賀曉玉

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)體制的改革，報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的改善迎來了新的機(jī)遇，同時(shí)也給報(bào)業(yè)集團(tuán)的內(nèi)控防控提出了新的要求。如何在新的市場(chǎng)環(huán)境下和發(fā)展目標(biāo)下改變創(chuàng)新自身內(nèi)部控制模式是報(bào)業(yè)集團(tuán)亟須解決的問題。新技術(shù)的發(fā)展給報(bào)業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善創(chuàng)造了條件，同時(shí)也有助于報(bào)業(yè)集團(tuán)優(yōu)化整體內(nèi)部管理模式，進(jìn)而為經(jīng)營(yíng)效益和社會(huì)效益的雙項(xiàng)提升提供內(nèi)部保障。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防控不僅有利于保障報(bào)業(yè)集團(tuán)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，而且對(duì)報(bào)業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要意義。因此本文分析了當(dāng)前報(bào)業(yè)集團(tuán)在新的發(fā)展背景下面臨的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，以及進(jìn)行內(nèi)部控制制度建立的目標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)探討出內(nèi)部控制制度完善的有效途徑，以期能夠?yàn)閳?bào)業(yè)集團(tuán)進(jìn)一步提高在新媒體行業(yè)挑戰(zhàn)背景下的內(nèi)部控制能力提供理論指導(dǎo)和實(shí)踐指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：報(bào)業(yè)集團(tuán);內(nèi)部控制制度;建立和完善

報(bào)業(yè)集團(tuán)作為我國(guó)媒體行業(yè)的重要一員，不僅承擔(dān)著宣傳任務(wù)而且對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮著不可或缺的作用。同時(shí)，為提升報(bào)業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)效益和社會(huì)效益，使其能夠在新媒體時(shí)代和快速信息傳播時(shí)代的市場(chǎng)環(huán)境中建立有利市場(chǎng)地位，必須重視報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，從而提高報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、有效性，增強(qiáng)報(bào)業(yè)集團(tuán)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的規(guī)范性。報(bào)業(yè)集團(tuán)在新的發(fā)展背景下要想提升綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力必須重視內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與完善，增強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)控制能力，通過內(nèi)部控制體系的構(gòu)建保證報(bào)業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)的安全和完整，不斷增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)獲取能力。因此，報(bào)業(yè)集團(tuán)應(yīng)全面分析外部行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，并緊密結(jié)合自身長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，積極引進(jìn)科學(xué)的內(nèi)部控制方法構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，從而增強(qiáng)報(bào)業(yè)集團(tuán)整體內(nèi)部控制能力，提高內(nèi)部流程效率，為報(bào)業(yè)集團(tuán)不斷提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、獲取經(jīng)營(yíng)效益提供良好內(nèi)部控制環(huán)境。

一、內(nèi)控制度有效性的意義

內(nèi)部控制體系的建立健全可以實(shí)現(xiàn)報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制管理工作對(duì)長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃的有效支撐。報(bào)業(yè)集團(tuán)通過構(gòu)建全方位、全員的內(nèi)部控制模式，不僅能夠減少報(bào)業(yè)集團(tuán)各業(yè)務(wù)部門、各層級(jí)人員出現(xiàn)工作目標(biāo)未能有效結(jié)合長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃的行為，而且能夠增強(qiáng)報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)資源和經(jīng)營(yíng)資源的配置使用效率，提高經(jīng)營(yíng)效益。報(bào)業(yè)集團(tuán)通過內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步細(xì)化不僅可以規(guī)范各經(jīng)營(yíng)流程以及各部門的日常經(jīng)營(yíng)管理行為，而且能使各部門在報(bào)業(yè)集團(tuán)整體戰(zhàn)略規(guī)劃下進(jìn)行具體的內(nèi)部控制工作和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，從而保障了各業(yè)務(wù)部門及其人員工作目標(biāo)的一致性。報(bào)業(yè)集團(tuán)不斷將先進(jìn)的內(nèi)部控制理念在各層次人員中進(jìn)行灌輸，能夠使集團(tuán)各部門人員更加關(guān)注長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。報(bào)業(yè)集團(tuán)通過內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和完善能夠?qū)崿F(xiàn)各部門經(jīng)營(yíng)管理工作的一體化，從而有利于報(bào)業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)劃各部門的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并調(diào)配各項(xiàng)資源，減少各部門的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的沖突和獨(dú)立性。因此報(bào)業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制制度構(gòu)建和完善是根據(jù)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行的，有效提升了對(duì)未來各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)資源和經(jīng)營(yíng)資源的配置效率，進(jìn)而有利于報(bào)業(yè)集團(tuán)建立內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

