喬澤鵬

摘 要：隨著經(jīng)濟大發(fā)展，汽車行業(yè)也飛速發(fā)展。汽車4S店作為汽車業(yè)重要的一環(huán)，其內(nèi)部控制重要性不言而喻。因此，對A汽車4S店內(nèi)部控制所存在的問題進行研究，從內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)部控制制度、執(zhí)行力、內(nèi)部監(jiān)督等方面發(fā)現(xiàn)、分析問題;并從人才建設與企業(yè)文化建設、完善內(nèi)部控制制度、完善信息溝通機制、加強內(nèi)部監(jiān)督等方面提出對策和建議。

關(guān)鍵詞：A汽車4S店;內(nèi)部控制;問題研究

一、行業(yè)概況與公司情況

汽車生態(tài)圈經(jīng)過幾十年的發(fā)展，體系已經(jīng)比較全面，產(chǎn)業(yè)鏈整體比較穩(wěn)定，且相關(guān)的政策規(guī)定和政策服務也比較健全。且汽車生態(tài)圈的各大公司對自身定位較為清晰，具有較穩(wěn)定的發(fā)展戰(zhàn)略。

A汽車4S店共由四個部門組成，分別是銷售部門、售后服務部門、財務部門、行政部門。領導決策層由一個總經(jīng)理、三個部門經(jīng)理共四人構(gòu)成。

二、A汽車4S店內(nèi)部控制的特征

（一）A汽車4S店財務部門逐級管控

在A汽車4S店中可以看到，財務部門的組成包含與現(xiàn)金賬款打交道的結(jié)算員和出納、掌控備件材料的材料會計和負責最終財務報表編制的財務會計與財務經(jīng)理等，財務部門人員分工細致。財務部門各崗位逐級管控、層層把控防止資金外流。在A汽車4S店中內(nèi)部控制的主要特征為財務部門分工細致。

（二）各個部門之間緊密聯(lián)系

公司各個部門以財務部門為原點被牢牢聯(lián)系在一起，財務部門對所有部門的收入和支出進行了限制。比如，在不低于最低價格銷售整車時，銷售顧問需要先自行填寫整車出庫單，然后找銷售經(jīng)理、財務經(jīng)理和總經(jīng)理依次簽字審批，最后由結(jié)算員根據(jù)出庫單填寫的金額收取客戶資金并開具銷售發(fā)票，以保證售車過程沒有徇私舞弊、私自扣除客戶賬款等行為。除此之外，售后服務顧問接待維修保養(yǎng)等車輛時，確定客戶車輛所需之后按售后維修價格列明結(jié)算清單，一式兩份，一份交由客戶，一份于車輛維修好之后由服務顧問帶領客戶在結(jié)算處付錢時交由結(jié)算員，結(jié)算員按結(jié)算清單上的金額收取客戶資金并及時入賬。部門之間的密切聯(lián)系是企業(yè)管理和控制最常見的特征。

三、A汽車4S店內(nèi)部控制存在問題

在當前汽車產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的形勢下，盡管A汽車4S店在努力完善著內(nèi)部控制，但它在發(fā)展的過程中也存在著諸多問題。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

A汽車4S店由于已經(jīng)具有多年的經(jīng)營歷史，所以更多憑借之前積累的經(jīng)驗進行內(nèi)部控制，比較墨守成規(guī)，不能緊緊跟隨時代潮流來更新內(nèi)部控制的具體規(guī)章制度，經(jīng)常存在內(nèi)部控制的各項辦法無法適應新情況、出現(xiàn)漏洞的情況。

公司決策層一人獨大，其公司經(jīng)營依舊處于“人治”的狀態(tài)，即依靠人來控制企業(yè)，而不是用制度控制企業(yè)。A汽車4S店在管理上更多采用的是國外的較為寬松的制度，而采用這種制度并不符合公司的現(xiàn)狀，反而會造成員工工作比較散漫、在工作積極性上比較隨意，不守規(guī)矩的情形時有發(fā)生。A汽車4S店內(nèi)員工質(zhì)量素質(zhì)參差不齊，部分員工對待工作不嚴謹、易出現(xiàn)工作上的失誤。由此可見，A汽車4S店內(nèi)部控制的環(huán)境并不完善，管理層缺乏對內(nèi)部控制的重視，而普通員工也缺乏遵循內(nèi)部控制的意識，無論是上層還是基層，都漠視了內(nèi)部控制，其營造出的環(huán)境也對公司無益。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

