摘 要：“營改增”政策在我國實行以來，就是以我國的自身發(fā)展的實際出發(fā)的，以此為根本立足于助力現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展，為我國企業(yè)的發(fā)展起到了重要的推進作用?！盃I改增”政策是我國稅制改革中的一項重要舉措。營改增減少了稅收的重復性，降低了企業(yè)的納稅負擔，為我國的企業(yè)發(fā)展提供了不可忽略的助力。營改增的實施有效地避免了貨物流轉(zhuǎn)中的重復征稅降低企業(yè)負擔。但是現(xiàn)如今營改增政策還處在實行的初期，依舊有著很多的不足，對于企業(yè)稅收的影響也是多方面難以控制的。如何以營改增為背景，進行合理的稅收籌劃已經(jīng)成為各行各業(yè)企業(yè)面臨的重要課題。基于此，本文對營改增對企業(yè)稅收籌劃的影響進行分析，并提出在營改增背景下合理的企業(yè)稅收籌劃對策，從三個方面對營改增政策在企業(yè)中的稅收籌劃對策進行分析，以此僅供相關(guān)人士參考。

關(guān)鍵詞：營改增;稅收籌劃;對策

市場經(jīng)濟在我國的地位不斷上升，市場經(jīng)濟帶來的各個行業(yè)的發(fā)展也變得越發(fā)明顯。顯而易見，企業(yè)內(nèi)部的分工就越來越明朗，分工所憑借的依據(jù)也越來越注重工作本身。市場經(jīng)濟也呈現(xiàn)出多元化的形態(tài)，當前局勢下，已經(jīng)不是原有的稅收模式所能滿足的了。直白點說營改增已經(jīng)成為我國稅制改革的良策。如何讓營改增在企業(yè)稅收中大放異彩，徹底解決重復納稅的現(xiàn)象正是探索稅收籌劃的意義所在。

一、營改增背景下的企業(yè)稅收籌劃

（一）內(nèi)涵

營改增就是對營業(yè)稅改為增值稅。這是我國實行市場經(jīng)濟為主體的經(jīng)濟形勢之后的重要稅收整改措施，是我國稅制發(fā)展過程中的重要一環(huán)。營改增實施以來，之前很多的營業(yè)項目改成繳增值稅。這樣的改革可以很有效的避免重復納稅的現(xiàn)象出現(xiàn)讓企業(yè)的負擔變得更小，對鼓勵企業(yè)積極發(fā)展實現(xiàn)中國特色的市場經(jīng)濟體系有著重要的推進作用。

（二）稅收籌劃的含義

在法律允許的范圍內(nèi)進行合理的節(jié)稅、避稅和稅負轉(zhuǎn)移活動就是企業(yè)稅收策劃。簡單而言就是企業(yè)為了減輕納稅負擔所進行的一些系列活動。具體一點就是在企業(yè)的財務收支和生產(chǎn)經(jīng)營等方面進行合理的、科學的策劃和安排，從而將根據(jù)企業(yè)自身的特點制定出適合于企業(yè)的最佳納稅方案。讓企業(yè)減少不必要的資金損失，減少稅收重復收取對于企業(yè)的影響，合理的地避稅方案讓企業(yè)受益良多。企業(yè)的納稅減少，運營成本降低，也可以從很大程度上減少企業(yè)的負擔，讓企業(yè)得到更好的發(fā)展，鼓勵更多的中小型企業(yè)進行發(fā)展。

總的來說企業(yè)稅收籌劃的作用有以下幾點：第一，提高企業(yè)財務的管理水平。企業(yè)融資、企業(yè)投資以及企業(yè)的經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)都與稅收籌劃息息相關(guān)。因此對于財務人員的要求要比普通職位高出很多，只有擁有著過強的財務知識，能夠充分分析市場的趨勢，及時調(diào)整企業(yè)財務的管理與運用才能夠幫助企業(yè)規(guī)避風險。稅收籌劃的作用也就體現(xiàn)出來，財務人員應當通過謹慎的態(tài)度來進行稅收籌劃，能夠靈活地面對各種各樣的經(jīng)濟形勢、加強風險防控，能夠為企業(yè)選取最為適合的經(jīng)營方案，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

第二，降低企業(yè)的經(jīng)營成本。在企業(yè)的經(jīng)營過程當中最重要的就是降低成本，只有成本被壓得夠低才能夠為企業(yè)謀取更多的利益。讓經(jīng)濟利益最大化才是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營目標。懂得介于成本讓所有經(jīng)濟活動的成本都降到最低，才能夠適當?shù)赝ㄟ^稅收籌劃節(jié)約企業(yè)的稅收成本。

