田冠軍 袁媛

【摘要】在“一帶一路”倡議背景下，對外投資企業(yè)社會責(zé)任合規(guī)管理不僅有利于規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，還能推動企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計的作用機制，以有效輔助企業(yè)進行管理決策。針對我國對外投資企業(yè)社會責(zé)任合規(guī)管理存在的問題和原因，可從全面強化社會責(zé)任合規(guī)風(fēng)險意識、完善制度建設(shè)、整合及執(zhí)行運用、以大數(shù)據(jù)審計優(yōu)化協(xié)同管理機制、拓展大數(shù)據(jù)審計的功能發(fā)揮空間四個方面予以改進與完善。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)審計;對外投資企業(yè);社會責(zé)任;合規(guī)管理

【中圖分類號】 F810.42 ? ? 【文獻標(biāo)識碼】A ? ? ?【文章編號】1004-0994（2020）09-0093-5

一、引言

隨著“走出去”戰(zhàn)略的縱深發(fā)展，我國企業(yè)對外投資持續(xù)增長，“一帶一路”倡議越來越受重視，國際社會普遍認(rèn)為“一帶一路”倡議是推動世界經(jīng)濟增長的新動力。2018年8月，在推進“一帶一路”建設(shè)工作五周年座談會上，習(xí)近平總書記特別強調(diào)企業(yè)應(yīng)“合法合規(guī)經(jīng)營，注意保護環(huán)境，履行社會責(zé)任，成為共建‘一帶一路的形象大使”。但是，當(dāng)前貿(mào)易保護主義風(fēng)潮席卷全球，貿(mào)易摩擦和經(jīng)濟糾紛不斷，全球經(jīng)濟發(fā)展之路仍不太平。除了普遍的市場競爭、償付能力等傳統(tǒng)風(fēng)險外，我國對外投資企業(yè)面臨的風(fēng)險更加多元化、復(fù)雜化，一些非傳統(tǒng)風(fēng)險如環(huán)境、社區(qū)關(guān)系、勞工權(quán)益等社會責(zé)任風(fēng)險正成為對企業(yè)對外投資的重要考驗。因此，我國對外投資企業(yè)必須提高整體風(fēng)險防控意識，強化社會責(zé)任管理，創(chuàng)新風(fēng)險防控策略、有效規(guī)避風(fēng)險，在管理上完成轉(zhuǎn)型升級，提升企業(yè)形象。

由于社會責(zé)任風(fēng)險具有多樣性、聯(lián)動性、隱蔽性、復(fù)雜性等特征，企業(yè)必須將社會責(zé)任合規(guī)管理與全面風(fēng)險管理相結(jié)合，采取針對性較強的風(fēng)險控制手段和策略。一方面，在全面風(fēng)險管理體系中審計具有不可替代的作用，社會責(zé)任合規(guī)管理及其風(fēng)險控制體系的構(gòu)建、運行和效果檢驗需要通過審計手段來分析并持續(xù)改進。另一方面，海量的社會責(zé)任數(shù)據(jù)和信息需要通過高效的數(shù)據(jù)處理工具進行分析，運用大數(shù)據(jù)審計更迅速、更充分、更準(zhǔn)確地對數(shù)據(jù)進行挖掘和處理， 從而推進社會責(zé)任合規(guī)管理信息的綜合運用?；诖?，本文分析我國對外投資企業(yè)社會責(zé)任合規(guī)管理存在的問題及原因，重點論述基于大數(shù)據(jù)審計的社會責(zé)任合規(guī)管理體系及作用機制，并提出相應(yīng)的對策與建議。

二、政策背景與文獻綜述

（一）政策背景

2006年10月，國務(wù)院出臺了《關(guān)于鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)對外投資合作的意見》，要求到海外投資經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)“遵守當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)，堅持工程項目承包公開公正透明，重信守諾，履行必要的社會責(zé)任，保障當(dāng)?shù)貑T工合法權(quán)益，注重環(huán)境資源保護，關(guān)心和支持當(dāng)?shù)厣鐣裆聵I(yè)”。而后，商務(wù)部會同其他有關(guān)部門發(fā)布了《境外企業(yè)（機構(gòu)）員工管理指引》（商合發(fā)[2011]64號）、《中國境外企業(yè)文化建設(shè)若干意見》（商政發(fā)[2012]104號）和《對外投資合作環(huán)境保護指南》（商合函[2013]74號），對境外投資企業(yè)履行社會責(zé)任做出具體指導(dǎo)。