A汽車4S店為了追求最大化的利潤，必定會在各種方面降低成本，而減少員工數(shù)量就是降低成本較好的方法之一。A公司4S店普遍存在一人多崗的情況，這種情況下，出現(xiàn)了很多繞過內(nèi)部控制、違規(guī)操作的現(xiàn)象。

雖然A汽車4S店擁有著一套完整的銷售流程內(nèi)部控制管理制度，但是由于這一制度對崗位的要求沒有統(tǒng)一，崗位上的限制相對較弱，造成了很多的問題。比如，在售后修車完成后要求服務顧問帶領客戶去結(jié)算處交納維修費，如果服務顧問口齒不清或者結(jié)算員聽錯報價就會導致少收或多收且無法劃清責任界限。所以，在問題出現(xiàn)的時候又會因為責任劃分模糊不清，從而令員工們互相推脫，造成無法將責任具體落實的現(xiàn)象產(chǎn)生。由此可見，A汽車4S店即使存在內(nèi)部控制的相關(guān)制度，也并不完善，不能很好地和現(xiàn)實情況融合在一起。

（三）制度形同虛設，執(zhí)行力較差

A汽車4S店存在在實際工作中不能按照制度執(zhí)行，導致許多制度并未發(fā)揮實際的作用，卻只是成為了公司的一個沒有靈魂的空框架的現(xiàn)象。相應的監(jiān)督職責分配給了各管理人員，造成了管理人員自檢自查、自我評價，內(nèi)部控制不能有效落實的情況。無論內(nèi)部控制制度是多么完善，如果企業(yè)員工沒有足夠的執(zhí)行能力，那么所有的政策都是無效的。A汽車4S店的現(xiàn)狀就是這樣，由于執(zhí)行力嚴重不足，所以領導交代任務之后在“企業(yè)”、“個人”等利益的交織下，丟失了原本那些“銷售”、“進貨”之類的把控環(huán)節(jié)的控制作用。

（四）缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督

A汽車4S店在實現(xiàn)內(nèi)部控制時過于依賴財務部門，所以令整個企業(yè)的內(nèi)部控制顯得格外被動。因為會計部門往往都存在著一定的時滯性，無法從“采購”、“銷售”等環(huán)節(jié)來控制“時效”，從而造成了只有在問題發(fā)生以后才能進行控制分析局面的產(chǎn)生。只有在“事前”或“事中”對問題進行分析和管理控制，才能將問題制止在源頭，獲取企業(yè)最大程度的利益。

然而，每一個有效的內(nèi)部控制都應該來自于企業(yè)的內(nèi)部審計。雖然A汽車4S店目前也成立了自己的審計機構(gòu)，但對審計機構(gòu)嚴重缺乏重視，這就導致了審計強度較弱，從而不能真正發(fā)揮到有效控制的作用。

四、A汽車4S店完善內(nèi)部控制改進對策

針對A汽車4S店在日常經(jīng)營過程中產(chǎn)生的內(nèi)部控制的一系列問題，本文從人才建設與企業(yè)文化建設、內(nèi)部控制制度建設、信息溝通機制建設、內(nèi)部監(jiān)督建設幾個方面提出一系列建議。

（一）加強人才建設，加強企業(yè)文化建設

人才在一個公司中的作用不言而喻。因此A汽車4S店應當加強人才建設，并且加強企業(yè)文化建設，在優(yōu)秀且注重規(guī)矩的企業(yè)文化中培育優(yōu)秀的人才。在公司內(nèi)部，要加強對員工的培訓，培養(yǎng)員工學習法律知識、公司的規(guī)章制度等，讓員工知道沒有規(guī)矩不成方圓。另外，該汽車4S店也可以選派財務優(yōu)秀人員到同行先進企業(yè)進行崗位學習，增長職業(yè)技能，進一步了解工作的方向與形式，提升他們的自身工作素質(zhì)與綜合工作水平，讓其能夠及時掌握外部信息并及時作出正確的判斷與反應，真正的做到與時俱進。除此之外，在人才招聘時，企業(yè)要加強對高層次會計、財務管理人才的招聘，開展人才引進計劃。同時，公司還可以制訂激勵計劃，制定績效考核標準，規(guī)范企業(yè)的各項用人標準。

