徐愛忠

[摘 要] 隨著社會關(guān)系的日趨復雜，人們更加關(guān)注會計職業(yè)風險這一社會熱點，這不僅關(guān)系到自身的利益，更影響到會計行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。會計人員職業(yè)風險對社會產(chǎn)生不良影響，表現(xiàn)為污染會計行業(yè)道德環(huán)境、踐踏會計行業(yè)法制環(huán)境和危害會計行業(yè)發(fā)展前景等，其形成原因在于來自社會環(huán)境因素、單位環(huán)境因素和會計人員自身素質(zhì)三方面，提出完善會計職業(yè)風險的防范制度、強化會計人員自身能力的培養(yǎng)和建立德治與法治并舉的長效機制等防范會計職業(yè)風險的機制建議。

[關(guān)鍵詞] 會計人員;會計職業(yè)風險;社會影響;防范機制

[中圖分類號] F230[文獻標識碼] A[文章編號] 1009-6043（2020）04-0155-03

一、會計職業(yè)風險的社會不良影響

（一）污染會計行業(yè)道德環(huán)境

單位的經(jīng)濟利益和會計的職業(yè)道德往往產(chǎn)生沖突，這主要是因為市場經(jīng)濟的特點就是追求經(jīng)濟效益最大化。利潤越大對商人的吸引力就越大，使得他們不惜違背道德甚至是法律，最近這些年有害食品、假藥案層出不窮就印證了這一點，有些商人為了追求利益什么都可以不顧。除了在食品上造假，他們還會在賬目上進行造假，用假的數(shù)據(jù)來美化報表，謊報單位效益，同時還偷稅漏稅，使得國家稅金流失?，F(xiàn)在這些虛假的信息和行為充斥在市場環(huán)境中，給消費者和投資者帶來了很多的傷害，還打擊了他們對市場誠信的信心。規(guī)則和規(guī)范都可以重建，但重建信心所花費成本和代價是很大的，對市場的影響也是最大的，對于整個道德環(huán)境將是沉重的打擊。

（二）踐踏會計行業(yè)法制環(huán)境

會計相關(guān)法律法規(guī)的制定與出臺是要保證公平、合規(guī)的市場環(huán)境，為會計從業(yè)人員的行為進行指導和規(guī)范，以此來保護在市場交易中各方利益。會計相關(guān)法律法規(guī)的存在是很有意義的，這樣單位與個人都有明確要遵守的規(guī)章制度，既可以保護會計從業(yè)人員又能夠?qū)λ麄兊男袨檫M行約束，一旦觸犯法律就要為之付出代價。但令人失望的是，在現(xiàn)實中往往有一些會計從業(yè)人員在明知道違規(guī)的情況下依然鋌而走險，漠視法律法規(guī)，做假賬、改數(shù)據(jù)、偷稅漏稅，造成了較壞的影響。國家和各級政府還應(yīng)該加大普法力度，建立完善的法制環(huán)境，讓廣大的會計從業(yè)人員以及他們的領(lǐng)導知道違法的成本，并且要嚴格執(zhí)法，保證法律有效實施，爭取從根本上杜絕違法犯罪的事情發(fā)生。

（三）危害會計行業(yè)發(fā)展前景

會計人員應(yīng)該履行自己的責任和義務(wù)，按照會計行為規(guī)范上的要求來約束自己，財務(wù)報表要如實的上報和反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營情況。如果財務(wù)人員缺乏職業(yè)道德，違反相關(guān)的法律法規(guī)，不僅僅會給自身聲譽帶來影響，同時還要承擔相應(yīng)的法律后果，在行業(yè)內(nèi)也要有相應(yīng)的處罰機制，一旦違犯就要在行業(yè)內(nèi)進行處罰，輕則記過，重則吊銷執(zhí)照，在行業(yè)中除名，如果沒有這種嚴格的管理手段，行業(yè)內(nèi)部風氣就會被帶壞。在我國，會計從業(yè)人員數(shù)量眾多，在行業(yè)內(nèi)對會計人員進行有效管理是非常重要的，對于那些知法犯法，給行業(yè)聲譽和形象帶來一定損壞的從業(yè)人員絕對不能姑息，要嚴加處罰，起到殺一儆百的作用，必要整頓行業(yè)內(nèi)的風氣。由此可以，樹立會計的良好形象非常重要，不能因幾個不法從業(yè)人員的違法行為來影響整個行業(yè)的形象。