二、當(dāng)前內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）內(nèi)控方法不科學(xué)。

我國(guó)報(bào)業(yè)集團(tuán)對(duì)先進(jìn)內(nèi)部控制方法運(yùn)用并不充分，雖然報(bào)業(yè)集團(tuán)已經(jīng)開始認(rèn)識(shí)到開展內(nèi)部控制管理的重要性以及緊迫性，但缺乏對(duì)內(nèi)部控制方法的科學(xué)認(rèn)識(shí)，未能將科學(xué)的內(nèi)部控制方法與報(bào)業(yè)集團(tuán)的實(shí)踐緊密結(jié)合起來。同時(shí)，在報(bào)業(yè)集團(tuán)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建立過程中需要管理者綜合考慮集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)變化以及外部市場(chǎng)變化，而當(dāng)前報(bào)業(yè)集團(tuán)未能建立有效的內(nèi)外部信息分析平臺(tái)導(dǎo)致管理者出現(xiàn)因信息不對(duì)稱問題造成內(nèi)部控制決策失誤。報(bào)業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部控制體系建立中無法通過有效的信息平臺(tái)及時(shí)獲取集團(tuán)內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)信息，從而使內(nèi)部控制建設(shè)方案的制定也將失去合理性，不適合報(bào)業(yè)集團(tuán)開展內(nèi)部控制。另外，我國(guó)報(bào)業(yè)集團(tuán)存在內(nèi)部控制實(shí)施不深入問題，內(nèi)部控制理念不科學(xué)，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制在報(bào)業(yè)集團(tuán)中所起到的減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化管理流程等作用。

（二）內(nèi)控制度不健全

當(dāng)前，報(bào)業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制方法以及內(nèi)部控制內(nèi)容的確定過程未能全面考慮本集團(tuán)的實(shí)際內(nèi)部控制情況和未來環(huán)境變化，總體而言不夠細(xì)化、全面。同時(shí)缺乏財(cái)務(wù)部門與報(bào)業(yè)集團(tuán)其他業(yè)務(wù)部門的及時(shí)溝通，使內(nèi)部控制制度的構(gòu)建偏離報(bào)業(yè)集團(tuán)實(shí)際情況，對(duì)各業(yè)務(wù)部門的日常內(nèi)部控制活動(dòng)的指導(dǎo)意義不足。并且，報(bào)業(yè)集團(tuán)對(duì)專業(yè)內(nèi)部控制人員的配備和引進(jìn)不足，使內(nèi)部控制制度的實(shí)施未能有效幫助報(bào)業(yè)集團(tuán)防御各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，報(bào)業(yè)集團(tuán)缺乏有效內(nèi)部控制實(shí)施情況的反饋機(jī)制，使其對(duì)各業(yè)務(wù)部門內(nèi)部控制的事后反饋不足，從而導(dǎo)致未能客觀全面的幫助各業(yè)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，優(yōu)化內(nèi)部控制管理流程，使報(bào)業(yè)集團(tuán)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力降低。另外，報(bào)業(yè)集團(tuán)對(duì)各業(yè)務(wù)部門及人員實(shí)施內(nèi)部控制的績(jī)效考核機(jī)制不夠全面，缺乏對(duì)被考核業(yè)務(wù)部門和個(gè)人的在內(nèi)部控制制度構(gòu)建和實(shí)施結(jié)果的獎(jiǎng)懲機(jī)制。

三、內(nèi)控制度優(yōu)化路徑

（一）提升內(nèi)控意識(shí)

報(bào)業(yè)集團(tuán)首先要在各業(yè)務(wù)部門及人員中深入貫徹先進(jìn)的內(nèi)部控制理念，提升集團(tuán)整體內(nèi)控意識(shí)，使各部門、各層級(jí)人員在具體工作中自覺利用科學(xué)的內(nèi)部控制方法及內(nèi)部控制理念提升集團(tuán)整體的內(nèi)控水平，從而有助于報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，報(bào)業(yè)集團(tuán)應(yīng)在內(nèi)部控制體系實(shí)施的過程中配備專業(yè)的內(nèi)部控制專業(yè)人員，在專業(yè)人才招聘時(shí)注重考察其對(duì)內(nèi)部控制在報(bào)業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中重要性的認(rèn)識(shí)，及相關(guān)內(nèi)部控制知識(shí)和技能的掌握情況。同時(shí)報(bào)業(yè)集團(tuán)要對(duì)內(nèi)部控制思想及相關(guān)內(nèi)部控制方法所需要的技能進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)，促進(jìn)專業(yè)內(nèi)部控制人員的實(shí)化操作能力，使其在實(shí)際工作中幫助報(bào)業(yè)集團(tuán)優(yōu)化內(nèi)部控制流程，防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善內(nèi)控體系