2014年4月，國家發(fā)改委出臺《境外投資項目核準(zhǔn)和備案管理辦法》（發(fā)改委令[2014]9號），明確提出“積極引導(dǎo)企業(yè)在對外投資中遵守東道國的法律法規(guī)……保護生態(tài)環(huán)境，履行必要的社會責(zé)任”。同年10月，商務(wù)部發(fā)布了《境外投資管理辦法》（商務(wù)部令[2014]3號），要求“境外企業(yè)遵守投資目的地法律法規(guī)、尊重當(dāng)?shù)仫L(fēng)俗習(xí)慣，履行社會責(zé)任”?？梢?，國家日益加強對外投資企業(yè)在環(huán)境保護、尊重習(xí)俗、勞工保護、民生改善、帶動就業(yè)、社區(qū)和諧、誠信經(jīng)營、依法納稅、慈善公益等方面的管理，防范對外投資企業(yè)社會責(zé)任遵從和履行風(fēng)險。

隨著“走出去”戰(zhàn)略和“一帶一路”倡議進入新時期，2018年國家有關(guān)部門發(fā)布了一系列合規(guī)管理方面的文件，包括國家標(biāo)準(zhǔn)GB/T35770-2017《合規(guī)管理體系指南》、《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》、《企業(yè)境外經(jīng)營合規(guī)管理指引》等。這些文件要求企業(yè)根據(jù)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，依法加強對境外機構(gòu)的管控;針對特定專題或風(fēng)險領(lǐng)域制定具體辦法，確保經(jīng)營與管理活動“全流程、全方位”合規(guī);提出加強自律誠信、環(huán)境保護、勞動用工、稅收遵從等合規(guī)管理，并指出合規(guī)本身就是社會責(zé)任;要求企業(yè)強化合規(guī)管理信息化，運用大數(shù)據(jù)等工具加強在線監(jiān)控和風(fēng)險分析;要求審計部門對合規(guī)體系的適當(dāng)性和有效性、合規(guī)管理的執(zhí)行落實情況進行獨立審計。

（二）文獻回顧

1. 社會責(zé)任風(fēng)險與合規(guī)管理。社會責(zé)任風(fēng)險是指企業(yè)不作為、錯誤作為或過失作為，未承擔(dān)社會責(zé)任從而給社會和企業(yè)造成損害或損失，給企業(yè)的未來發(fā)展帶來潛在風(fēng)險。整體來看，將社會責(zé)任與風(fēng)險管理結(jié)合起來的現(xiàn)有文獻主要是從理論角度探討社會責(zé)任風(fēng)險的概念[1] 、防范路徑和策略[2] 及測度方法[3] 等。國外學(xué)者主要關(guān)注社會責(zé)任與企業(yè)風(fēng)險（財務(wù)風(fēng)險、商業(yè)風(fēng)險、市場風(fēng)險等）之間的關(guān)系[4] ?。境外投資企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險則是企業(yè)因?qū)惩馔顿Y應(yīng)盡的社會責(zé)任缺乏有效的風(fēng)險預(yù)警和控制，致使境外投資存在一定程度的盲目性和不確定性，最終導(dǎo)致投資遇挫、項目中止或利益回報差等。目前，僅有少數(shù)學(xué)者關(guān)注到境外投資企業(yè)的社會責(zé)任風(fēng)險治理問題[5] 。清華大學(xué)風(fēng)險指數(shù)項目組2017年發(fā)布了首份中國海外投資企業(yè)社會責(zé)任（CSR）國別風(fēng)險指數(shù)，為企業(yè)贏得投資目的地“社會許可”，識別、預(yù)防和管理境外投資企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險提供了重要借鑒。