二、會計職業(yè)風險的主要成因分析

（一）社會環(huán)境因素的影響

社會環(huán)境就是經(jīng)濟發(fā)展的大環(huán)境，社會制度越完善，法律體制越健全越能更好的促進經(jīng)濟健康發(fā)展。但現(xiàn)在拜金主義盛行，社會風氣收到了一定程度的影響，很多人因為錢財而喪失道德底線，甚至不惜違規(guī)違法，假貨、假信息、假賬這些不法行為層出不窮，給經(jīng)濟健康發(fā)展帶來了很大的負面影響。有些公司為了偷稅漏稅讓會計做假賬，騙取國家稅款，造成國家稅款流失;有些公司明明沒有上市的資格，但為了上市不惜在數(shù)據(jù)上造價，讓會計偽造數(shù)據(jù)和報表，欺騙廣大中小股東的血汗錢;還有些公司為了利潤最大化不惜以次充好，把假冒偽劣商品當成好商品售賣，影響消費者利益甚至侵害他們的健康。以上這些行為只是眾多不法行為中的典型案例，國家一定要對這些行為嚴加打擊和管控，維護社會經(jīng)濟環(huán)境的健康發(fā)展。社會環(huán)境因素的影響主要表現(xiàn)為以下2方面：一是社會制度不健全，社會監(jiān)督失效;二是會計法律及相關(guān)規(guī)范體系的影響。

（二）單位環(huán)境因素的影響

絕大多數(shù)的會計從業(yè)人員都是遵紀守法的，本意并不想做假賬或其他違規(guī)行為，但最終因為某些原因?qū)е滤麄兙头丁Ｓ绊憰嬋藛T的行為因素有很多，其中公司內(nèi)部因素是影響最大的，公司領(lǐng)導常常逼迫財務(wù)人員做一些違規(guī)行為，如果財務(wù)人員堅持不做那等待他們的只有被裁員這一個后果，這對財務(wù)人員來說是極不公平的，所以，想要規(guī)范財務(wù)人員行為就要對其公司和領(lǐng)導進行更加嚴厲的管控。會計人員在財務(wù)報告中造假的企業(yè)內(nèi)部原因主要在于企業(yè)文化、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以及企業(yè)財務(wù)目標的影響。

（三）會計人員自身素質(zhì)的影響

在我國，會計人員的從業(yè)人數(shù)是很多的，這里面無論從個人道德品質(zhì)方面還是專業(yè)技能方面都是良莠不齊的，所以，會計人員的自身素質(zhì)所帶來的影響也很大。在單位里，會計主要是負責對公司的經(jīng)營數(shù)據(jù)進行分析，每天都要面對枯燥、繁雜的數(shù)據(jù)，做著重復卻忙碌的工作，這對會計人員的心理承受力也是一種考驗，如果單位領(lǐng)導具備一定的財務(wù)知識還好，如果對財務(wù)工作不了解那就會更麻煩。一個優(yōu)秀的財務(wù)人員不僅要具有優(yōu)秀的道德品質(zhì)，有一定的職業(yè)操守，同時還要有良好的專業(yè)技能，但在現(xiàn)實中，盡管我國財會從業(yè)人員很多，但同時具備這兩種能力的人員是比較少的，這也給其就職的單位帶來了一定的影響。我國會計從業(yè)人員的能力參差不齊，學歷水平也是有高有低，整體專業(yè)技能有待加強，會計從業(yè)道德水平更是堪憂，在這種“內(nèi)憂外患”的綜合作用下，極容易產(chǎn)生會計職業(yè)風險。

三、防范會計職業(yè)風險的機制建設(shè)

（一）完善會計職業(yè)風險的防范制度

1.完善單位內(nèi)部控制制度

單位內(nèi)部控制制度與組織架構(gòu)應(yīng)相互協(xié)調(diào)，共同作用，在崗位安排和設(shè)計具體的組織架構(gòu)時要做到以下四點：一是從多角度完善內(nèi)控制度，充分增強其可行性，使之與風險防控要求一致，與單位的正常運轉(zhuǎn)緊密聯(lián)系;二是加強會計職業(yè)日常監(jiān)督，使之變成常態(tài)化，促使會計人員各盡其責;三是劃分會計人員的職責與權(quán)限，明確權(quán)責關(guān)系，確保權(quán)責分明，責任落到實處;四是完善考核制度，建立獎懲機制。

2.建立會計人員問責機制

建立對會計人員的問責機制，增強制度的可行性和執(zhí)行力。根據(jù)會計崗位的差異建立各自的職責權(quán)限，保障建立的制度得到有效實施。實施監(jiān)管之前一定要先劃清各自職責，使得會計上的不同崗位人員有據(jù)可依，自覺規(guī)范自身行為，會計職業(yè)風險隨之下降。

3.強化會計人員監(jiān)管機制

對會計人員監(jiān)管機制的強化可以有效增強制度的約束力?？梢詮囊韵滤膫€方面改善和提高：一是建立考核評價機制，忽做表面文章，制定切合實際的評價標準，提高評價機制的有效性、實用性和科學性;二是建立考核部門與被考核人員的相互獨立機制，保障考核結(jié)果的客觀性、公平性和獨立性，真實反映考核結(jié)果;三是提高監(jiān)管部門的監(jiān)管效率，保證監(jiān)管人員熟悉會計流程、經(jīng)驗豐富，能夠一針見血地指出問題;四是實時跟蹤監(jiān)管進程，遇到問題尋求最優(yōu)途徑及時解決。

