作，事業(yè)單位必須形成制度，長期運行，納入到年度管理規(guī)劃和整體發(fā)展規(guī)劃之中，制定內(nèi)部控制方案，定期進行內(nèi)部控制工作總結(jié)，并有效實施內(nèi)部控制降低風險。與此同時，還要根據(jù)不同時期和不同需求進行內(nèi)部控制策略調(diào)整，增強其實用性。

（二）改進溝通方式，增強交流效果

為了促進內(nèi)部控制工作的順利開展，就要加強溝通效果，應該增強干部職工的主體性地位，尊重職工意見，加強與他們之間的交流和溝通。首先，拓展溝通交流渠道，實現(xiàn)多角度、多方式溝通，使溝通氛圍融洽，輕松自由。例如，進行匿名溝通，發(fā)送電子郵件，還可以建立微信群，體現(xiàn)干部職工的生活氣息等。使他們消除內(nèi)心的“距離感”和“畏懼感”，做到實話實說，如實反映工作中存在的問題和思想狀態(tài)。其二，完善反饋機制，及時解決問題，為有效溝通的開展奠定堅實基礎。這一工作開展必須形成制度，規(guī)定對于干部職工所提意見的反饋期限，并合理確定所反饋意見的途徑和程序，對于未及時進行反饋的現(xiàn)象，應在查明原因之后，進行處理。其三，通過激勵，促進溝通。設置“內(nèi)部控制專項獎金”，獎勵在內(nèi)部控制中做出突出貢獻，提出寶貴建議，參與熱度較高的人員，使其敢言、敢做、敢于承擔，從而增強員工參與積極性。除此以外，溝通與反饋必須與信息披露制度聯(lián)合使用，增強全體人員對于單位實際情況了解程度，這樣才可以接受全員監(jiān)督，促進溝通有效進行，因此，事業(yè)單位可以縮短信息披露周期，及時更新，增加信息披露數(shù)量，且對于一些重要信息和員工較為關(guān)注的信息應該酌情處理，根據(jù)需求進行披露。例如某一項目資金使用屬于全員關(guān)注焦點，單位在信息披露時，必須及時更新，并詳細說明資金使用狀況和項目進度，以供全員監(jiān)察。

（三）合理設置內(nèi)控活動，注重落實

首先，內(nèi)部控制活動需根據(jù)內(nèi)部控制目標、每個部門以及現(xiàn)實需求設計，體現(xiàn)實用性，服務于實際工作的開展。例如資金使用方面，需詳細了解使用目的、使用額度、使用時間、使用方式等，并進行對比分析，使用是否合理，資金是否充足，是否可行，監(jiān)督整個資金使用過程中，做到?？顚Ｓ?，做好使用后評價工作。其次，注重內(nèi)部控制活動落實，減少干擾因素。例如，內(nèi)部賬務審查方面，可以交由專業(yè)機構(gòu)完成，從而實現(xiàn)專業(yè)化操作，并減少影響。除此以外，每個干部職工皆是內(nèi)部控制活動參與者，應該激發(fā)員工在內(nèi)部控制活動中的熱情，設置相應的要求和目標，形成全員積極參與的良好氛圍。其三，對于單位內(nèi)部的監(jiān)審人員，必須提升其道德品質(zhì)、職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平，使其能夠堅持原則，一絲不茍地開展工作。與此同時，單位必須對其進行監(jiān)督和檢查，總結(jié)其工作情況，了解工作現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施予以處理，嚴重者應根據(jù)相關(guān)規(guī)定追究其法律責任。

三、結(jié)束語

綜上所述，目前事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在一定問題，具體表現(xiàn)在工作人員對于內(nèi)部控制認識不夠深入，內(nèi)部控制意識不足，交流溝通不暢，內(nèi)部控制活動效果較差等方面，因此，需要提高對內(nèi)部控制的重視，合理定位內(nèi)部控制的作用和地位，加大活動投入，全員參與，營造良好氛圍，為相關(guān)工作目標實現(xiàn)提供有力保障。

參考文獻：

[1]何永梅.論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設中存在的問題與對策[J].中國注冊會計師，2019 （7）：5-6.

[2]財政部會計司.2017年全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設分析報告[J].財務與會計，2019 （11）：11-12.

[3]張鑫.關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制若干問題的思考[J].今日財富（中國知識產(chǎn)權(quán)），2019 （1）：44-45.