早在2007年，為提高全球供應(yīng)鏈中的勞工標(biāo)準(zhǔn)及環(huán)境保護，眾多知名的國際零售商（如沃爾瑪、家樂福、麥德龍等）共同商討制定了一套全球統(tǒng)一的、行業(yè)通用的企業(yè)社會責(zé)任行為守則——《全球社會責(zé)任合規(guī)方案》，旨在解決社會責(zé)任合規(guī)的個性化和統(tǒng)一性問題。我國學(xué)者探討了制度環(huán)境中的規(guī)范性壓力直接影響高管的社會責(zé)任決策[6] 、社會責(zé)任信息披露的制度演進及合規(guī)問題[7] ，這些研究主要關(guān)注社會責(zé)任合規(guī)的動機和結(jié)果，而較少關(guān)注合規(guī)管理過程。

2. 社會責(zé)任審計與大數(shù)據(jù)審計。社會責(zé)任審計是對社會責(zé)任承擔(dān)情況進行評價、分析和檢查。在當(dāng)前國際經(jīng)濟環(huán)境下，社會責(zé)任審計可以提升我國企業(yè)積極承擔(dān)社會責(zé)任的水平、能力和聲譽[8] ，不給貿(mào)易保護主義者以企業(yè)不履行社會責(zé)任、缺乏社會責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)為借口。社會責(zé)任合規(guī)審計是社會責(zé)任合規(guī)管理的延伸，屬于社會責(zé)任合規(guī)履行的鑒證和監(jiān)督環(huán)節(jié)，主要目標(biāo)是確定被審計單位是否遵從了與社會責(zé)任監(jiān)管相關(guān)的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則，或者是否遵守可能影響經(jīng)營的合同或協(xié)議（比如境外經(jīng)營中的物質(zhì)采購、工程承包）;審計過程中既要識別和評估風(fēng)險，也要指出其管控措施，并將審計結(jié)果傳遞至特定利益相關(guān)者。

隨著信息技術(shù)的發(fā)展特別是大數(shù)據(jù)時代的到來，審計的運行越來越依賴于大數(shù)據(jù)環(huán)境。大數(shù)據(jù)審計是指大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計和對大數(shù)據(jù)環(huán)境下的計算機信息系統(tǒng)進行審計[9] 。因此綜合來看，社會責(zé)任的大數(shù)據(jù)審計是運用審計科學(xué)與大數(shù)據(jù)科學(xué)的程序與方法，通過對社會責(zé)任大數(shù)據(jù)取證而實施的一種監(jiān)督活動（大數(shù)據(jù)安全本身也構(gòu)成社會責(zé)任）。對外投資企業(yè)的社會責(zé)任范圍更廣泛，實施環(huán)境和程序更復(fù)雜，因此更需要通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)推動審計實施和“合規(guī)”落地。

（三）文獻述評

目前關(guān)于對外投資企業(yè)社會責(zé)任合規(guī)管理的研究較少，不能滿足“一帶一路”背景下企業(yè)跨境投資、跨國經(jīng)營和適應(yīng)新商業(yè)環(huán)境的需要。日益復(fù)雜的技術(shù)和商業(yè)環(huán)境變化不僅加大了企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險，更對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，因此需要提升對外投資環(huán)境與社會責(zé)任合規(guī)管理的關(guān)聯(lián)性，在滿足治理和監(jiān)管的要求下控制風(fēng)險，有效地提升企業(yè)價值。

通過信息化手段推進社會責(zé)任合規(guī)管理已經(jīng)成為一種發(fā)展趨勢，此舉可以優(yōu)化崗責(zé)設(shè)置和流程管理、模塊化配置考核指標(biāo)體系、實時記錄和監(jiān)控風(fēng)險，將社會責(zé)任合規(guī)管理融入企業(yè)戰(zhàn)略決策、業(yè)務(wù)運營與績效評價。一方面，亟需多學(xué)科和多視角結(jié)合，進一步闡釋大數(shù)據(jù)審計的作用機制和運行機理;另一方面，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計的功能和作用，結(jié)合社會責(zé)任合規(guī)管理信息的集成與共享，可以在制定審計規(guī)劃、明確審計目標(biāo)、設(shè)定審計方法、運用評價體系、出具審計報告、審計協(xié)同、績效考核和問責(zé)機制等方向展開進一步研究。