（二）強化會計人員自身能力的培養(yǎng)

1.加強會計基礎(chǔ)理論學習

加強基礎(chǔ)理論學習可以有效增強會計人員的職業(yè)判斷能力?！盎畹嚼?，學到老”，會計人員始終應(yīng)當保持學習習慣，樹立良好的學習氛圍，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，財會、金融法規(guī)在不斷更新，作為會計人員，不僅要掌握財會基礎(chǔ)理論知識，更應(yīng)當與時俱進，不斷學習掌握最新的財稅、財管、審計、金融等法律法規(guī)和規(guī)章制度，將知識儲備與自身的財會工作密切結(jié)合，融合貫通。

2.強化會計人員心理素質(zhì)

會計行業(yè)是一個高風險行業(yè)，強化會計人員的心理素質(zhì)，加強其心理鍛煉，提高職業(yè)謹慎性顯得尤為重要。一是樹立正確的價值觀和人生觀，遇到問題不斷從心理反省，時刻保持心態(tài)平和;二是加強自我調(diào)控，增強心理鍛煉，培養(yǎng)化解壓力和抵制誘惑的心理調(diào)節(jié)能力;三是增強自我心理控制、堅持原則、保持個性;四是單位也應(yīng)關(guān)注會計人員的心理健康，有條件的設(shè)立心理咨詢室，配備專業(yè)的心理咨詢師，定期舉辦心理健康講座等。

（三）建立德治與法治并舉的長效機制

1.建立會計人員聲譽機制

單位對會計人員聲譽機制的建立可以有效防范機會主義行為的發(fā)生。建立聲譽機制最關(guān)鍵的是建立會計人員誠信檔案，將聲譽作為考核會計人員的一項重要指標，如會計人員在入職、晉升等關(guān)鍵時期要充分考慮個人聲譽。另外，聲譽的培養(yǎng)對規(guī)范會計人員自身行為、培養(yǎng)職業(yè)自豪感、增強職業(yè)聲譽感具有重要作用。

2.加強會計人員道德建設(shè)

從道德建設(shè)到道德自律，對防范會計職業(yè)風險具有重要意義。一是構(gòu)建會計職業(yè)道德規(guī)范體系，讓會計職業(yè)道德作為會計人員的實際行動指南;二是改革會計人員的聘任制度，如會計人員的晉升、考核和待遇由第三方組織;三是加強會計人員道德教育，培養(yǎng)正確的道德觀，形成一個有效、完善和持續(xù)的教育體系。

3.加強會計人員法治建設(shè)

如果會計人員的道德自律不夠，就需要加強法治建設(shè)，加強法治監(jiān)督，提高法治保障力度，提高對會計違法者的懲治和震懾作用。一是加快會計監(jiān)督的法治化步伐，加強會計法治、樹立道德信念、錘煉道德意志、培養(yǎng)道德情操等;二是強化會計法律責任，不斷完善法律依據(jù)，將法律責任落到實處，達到不能違和不敢違的目的;三是加大會計違法的法律懲處力度，對法律多加宣傳，加重民事責任和行政處罰力度。

[參考文獻]

[1]柯小霞.基于靈商培養(yǎng)的會計人員職業(yè)風險實驗項目開發(fā)與實踐[J].當代教育實踐與教學研究，2019（7）：247-248.

[2]盧俊慧.行政單位內(nèi)控機制建設(shè)與會計職業(yè)風險[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2019（3）：121.

[3]康玉霞，何曉麗.大數(shù)據(jù)時代下的會計職業(yè)風險研究[J].經(jīng)濟研究參考，2018（47）：89-92.

[4]易鑫.淺談新形勢下基層行政事業(yè)單位會計人員的職業(yè)風險及自我防控[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018（1）：233-234.

[5]穆敏.會計人員職業(yè)風險防范問題探討[J].中國管理信息化，2017，20（11）：19-20.

[6]劉萍，劉建東.行政事業(yè)單位內(nèi)部機制建設(shè)與會計職業(yè)風險[J].財會學習，2016（24）：251.

[7]劉劍鋒.強化會計基礎(chǔ)規(guī)范化工作，規(guī)避會計職業(yè)風險[J].中國外資，2013（8）：97.

[8]范德清，張禮駿.會計職業(yè)風險與風險管理[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2012（7）：110-111.

[9]王志.企業(yè)會計人員職業(yè)風險及其防范[J].財會通訊（綜合版），2008（3）：117-118.

[10]何秀英.我國法務(wù)會計職業(yè)風險的因素探析——“涂景新死緩改判無罪案”的啟示[J].會計之友（上旬刊），2007（7）：48-49.

[責任編輯：趙磊]