A汽車4S店還應當建立起獨特的、符合公司發(fā)展經(jīng)營現(xiàn)狀和時代潮流的優(yōu)秀企業(yè)文化，培育文化時不能一味學習國外的先進經(jīng)驗，要結(jié)合我國國情和公司具體情況，滲透式幫助員工找到在企業(yè)中的定位，共同營造企業(yè)文化。人力資源部要經(jīng)常性對關(guān)鍵崗位人員進行考察，并對關(guān)鍵崗位實行輪崗制度和特殊崗位管理。例如，為了杜絕財務人員的失誤，特別是針對出納和一些容易流失資金的人員，同時還要派專職人員對他們的工作進行經(jīng)常性的考核監(jiān)督，避免給A汽車4S店造成不能彌補的損失。這樣，企業(yè)就可以在經(jīng)濟效益發(fā)展的同時最大化其價值。最終成功完成A汽車4S店發(fā)展戰(zhàn)略目標。

（二）完善內(nèi)部控制制度

員工應提高內(nèi)部控制參與程度，并且最大限度降低內(nèi)部控制風險，建立防范風險和控制風險的體系。引進高素質(zhì)的專業(yè)人才，并且通過各種培訓提升其專業(yè)素質(zhì)。在人才引進中，應當采用高標準選取人才，更關(guān)注內(nèi)部審計背景和經(jīng)驗的拔尖人才，提升審計水平，提升審計質(zhì)量，增強內(nèi)部審計的控制制度的實施，促進企業(yè)的經(jīng)營。部門經(jīng)理和部門主管應及時查明評價結(jié)果中存在的問題和內(nèi)部審計評價中存在的問題并加以改正。對于失誤較為嚴重的項目，要采取懲罰制度來改正和維護內(nèi)部控制的威懾性。對于常常犯錯誤的崗位或職員，應當考慮該職位建立的合理性和人員的擔任能力，部門應對實際情況作出反應。

順應時代的發(fā)展潮流，A汽車4S店可以加強內(nèi)部控制的信息化建設，加強4S店信息化管理，其中包括但不限于資產(chǎn)管理、客戶管理、財務管理等。在信息化系統(tǒng)中，可以清晰看出每項業(yè)務的經(jīng)辦人和負責人，簡化了統(tǒng)計工作，節(jié)約時間，并且降低成本。

（三）建立信息溝通機制

1.貫徹領導與員工間雙向溝通機制。領導下達工作任務、工作安排、人事調(diào)動時要確保信息的有效性和及時性，同時對員工的信息反饋應當打通渠道，建立友好的信息反饋環(huán)境等。

2.加強內(nèi)部信息共享和傳遞效率。在大智移云的大背景下，應當充分利用現(xiàn)代的電子信息技術(shù)等，加強信息共享建設，建立內(nèi)部完善的局域網(wǎng)。

（四）加強內(nèi)部監(jiān)督

公司想要繼續(xù)正常、持續(xù)發(fā)展，就必須具備一個專業(yè)的監(jiān)督部門來對公司進行持續(xù)、細致的全方面監(jiān)督，因此，公司還應當配備一個專門的內(nèi)部審計部門。

專業(yè)的內(nèi)部審計人員可以全面監(jiān)督公司和每一工作環(huán)節(jié)，并且針對公司中出現(xiàn)的各種問題提出具有針對性的各項改進措施，幫助企業(yè)修剪“枝葉”，防止企業(yè)出現(xiàn)更為嚴重的漏洞。因此，公司和管理層應當重視內(nèi)部審計部門的工作，多多聽取其意見和建議，加強交流。并且內(nèi)部審計部門需要保持住自身的獨立性。其次，應該制訂一系列由上到下的考核考評辦法，并嚴格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，依法辦事、違者必究，處罰裁決分明、責任到位。從集團領導層到部門每一個員工，都受到平等對待，這使得監(jiān)督工作更具有引導力和說服力。除此之外，要貫徹全員監(jiān)督的思想，做好平臺的監(jiān)督工作，對重要的監(jiān)督人員做好保密措施和一定的物質(zhì)獎勵，保證監(jiān)督體系的流暢。最后，做好監(jiān)督管理工作，防止監(jiān)督部門發(fā)生腐敗事件。通過這種方式，將在A汽車4S店的各個角落都納入監(jiān)督工作范疇，促進4S店的健康發(fā)展。

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