三、我國對外投資企業(yè)社會責(zé)任合規(guī)管理存在的問題及原因

在經(jīng)濟全球化和“一帶一路”倡議下，我國企業(yè)將更加深入地參與全球經(jīng)濟發(fā)展。如果企業(yè)忽視社會責(zé)任合規(guī)問題，必然會付出更沉重的代價，因此需要對目前我國對外投資企業(yè)社會責(zé)任合規(guī)管理存在的問題和原因進行系統(tǒng)分析。

（一）社會責(zé)任合規(guī)管理基礎(chǔ)體系建設(shè)滯后

社會責(zé)任合規(guī)管理基礎(chǔ)體系主要由與社會責(zé)任相關(guān)的企業(yè)文化、組織機構(gòu)、管理制度以及相關(guān)管理流程、運行機制構(gòu)成。目前該方面存在的問題有：①社會責(zé)任意識比較薄弱，社會責(zé)任核心價值觀、價值取向和行為準(zhǔn)則尚需進一步強化。②相關(guān)組織機構(gòu)權(quán)責(zé)界定不清、獨立性差，合規(guī)管理部門未能與監(jiān)察、審計、法務(wù)、風(fēng)控等部門協(xié)同銜接。③制度建設(shè)滯后，企業(yè)未能有效關(guān)注與社會責(zé)任相關(guān)的國內(nèi)外法律法規(guī)、監(jiān)管要求、國際規(guī)則、行業(yè)管理制度及道德準(zhǔn)則，特別是在市場準(zhǔn)入、環(huán)境保護、稅收、勞工等高風(fēng)險領(lǐng)域未能收集并定期或不定期地對已有制度進行更新。④企業(yè)沒有將管理制度有效地嵌入業(yè)務(wù)流程和運行機制，沒有通過流程控制有效執(zhí)行制度，致使產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境、安全、衛(wèi)生以及網(wǎng)絡(luò)安全等業(yè)務(wù)流程與合規(guī)管理流程相脫節(jié)。

這些問題產(chǎn)生的原因主要是企業(yè)員工意識不強、社會責(zé)任合規(guī)的重要性仍未引起充分重視、涉及的合規(guī)領(lǐng)域龐雜等。

（二）合規(guī)風(fēng)險管控與監(jiān)管機制尚需完善

企業(yè)合規(guī)風(fēng)險管控與監(jiān)管機制主要存在三個方面的問題：①在投資決策前，未能在第三方咨詢機構(gòu)的協(xié)助下對東道國的社會責(zé)任風(fēng)險做全面評估，未建立完備的預(yù)警機制和風(fēng)險管理預(yù)案。②在生產(chǎn)經(jīng)營中，社會責(zé)任合規(guī)風(fēng)險識別、評價和應(yīng)對機制不健全，未運用系統(tǒng)化、動態(tài)化思維對眾多風(fēng)險的分類和分級做跟蹤評估，難以快速預(yù)警社會責(zé)任風(fēng)險并迅速啟動應(yīng)對策略;對于重大項目重大風(fēng)險，未能及時提高到危機管理層面，建立社會責(zé)任“風(fēng)險識別—應(yīng)急機制—危機管理”的全過程分析框架和應(yīng)對機制。③在監(jiān)管機制上，內(nèi)部和外部協(xié)同監(jiān)管機制尚未有效運行，信息披露機制、合規(guī)審查機制、定期評估機制、違規(guī)問責(zé)機制亟需完善。

這些問題產(chǎn)生的原因主要是我國對外投資企業(yè)的社會責(zé)任合規(guī)管理的經(jīng)驗缺乏，企業(yè)風(fēng)險管控信息溝通不暢、協(xié)同管理資源分散，在全球化與貿(mào)易保護并行、企業(yè)經(jīng)營壓力大的環(huán)境下容易產(chǎn)生非理性決策。

（三）未充分應(yīng)用相關(guān)信息技術(shù)