第三，有利于增強企業(yè)的競爭力。隨著時代的發(fā)展，經(jīng)濟將世界地聯(lián)系到一起讓經(jīng)濟全球化變?yōu)楝F(xiàn)實。在經(jīng)濟全球化的背景之下，很多中小企業(yè)面臨著被并購的企業(yè)風險，這樣的風險越來越大就意味著企業(yè)應當具有的競爭能力應當越發(fā)強大。只有合理利用稅收籌劃，合理有效的降低企業(yè)的成本，為企業(yè)降低稅收創(chuàng)造一定的經(jīng)濟效益，為企業(yè)擴大規(guī)模，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定一定的基礎才是納稅籌劃的真正意義所在。

雖然納稅籌劃的價值巨大，但是值得一提的是納稅籌劃必須要按照國家的法律進行合法的籌劃行為。如果已經(jīng)形成了納稅事實就需要遵守踐行，不然就會造成偷稅漏稅的現(xiàn)象，這樣的行為對于企業(yè)的長久發(fā)展具有不良的影響，嚴重的則會直接造成破產(chǎn)的慘狀。

二、營改增對于企業(yè)稅收籌劃的影響

（一）正面影響

營業(yè)稅的納稅是以全部營業(yè)收入作為稅收的標準，與一家企業(yè)是否真正的盈利沒有關(guān)系，當企業(yè)面臨經(jīng)營不善的狀況時，單純擁有營業(yè)額卻沒有真正的盈利，此時對企業(yè)進行稅收，這樣的方式當然是不可取的。此時的收稅行為就是單純地增加企業(yè)的負擔，對于企業(yè)的發(fā)展是很不利的。經(jīng)營不善加上企業(yè)背負很大的稅后壓力，這就會讓企業(yè)的發(fā)展更加困難。但是增值稅的征繳則是以企業(yè)營業(yè)額的增值部分。這種收稅方式就可以有效的降低企業(yè)在經(jīng)營不善時產(chǎn)生的壓力。其次，更為重要的是在實行營改增之前難免會遇到各種稅收摻雜在一起造成稅收重復，反復向企業(yè)增稅的問題，這樣的企業(yè)的壓力也會隨之增大造成不必要的企業(yè)稅收壓力。營改增的出現(xiàn)就可以很有效的規(guī)避這類問題。最大限度實現(xiàn)稅收的公平，讓企業(yè)能夠在健康的稅收環(huán)境中持續(xù)發(fā)展。

（二）負面影響

之前營業(yè)稅的稅收步驟以簡單便捷為主，但是新運行的營改增的稅收政策由于增設了許多的會計科目，中間的環(huán)節(jié)也越來越復雜，這就對于企業(yè)當中財務人員的職業(yè)要求越來越嚴格，需要企業(yè)的財務人員能夠掌握更多的會計科目相符合的技能，這就對財務人員的工作形成了巨大的考驗。單純地以電商企業(yè)作為舉例：電商企業(yè)規(guī)模小，形式多樣化，商品的種類也很多，納稅義務人、企業(yè)性質(zhì)、交易的性質(zhì)、結(jié)算的時間都很難確定下里，這就對于會計核算形成了巨大的壓力除此以外，電商企業(yè)的增值稅類發(fā)票很難取得，這就讓企業(yè)核算應當交稅的稅額時變得更加困難，一旦運行操作不善就會造成賦稅不減反增的悲劇，這樣一來，企業(yè)的稅收負擔不但沒有減小反而增大了，更加難以解決企業(yè)稅收壓力問題。

三、營改增背景下企業(yè)稅收籌劃的對策

（一）關(guān)注政策動態(tài)

稅收籌劃必須依法進行，任何稅收籌劃都需要在合理合法的條件下進行籌劃。因此，時刻關(guān)注政府發(fā)布的各項稅收調(diào)整政策顯得尤為重要。只有時刻緊跟國家稅收調(diào)整的腳步，根據(jù)國家政策結(jié)合企業(yè)自身的問題建立起相關(guān)的稅收籌劃，在一定基礎上不斷進行稅收籌劃隨企業(yè)政策而改變，與國家的政策發(fā)布同步，才能夠為企業(yè)尋求良策，減少企業(yè)的稅收負擔。在此種情況之下就需要企業(yè)能夠安排專員進行稅收政策的研究，根據(jù)企業(yè)自身的銷售策略、產(chǎn)業(yè)政策，進行符合企業(yè)自身的稅收籌劃設計。要做到對于政府發(fā)布的政策能夠做到短時期內(nèi)靈活調(diào)整，同時企業(yè)自身也對稅收策略的調(diào)整有著敏銳的嗅覺，能夠預測政府的稅收調(diào)整，從而及時對企業(yè)稅收進行合理規(guī)劃調(diào)整。這樣長期以來能夠積極有效地解決企業(yè)的稅收問題，減少企業(yè)的稅收壓力，合理合法有效的規(guī)避納稅風險。