報(bào)業(yè)集團(tuán)亟須通過建立內(nèi)控體系實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)內(nèi)控流程的規(guī)范性，并且要構(gòu)建統(tǒng)一的內(nèi)控信息平臺(tái)，從而能夠及時(shí)獲取各經(jīng)營(yíng)流程、各部門的內(nèi)控信息，保證各業(yè)務(wù)部門內(nèi)控目標(biāo)的一致性。另外，報(bào)業(yè)集團(tuán)應(yīng)注重建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，全面監(jiān)控各業(yè)務(wù)部門容易出現(xiàn)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，提升有針對(duì)性的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控措施。同時(shí)，為增強(qiáng)報(bào)業(yè)集團(tuán)的內(nèi)控體系對(duì)環(huán)境的適應(yīng)能力及彈性，報(bào)業(yè)集團(tuán)應(yīng)通過構(gòu)建全過程的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，增強(qiáng)對(duì)各業(yè)務(wù)部門內(nèi)控行為的監(jiān)督能力。具體而言，報(bào)業(yè)集團(tuán)應(yīng)在事前建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)有可能出現(xiàn)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，并在事后具備相應(yīng)的溝通反饋機(jī)制及時(shí)對(duì)各業(yè)務(wù)部門的內(nèi)控問題進(jìn)行處理，進(jìn)而優(yōu)化報(bào)業(yè)集團(tuán)整體的內(nèi)控流程。

（三）借鑒新媒體內(nèi)控方法

報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的健全可以借鑒新媒體內(nèi)控方法，并結(jié)合當(dāng)前各業(yè)務(wù)部門內(nèi)部控制實(shí)施的情況以及未來發(fā)展需求，采用科學(xué)且適合報(bào)業(yè)集團(tuán)的內(nèi)控方法。報(bào)業(yè)集團(tuán)要實(shí)施動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制模式，提高內(nèi)部控制方法在各業(yè)務(wù)部門實(shí)施中的動(dòng)態(tài)性，使其能夠及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化和集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理情況調(diào)整內(nèi)部控制目標(biāo)和內(nèi)容。另外報(bào)業(yè)集團(tuán)應(yīng)改變內(nèi)部控制工作還只局限于財(cái)務(wù)部門及人員的日常財(cái)務(wù)工作的問題，提高內(nèi)控效率，并使報(bào)業(yè)集團(tuán)各業(yè)務(wù)部門獨(dú)立性減少、整體性增加。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)控制度的建立和完善關(guān)系到長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)效益的取得和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的建立。同時(shí)，報(bào)業(yè)集團(tuán)當(dāng)前存在內(nèi)控方法的采用未能緊密結(jié)合實(shí)踐，內(nèi)控方法的動(dòng)態(tài)性和環(huán)境適應(yīng)能力較弱。并且報(bào)業(yè)集團(tuán)缺失統(tǒng)一的內(nèi)控信息平臺(tái)，造成集團(tuán)內(nèi)部?jī)?nèi)控信息的不對(duì)稱性嚴(yán)重，影響內(nèi)控制度有效性的發(fā)揮。因此報(bào)業(yè)集團(tuán)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)和應(yīng)對(duì)當(dāng)前存在的內(nèi)控問題，首先應(yīng)在集團(tuán)內(nèi)部強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，樹立科學(xué)的內(nèi)控思維，使集團(tuán)各層級(jí)人員都能積極參與到內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善中。其次報(bào)業(yè)集團(tuán)應(yīng)完善內(nèi)控體系，健全信息平臺(tái)，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門的溝通交流，構(gòu)建內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)處理和應(yīng)對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。最后報(bào)業(yè)集團(tuán)應(yīng)借鑒新媒體內(nèi)控方法，提高內(nèi)控方法的科學(xué)性、合理性以及對(duì)內(nèi)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力，優(yōu)化報(bào)業(yè)集團(tuán)整體的內(nèi)控環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓麗輝.淺談建立和完善報(bào)業(yè)集團(tuán)的內(nèi)控制度[J].財(cái)經(jīng)界 （學(xué)術(shù)版），2009 （10）：202-203.

[2]鄭法其.淺談建立和完善報(bào)業(yè)集團(tuán)的內(nèi)控制度[J].新聞實(shí)踐，2004 （02）：49-50.

[3]劉琳.淺談建立與完善集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012 （17）：104-105.

[4]呂志遠(yuǎn).我國(guó)報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].中國(guó)報(bào)業(yè)，2006 （03）：33-35.

[5]孫橋.淺談報(bào)業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理與內(nèi)部控制的關(guān)系[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2012 （10）：56-56.