我國對外投資企業(yè)社會責(zé)任合規(guī)管理與信息技術(shù)的結(jié)合還不緊密，主要體現(xiàn)在四個方面：①制度治理、組織治理、流程治理和技術(shù)治理融合程度不夠，導(dǎo)致合規(guī)平臺構(gòu)建和信息集成與共享功能的發(fā)揮受到限制。②技術(shù)手段落后，不能有效地將技術(shù)手段整合到合規(guī)管理體系并促進體系的運營優(yōu)化，不能幫助企業(yè)及時預(yù)防合規(guī)風(fēng)險，導(dǎo)致反應(yīng)滯后。③未能通過信息化手段優(yōu)化社會責(zé)任合規(guī)管理，信息的傳輸、存儲和數(shù)據(jù)安全存在隱患，保密性有待提升。④未能把大數(shù)據(jù)工具運用到社會責(zé)任合規(guī)管理決策中，未能打破企業(yè)內(nèi)各部門之間和企業(yè)內(nèi)部與外部之間的數(shù)據(jù)分割局面。

這些問題產(chǎn)生的原因主要是：我國對外投資企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜，并且管理模式多樣，從而造成信息源過多，全渠道交流較困難;技術(shù)發(fā)展日新月異，難以亦步亦趨;企業(yè)的復(fù)合型人才較缺乏等。

四、基于大數(shù)據(jù)審計的社會責(zé)任合規(guī)管理體系及具體作用機制

（一）基于大數(shù)據(jù)審計的社會責(zé)任合規(guī)管理體系

大數(shù)據(jù)審計具有數(shù)據(jù)挖掘和關(guān)聯(lián)分析等功能特性，作為一種問題發(fā)現(xiàn)和風(fēng)險監(jiān)控機制，逐漸成為治理和解決我國對外投資企業(yè)社會責(zé)任合規(guī)問題的重要手段?；诖髷?shù)據(jù)審計的社會責(zé)任合規(guī)管理體系如圖所示。

（二）具體作用機制

1. 促進社會責(zé)任合規(guī)管理體系的健全和完善。大數(shù)據(jù)審計需要以制度建設(shè)（包括社會責(zé)任合規(guī)制度和大數(shù)據(jù)審計法規(guī)、準(zhǔn)則和業(yè)務(wù)規(guī)范）與組織機構(gòu)扁平化為基礎(chǔ)，協(xié)商建立審計部門、合規(guī)管理部門、業(yè)務(wù)部門、法務(wù)部門、風(fēng)險管控部門、其他監(jiān)督部門的合作和信息交流機制，制訂相應(yīng)的管理統(tǒng)籌辦法和數(shù)據(jù)交換流程，加強審計協(xié)同。因此，大數(shù)據(jù)審計有助于合規(guī)文化長效機制的建設(shè)，合規(guī)意識的提升，合規(guī)制度的制定與完善，合規(guī)部門的設(shè)置和資源配置優(yōu)化，合規(guī)計劃的高效執(zhí)行，合規(guī)自適應(yīng)機制的健全以及合規(guī)流程協(xié)同改進，從而推動我國對外投資企業(yè)社會責(zé)任合規(guī)管理工作能夠跨地域、跨層級、跨領(lǐng)域、跨部門地運行和開展。

2. 推進企業(yè)社會責(zé)任合規(guī)風(fēng)險的管控與過程監(jiān)管。由于大數(shù)據(jù)審計的處理能力著眼于全量數(shù)據(jù)的采集，并且可與多源數(shù)據(jù)交叉驗證分析，從而形成多維度、可視化的信息，因此在審計計劃階段，更容易判斷制度漏洞、技術(shù)缺陷、監(jiān)控缺失等合規(guī)風(fēng)險源，明確企業(yè)社會責(zé)任合規(guī)管理的目標(biāo)和審計重點;在審計實施階段，更易識別、分析和評估由于認(rèn)知差異、權(quán)力行使和利益沖突等帶來的企業(yè)社會責(zé)任合規(guī)風(fēng)險，注重數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析與查證核實，運用審計評價體系觀測風(fēng)險點，在風(fēng)險初期即采取相應(yīng)舉措和處置機制;在審計結(jié)果及運用階段，更有利于強化信息披露，加強對審計結(jié)果的綜合分析，以風(fēng)險可控和價值增值為目標(biāo)落實考核和問責(zé)機制。另外，除審計我國對外投資企業(yè)社會責(zé)任履行是否合規(guī)外，還需對企業(yè)社會責(zé)任合規(guī)管理體系的適當(dāng)性和運行的有效性進行審計，并提出審計意見和建議。