（二）分析成本效益

想要分析企業(yè)的銷售成本就要先做好市場范圍內(nèi)的相關(guān)工作調(diào)查，并對未來的投資、融資、生產(chǎn)營業(yè)等活動進行全方位的對比。將企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展建立在客觀的經(jīng)濟環(huán)境當中，以此為條件靈活的選擇稅收籌劃方案，確保企業(yè)能夠隨著客觀環(huán)境的變化而進行動態(tài)調(diào)整。除此之外，企業(yè)應當安排相關(guān)人員對市場進行敏銳的洞察，讓企業(yè)的稅收籌劃人員在客觀環(huán)境下理性分析，形成良好的風險預警從而對企業(yè)的全部成本做到心中有數(shù)，制定計劃有所依據(jù)。不僅如此，還應當根據(jù)企業(yè)的預期進行相對應的成本規(guī)劃，對隱形成本和顯性成本都能夠計算在內(nèi)，針對預期和效益采取有效的分析和研究，盡可能避免不必要的稅收支出改善稅收的成本。

（三）再造企業(yè)流程

營改增實施之后由于與原有的營業(yè)稅稅收方案有所不同，程序更加復雜，核算方式也有所變化，企業(yè)必須根據(jù)自身的業(yè)務情況進行企業(yè)流程的重新塑造或調(diào)整。由于一些行業(yè)中不存在可以進行抵扣的稅收項目，可能會造成稅收額不減反增的弊端，面對這樣的情況還需要企業(yè)內(nèi)部及時進行相對應的調(diào)整，規(guī)避這一風險，及時進行企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務調(diào)整。只要能夠根據(jù)自身的發(fā)展進行研究及時進行相關(guān)調(diào)整，利用增值稅在各個環(huán)節(jié)上進行進項稅的抵扣，適當?shù)脑黾佣愗?，并將其轉(zhuǎn)嫁出去，就可以幫助企業(yè)很好地規(guī)避企業(yè)稅收上漲的風險。除此之外，企業(yè)還可以根據(jù)定價政策的改變減少稅收變革帶來的影響。企業(yè)應當根據(jù)自身的情況將一定的增值稅嫁接給下游企業(yè)，此時如果下游的企業(yè)也屬于增值稅當中的一般納稅人，那么進項增值稅就可以進行抵消，從而減少企業(yè)的納稅成本，企業(yè)的納稅成本降低就可以減少企業(yè)營業(yè)成本，讓企業(yè)能夠在營改增的稅收政策當中得到收益。當企業(yè)遇到資金周轉(zhuǎn)苦難的問題時，企業(yè)可以采用通過稅務籌劃實現(xiàn)推遲膠南稅款，這樣的行為可以對于資金的難以周轉(zhuǎn)問題進行改善，這種行為相當于讓企業(yè)進行了一次無利息的貸款。

盡管上述方法都可以根據(jù)企業(yè)的自身情況進行操作，達到預期的效果，但是在進行稅收籌劃的同時一定要注意籌劃的合法性，一切的稅收都應當有法可依。杜絕違法行為，和不良的偷稅漏稅行為產(chǎn)生，對企業(yè)造成不必要的影響。

結(jié)束語：

營改增是我國對于稅收制度改革的重要舉措，營改增的實行符合我國經(jīng)濟發(fā)展的需要，也是現(xiàn)代化市場經(jīng)濟發(fā)展客觀要求的結(jié)果。針對于現(xiàn)階段的營改增稅收體制，各行各業(yè)的企業(yè)應積極建立相關(guān)的稅收籌劃小組，對稅收籌劃進行分析研究，結(jié)合企業(yè)自身提供合法合理的稅收籌劃。只有積極面對營改增不斷進新探索才能為企業(yè)帶來利益，時刻關(guān)注政策動態(tài)，對成本效益進行分析，調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)才能順利實現(xiàn)稅收壓力的降低。

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作者簡介：畢然軒（1998-），男，湖北省黃岡市人，漢族，本科。研究方向：稅收學（注冊稅務師）。