3. 借助信息技術(shù)升級實現(xiàn)審計資源實時共享。我國對外投資企業(yè)社會責(zé)任合規(guī)管理信息系統(tǒng)建設(shè)需要利用互聯(lián)網(wǎng)新興技術(shù)（如AI、云計算、區(qū)塊鏈、5G等）整合企業(yè)內(nèi)外部信息系統(tǒng)，創(chuàng)新大數(shù)據(jù)審計的作用機制，主要是在制度建構(gòu)、方法革新、信息反饋等方面加以突破：①以問題的系統(tǒng)關(guān)聯(lián)為前提構(gòu)建合規(guī)審計制度，促進企業(yè)社會責(zé)任合規(guī)管理制度體系的完善;②推動遠程數(shù)據(jù)審計，融合財務(wù)審計、合規(guī)審計和績效審計，提高企業(yè)社會責(zé)任合規(guī)管理的有效性;③將審計信息快速、安全地反饋給決策者，對決策的實施過程和效果進行實時監(jiān)控，有效地輔助企業(yè)社會責(zé)任合規(guī)管理科學(xué)決策;④使連續(xù)審計成為常態(tài)，進入風(fēng)險再識別與規(guī)則再制定的良性循環(huán)，保障企業(yè)社會責(zé)任合規(guī)管理體系的有序運行。

五、對策與建議

為了更好地發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計在我國對外投資企業(yè)社會責(zé)任合規(guī)管理中的作用，本文提出以下對策與建議。

（一）全面強化社會責(zé)任合規(guī)風(fēng)險意識

我國對外投資企業(yè)在境外投資中較為關(guān)注技術(shù)、成本、經(jīng)營環(huán)境等問題，而對合規(guī)與監(jiān)管的認(rèn)識不足。社會責(zé)任合規(guī)管理雖然不能直接創(chuàng)造利潤，卻能夠通過系統(tǒng)管理活動控制成本、預(yù)警風(fēng)險、降低損失，提升聲譽溢價。企業(yè)應(yīng)從本身的合規(guī)文化建設(shè)入手，在制度和規(guī)范保障的前提下，強化風(fēng)險意識，設(shè)計、運營和維護社會責(zé)任合規(guī)管理體系。在大數(shù)據(jù)時代，由于企業(yè)和管理者個人的信息全面數(shù)據(jù)化，外界也在根據(jù)企業(yè)披露的信息、來自企業(yè)之外的第三方信息和網(wǎng)絡(luò)公開信息，通過先進的大數(shù)據(jù)技術(shù)和分析工具，對企業(yè)社會責(zé)任履行情況進行“實時掃描”“交叉核查”和“穿透解讀”。這可能使傳統(tǒng)的“報喜不報憂”“美好”的社會責(zé)任信息披露“露出馬腳”并陷入泥沼，因此對外投資企業(yè)應(yīng)推進社會責(zé)任合規(guī)管理研究，全面樹立合規(guī)意識，調(diào)動境內(nèi)外工作人員全面參與的積極性，將社會責(zé)任與公司治理、戰(zhàn)略導(dǎo)向、職能分配、業(yè)務(wù)運營有效融合，避免企業(yè)因社會責(zé)任合規(guī)問題受到制裁、處罰。

（二）完善制度建設(shè)、整合和執(zhí)行運用

1. 單項制度的建設(shè)。我國對外投資企業(yè)應(yīng)立足境內(nèi)境外兩個維度，圍繞企業(yè)社會責(zé)任各模塊建立完整的合規(guī)管理制度體系，以制度來保證合規(guī)管理體系的風(fēng)險導(dǎo)向，并通過流程優(yōu)化提高管理效率。在制度建設(shè)上除了要重視法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、行業(yè)準(zhǔn)則，也要認(rèn)識到公約、協(xié)議、指南等“軟法”的重要性，提高制度的制定質(zhì)量。

2. 多項制度的整合。應(yīng)提高單項制度的系統(tǒng)性銜接、嵌入和相互配套，避免制度流于形式、實現(xiàn)路徑不清乃至出現(xiàn)管理盲區(qū)，導(dǎo)致綜合效應(yīng)不佳;不僅應(yīng)重視實體性制度建設(shè)，也應(yīng)重視程序性制度建設(shè)，特別是需要形成規(guī)范可行的監(jiān)督制度，以保證制度的執(zhí)行效果。

3. 制度的執(zhí)行運用。應(yīng)充分運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對合規(guī)制度進行快速識別、檢索、查詢和動態(tài)維護，在執(zhí)行過程中對重點部門、重點崗位和重點人員實時做好風(fēng)險排查和制度防范，及時堵塞管理漏洞，持續(xù)完善公司管控體系，推動企業(yè)合規(guī)文化建設(shè)。

（三）以大數(shù)據(jù)審計優(yōu)化協(xié)同管理機制

大數(shù)據(jù)審計的根本是建立信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同機制，用數(shù)據(jù)來驅(qū)動協(xié)同實現(xiàn)，因此，應(yīng)以大數(shù)據(jù)審計“管理互嵌”機制的建立為契機，在企業(yè)外部構(gòu)建政府、非政府組織、行業(yè)協(xié)會、中介機構(gòu)、全球供應(yīng)鏈伙伴等的協(xié)同治理和管理機制，加強對企業(yè)社會責(zé)任合規(guī)管理的教育引導(dǎo)、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和經(jīng)驗傳導(dǎo)，協(xié)同提升企業(yè)“形象大使”意識、履責(zé)能力與履責(zé)實效;在企業(yè)內(nèi)部重新規(guī)劃合規(guī)管理組織架構(gòu)和職能，健全合規(guī)審查、定期評估等監(jiān)督機制，重構(gòu)更合理、高效的社會責(zé)任合規(guī)管理體系，以互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)為技術(shù)手段和紐帶，避免傳統(tǒng)的多頭管理模式容易導(dǎo)致管理疏漏的弊端，實現(xiàn)多層級和跨部門的協(xié)同管理。

（四）拓展大數(shù)據(jù)審計的功能發(fā)揮空間

1. 推進信息化基礎(chǔ)設(shè)施的統(tǒng)籌建設(shè)。具體包括：①完善現(xiàn)有信息化基礎(chǔ)設(shè)施，同國內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)合作，建立境內(nèi)外信息共享平臺;②建立定期、規(guī)范化采集涵蓋領(lǐng)域廣泛的社會責(zé)任數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)的采集應(yīng)真實、全面、多維度，整合內(nèi)外多個信息源;③數(shù)據(jù)采集和信息共享維持標(biāo)準(zhǔn)化、實時化、常態(tài)化、長效化、安全性;④建立數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)相整合的合規(guī)管理信息系統(tǒng)，通過治理融合、互通互聯(lián)和技術(shù)升級，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)分析、算法模型和算力一體化。

2. 完善社會責(zé)任合規(guī)管理審計機制。無論社會責(zé)任合規(guī)管理還是合規(guī)大數(shù)據(jù)審計，都應(yīng)進一步完善理論框架，深入研究其實施路徑。具體包括：①針對審計范圍廣泛、審計對象延伸、審計團隊素質(zhì)要求高的實際情況，融合各利益相關(guān)方和監(jiān)管主體，建立協(xié)同作戰(zhàn)、聯(lián)合審計的機制。②完善現(xiàn)代審計技術(shù)和社會責(zé)任合規(guī)管理技術(shù)規(guī)范，推進兩者結(jié)合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)篩查和測試全覆蓋，提高數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析與可視化分析水平，及時、有效地找到重要的審計疑點和審計證據(jù)，達成審計目標(biāo)。③升級大數(shù)據(jù)軟件應(yīng)用和服務(wù)系統(tǒng)，充分利用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、云計算等方法強化對審計結(jié)果的分析與運用，實現(xiàn)審后快速反應(yīng)。

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